淺議我國中小企業的內控現狀及改進策略

【摘要】隨著我國經濟的發展，中小企業已成為促進經濟增長、增加就業、維護社會和諧的重要力量，其作用和地位隨著國家經濟戰略性調整而日益突出。但是其內在的內控制度卻因存在諸多問題而無法發揮其規范企業管理，提高經濟效益的作用，本文從分析我國中小企業內控現狀出發，試著給出一些改進中小企業內部控制狀況的建議。

【關鍵詞】中小企業 內控

我國《企業內部控制基本規范》中指出，內部控制是用企業董事會，證監會，經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標即合理保證企業經營管理合法合規，資產安全，財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和結果，促進企業實現發展戰略的過程。然而我國中小企業的內控還存在諸多問題，這些都將阻礙我國中小企業的發展。

一、對內控制度的認識不全面，尚未建立健全的內控制度

雖然我國目前大力推行內部控制制度，但很多中小企業仍然存在“不要管理，只要市場不用控制，只要營銷”的思想，管理者一味盲目的追求市場占有率和利潤率，而內部控制并不能產生直接的經濟價值，即使間接的經濟價值也需要較長的周期才能看出，而且需要設置多個崗位、制定大量的規章制度、辦事環節和程序也會相應增加，由于很多中小企業對內部控制認識嚴重不足，并沒有建立覆蓋企業所有部門和人員的滲透各個操作領域和環節的健全的內部控制制度，從而導致私設小金庫，偷逃稅款，投機取巧，逃廢債務，管理粗放隨意性大，職能部門職責不清，不重視企業精神文明建設，任人唯親，人員選用只重視“忠誠”不重視“才能”，財務制度不透明，不完善，會計信息失真嚴重等現象。

二、缺乏明確的內控目標，執行力度不夠。

內控目標是內控制度建立和實現的基礎，是內部控制基本理論進行全面系統認識的出發點，更是對內部控制運行方式和方向起決定性的作用。由于中小企業規模相對較小，業務性質特點各自不同，經營管理比較靈活，很難建立統一的內部控制目標，而企業自身往往不善于根據自身的特點建立明確內控目標，那些構成組織的資源（財產、人力、知識、信息等）就很難得到合理的組織、整合與利用。同時中小企業也往往由于規模較小，組織形式多數為獨資，合伙形式，不存在董事會，只有一兩個高層管理者說的算，往往容易形成“家長式作風，一言堂政策”，崗位設置缺乏牽制性，經常一人身兼數職，甚至不相容的崗位也有一人承擔，從業人員專業技能水平和職業道德水平普遍偏低，很難保證內部控制目標的貫徹實施。

三、監督機制未發揮應有的效用，內審職能部分弱化

雖然我國有建立了政府監督和社會監督結合的強有力的外部監督機制，但是對我國中小企業監督效果依然不能盡如人意，內部審計是內部控制的重要內容，以系統、專業的方法對風險管理、控制及治理過程有效性進行評價，改善和幫助企業實現其目標，內部控制是否能夠運行有效與內部審計有著莫大的關系，然后我國部分中小企業未設置內部審計部門，使內控監督形同虛設。有些雖設置但大多數隸屬于財務部門，或者內審人員直接由財務人員兼任，這種內部審計體喪失了審計應有的獨立性的，無法進行客觀公正的審計，就算發現問題也不可能得到有效的執行，這樣的內審部門因缺乏獨立性而流與形式，不能對企業的財務信息及各組織機構的績效進行正確的評價。有些只講監督的重點放在程序與流程上，對實際運行中的高級別管理人員很難發揮作用，有些企業集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程序。

針對我國中小企業在內控方面存在諸多問題，給出以下建議：

（1）加強我國中小企業對內部控制的認識，健全內部控制制度。內部控制制度貫穿于企業整個生產經營流程中，加強全體員工對內部控制的認識是建立健全內部控制制度的重要保證，管理者在提高自身對內控制度認識的基礎上還應向全體員工大力強調和宣傳內部控制制度的重要性。任何制度的建立都是有一定的成本的，然而制度能糾正企業運營過程中的一些偏差卻會帶來一定的收益。企業應該根據自身的特點建立與其經營性質，規模大小相適應的收益大于成本的內部控制制度。

（2）明確內控目標，貫徹執行力度。企業不僅應當明確整體目標，還應該將明確的整體目標細化到各個階層乃至各個部門，才能將資源更加合理的分配利用，同時將各作業目標與作業計劃傳達給有關負責人，使其了解本部門的工作職責，誘導各部門主管盡可能以最精簡、最有效的方法領導下屬；維持各部門的平衡，促進整體活動的協調。貫徹不相容職務分離原則，大力發展員工培訓，在提高專業技能的基礎上，提高整體員工的職業道德。

（3）發揮監督機制應有的效用，強化內審職能。健全與企業性質相適應的監督機制，明確評價標準與獎懲措施，加大執行力度，定期對執行情況進行檢查和考核，對于嚴格執行內部控制制度的，給予獎勵；對于違規違章的，堅決給予處罰。使內審部門獨立于包括財務部門以外的任何部門，完善崗位責任制為內審人員實行有效監督創造一個良好的環境。

我國中小企業因其經營性質的靈活性從此造成了內部控制問題的多樣性，因此很難有統一有效的內控體系，企業只有根據自身特征制定相應的內控制度，并保證貫徹實施才能發揮其應有的作用，才能使中小企業得以健康快速地發展。

參考文獻

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[2]李莉.構建我國內部控制體系.武漢工程大學，2006.

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作者簡介：叢琳，女，河北大學2009級會計系研究生，研究方向：企業內控。