淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險控制

［摘 要］應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，應(yīng)收賬款管理不完善，數(shù)額過大，會對企業(yè)經(jīng)濟效益和營運資金周轉(zhuǎn)造成重大影響。如何控制好企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險，是許多企業(yè)迫切需要解決的問題。

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè)管理 應(yīng)收賬款 風(fēng)險控制

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購買方、接受勞務(wù)的單位或個人收取的款項。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷，賒銷雖有利于企業(yè)穩(wěn)定銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路、開拓并占領(lǐng)市場，但也會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險，如果一個企業(yè)應(yīng)收賬款占比過大，會直接影響企業(yè)的生存發(fā)展。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中常見的問題

１.盲目追求市場占有率。一些企業(yè)不能正確處理好眼前利益與長遠利益的關(guān)系，片面追求高收入、高利潤，為了擴大銷售，完成任務(wù)，盲目地通過賒銷去爭奪市場，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加，加大企業(yè)壞賬風(fēng)險。

2.內(nèi)部管理不健全。企業(yè)缺乏嚴(yán)密的客戶資信審查制度、賒銷控制制度和合同管理制度等，在銷售產(chǎn)品時，為擴大市場份額或僅憑個人經(jīng)驗和感情進行賒銷，沒有對客戶過去的信用狀況、目前的經(jīng)濟狀況、財務(wù)情況和償還能力進行充分評估和了解，為企業(yè)發(fā)生壞賬和員工舞弊提供了機會。

3.激勵機制不合理。一些企業(yè)為調(diào)動銷售人員的積極性，采取銷售額作為考核營銷部門的指標(biāo)，未將應(yīng)收賬款回籠納入考核體系，使?fàn)I銷部門只抓市場銷售，對銷售回款則未予以足夠重視。

4.會計監(jiān)督薄弱。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，債權(quán)債務(wù)的雙方未就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬，導(dǎo)致雙方的權(quán)利義務(wù)不明晰，或?qū)α速~但未形成合法有效的對賬依據(jù)，一旦發(fā)生債務(wù)糾紛，企業(yè)難以確保債權(quán)的有效追索。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的常見風(fēng)險

１.虛增經(jīng)營成果，增加經(jīng)營風(fēng)險。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銷售發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)收入，如果應(yīng)收賬款規(guī)模過大，企業(yè)將陷入賬面利潤多、可用流動資金少的窘境。

２.資金周轉(zhuǎn)困難，影響企業(yè)效益。企業(yè)銷售收入的實現(xiàn)，意味著納稅義務(wù)的產(chǎn)生，會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出加速，加重資金周轉(zhuǎn)的壓力。為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)往往通過銀行貸款補充流動資金，導(dǎo)致財務(wù)費用增加，加重企業(yè)負擔(dān)。同時，應(yīng)收賬款余額過大，如果到期不能收回，可能會形成大量的呆賬和壞賬，將企業(yè)利潤消耗殆盡。

３.麻痹思想意識，增加潛在風(fēng)險。經(jīng)營利潤的虛增可能使企業(yè)經(jīng)營者產(chǎn)生錯覺，認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營狀況良好，從而忽視對應(yīng)收賬款的管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額越來越大，問題越來越嚴(yán)重，加上目前市場誠信機制尚未健全，導(dǎo)致三角債、多角債泛濫，形成惡性循環(huán)，使應(yīng)收賬款成為企業(yè)難以根治之頑疾。

三、加強應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險控制措施

１.加大資信調(diào)查力度。對企業(yè)往來客戶的資信狀況進行科學(xué)分析與評估，是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和壞賬形成的重要途徑。（１）成立專門的信用管理機構(gòu)。要全面掌握客戶資信情況，對擬賒銷客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、延期付款記錄、企業(yè)信譽等進行深入調(diào)查，建立客戶信用等級檔案。（２）認(rèn)真做好客戶資信調(diào)查分析。要對客戶資料進行及時的動態(tài)分析和信用風(fēng)險分析，評定其信用等級，做好應(yīng)收賬款的事前控制。（3）確定客戶信用額度。應(yīng)根據(jù)不同客戶的信用等級，分別設(shè)定不同的信用額度，并根據(jù)市場銷售情況和客戶信用變化情況等，定期對客戶信用額度加以審核調(diào)整，使其保持在企業(yè)所能承受的風(fēng)險范圍之內(nèi)。

2.制定嚴(yán)格的信用政策。信用政策是應(yīng)收賬款管理的重要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個方面。（１）嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)會減少銷貨量，寬松的信用標(biāo)準(zhǔn)會導(dǎo)致壞賬的增加，企業(yè)應(yīng)在兩者之間求得平衡，綜合考慮競爭對手的情況、客戶的資信程度、企業(yè)自身承擔(dān)違約風(fēng)險的能力等因素，制定切合自身實際的信用標(biāo)準(zhǔn)。（２）信用條件包括信用期限和現(xiàn)金折扣，一般來說，信用期限越長、現(xiàn)金折扣越大，企業(yè)銷售額就越大，但同時壞賬發(fā)生率、資金占用率也越大，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際嚴(yán)格制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。（3）在制定收賬政策時，企業(yè)應(yīng)視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小等情況，針對不同客戶、不同產(chǎn)品制定不同的收賬策略，如暫不打擾、信函郵件催收、電話催收、上門催收、借助第三方調(diào)解、仲裁、上訴司法機關(guān)等。

３.健全賒銷授權(quán)審批制。企業(yè)應(yīng)制定完善的賒銷授權(quán)審批制，明確規(guī)定合同談判、審批、簽訂、發(fā)貨等環(huán)節(jié)的崗位職責(zé)及權(quán)限，特別要明確賒銷業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序、各級人員的審批權(quán)限，實行誰審批、誰負責(zé)的原則，任何人員不得越權(quán)審批；企業(yè)授予客戶的信用額度，必須經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可啟用，并錄入客戶檔案；對超出信用政策的賒銷業(yè)務(wù)，實行集體決策審批；銷售部門應(yīng)嚴(yán)格按客戶信用額度控制賒銷量，避免憑個人主觀判斷盲目決策給企業(yè)帶來損失，同時對信用限額的執(zhí)行情況進行定期檢查和分析，確保信用限額的安全性和合理性。

4.建立應(yīng)收賬款責(zé)任制。為防止銷售人員片面追求銷售業(yè)績而盲目賒銷，企業(yè)應(yīng)按誰銷售、誰負責(zé)的原則，將每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的回收責(zé)任、期限都落實到人，建立應(yīng)收賬款責(zé)任制，實行嚴(yán)格的貨款回收和清查制度，將欠款回籠作為考核營銷部門及人員業(yè)績的重要依據(jù)，與營銷人員收入掛鉤，使其強化風(fēng)險意識，加強貨款回收的積極主動性，從而加速應(yīng)收賬款的回收。

5.加強應(yīng)收賬款日常管理。財務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款明細賬，對其運行狀況進行經(jīng)常性分析、控制，定期統(tǒng)計客戶的應(yīng)收賬款金額、賬齡及增減變動情況，重點關(guān)注接近信用限度客戶的動態(tài)和經(jīng)營狀況，及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)。還應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對賬單和催款通知書，并取得對方確認(rèn)和簽章，作為雙方對賬的原始依據(jù)，確保債權(quán)法定追索權(quán)的延續(xù)。

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