淺談建筑施工企業(yè)資金管理合理模式的構(gòu)建

摘要：分析了中國建筑施工企業(yè)資金管理中存在的三個方面問題，并對現(xiàn)有建筑施工企業(yè)資金管理模式合理性進行了分析，提出了如何構(gòu)建建筑施工企業(yè)資金管理合理模式的幾點思路。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 資金管理 合理模式

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）30-0103-02

近年來，隨著中國經(jīng)濟快速增長，房屋、路橋等建筑市場急劇擴大，建筑施工企業(yè)也如雨后春筍般涌現(xiàn)，建筑施工企業(yè)所面臨的市場競爭也越來越激烈。建筑施工企業(yè)工程項目干得越多，攤子鋪得越大，工程墊資和工程款拖欠額度就越大，資金緊張的壓力也就越大，從而使企業(yè)逐步陷入資金緊張的窘境。如何構(gòu)建建筑施工企業(yè)資金管理的合理模式，加強資金管理，減少財務(wù)風(fēng)險，能確保建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的有效性，推動建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展，是本文研究的意義所在。

一、建筑施工企業(yè)資金管理現(xiàn)存問題分析

1.資金使用監(jiān)控力度弱，分散占用，周期長。大多數(shù)建筑施工企業(yè)對工程采用項目管理模式，這雖有利于企業(yè)開拓市場，但由于施工項目分散，資金余缺不均，分散占用，無法對資金實施有效監(jiān)控。許多施工企業(yè)對資金缺乏統(tǒng)一的管理，成員企業(yè)資金管理各自為政，各與銀行開展業(yè)務(wù)，多頭開戶的現(xiàn)象十分普遍。同時，由于建筑施工企業(yè)從投標到進場施工都需要墊付大量的資金，如投標保證金，履約保證金等，在施工過程中還要按結(jié)算進度扣質(zhì)保金，增加了建筑施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)期，加大了資金管理的難度。

2.建筑市場競爭激烈，競相壓價，行業(yè)利潤率偏低。中國建筑市場是一個典型的買方市場，施工企業(yè)小而多，缺乏核心競爭力。為了達到中標目的，不少建筑施工企業(yè)競相壓價，有些投標報價低于工程預(yù)算甚至低于成本價。由于低價中標，使企業(yè)獲得利潤的空間越來越小，造成建筑施工企業(yè)的行業(yè)利潤率較低，加劇了資金緊張的程度。

3.資金管理分散，管理模式不合理。建筑施工企業(yè)由于其業(yè)務(wù)的特殊性，管理環(huán)節(jié)較多，相互缺乏信息聯(lián)系和數(shù)據(jù)集成，存在物流、資金流和信息流脫節(jié)。同時，由于建筑施工企業(yè)由于其施工周期較長，地點分散，資金消耗量大，使得建筑施工企業(yè)會計核算比較困難，再加上各建筑施工項目負責(zé)人各自為政，相應(yīng)財務(wù)部門的會計核算提供的會計信息不完整或者不真實現(xiàn)象非常嚴重致使企業(yè)決策者難以全面、及時、準確地掌握資金信息，無法實施有效的管理、監(jiān)督和控制。在這種情況下，建筑施工企業(yè)資金管理中資金管理不規(guī)范、多頭開戶的現(xiàn)象仍然存在，資金很難有效集中使用，收回的工程款不能及時匯人總部統(tǒng)一管理，形成不合理占用資金造成資金閑置，周轉(zhuǎn)緩慢。

二、現(xiàn)有建筑施工企業(yè)資金管理模式合理性分析

資金管理和控制的模式有多種，任何建筑施工企業(yè)在不同的經(jīng)營環(huán)境的體制下，可以依據(jù)企業(yè)的不同的情況選擇最適合本企業(yè)的模式，只要使自身的資金管理達到均衡和高效，就是最優(yōu)的管理模式。一般而言，資金管理有統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金、設(shè)立結(jié)算中心、設(shè)立內(nèi)部銀行、財務(wù)公司等五種控制模式。目前，中國建筑施工企業(yè)大多采用的是公司總部、分公司、分公司項目部三級核算體系。這是比較傳統(tǒng)的資金管理模式。盡管它最大限度地調(diào)動了分公司項目部和分公司領(lǐng)導(dǎo)的積極性，對施工一線的生產(chǎn)經(jīng)營效率有所提高。但是，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建筑業(yè)市場的不斷規(guī)范和一系列相關(guān)法律法規(guī)的出臺，這種模式的弊端也越發(fā)顯露主要表現(xiàn)在:（1）內(nèi)部資金整合不夠。效益好、資金周轉(zhuǎn)快的分公司往往有大量的經(jīng)常性存款，資金投人量大的分公司卻資金匱乏，舉步維艱。（2）銀行多頭開戶，資金分散，形不成規(guī)模影響貸款力度。（3）部分資金使用不當，支出混亂。（4）截留資金，搞體外循環(huán)，私設(shè)小金庫，隱瞞收入。（5）資金管理機制不健全。

面對建筑市場競爭日趨激烈，工程墊資越來越多，工程款拖欠率又居高不下，行業(yè)的特殊性使得我們施工企業(yè)普遍感覺資金緊張。處在這種時期，我們的資金管理模式必須依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向和市場變化的要求及時調(diào)整，建立合理的資金管理模式。

三、施工企業(yè)資金管理合理模式的構(gòu)建

不同的企業(yè)有著不同的組織結(jié)構(gòu)、管理模式和集權(quán)水平，資金管理作為建筑施工企業(yè)的一種手段，只有適應(yīng)公司行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境和發(fā)展階段，才能更好地為企業(yè)管理服務(wù)、創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的快速健康發(fā)展。筆者認為，目前建筑施工企業(yè)可采用結(jié)算中心和內(nèi)部銀行相結(jié)合的資金集中管理的合理模式。

1.建立資金集中管理的制度保證體系。糾正以往資金分散管理的弊端，突出管好資金流量、盤活資金存量和優(yōu)化資金增量；下決心清理并撤銷企業(yè)下屬單位在外部銀行的所有賬戶，由企業(yè)總部資金結(jié)算中心在銀行統(tǒng)一設(shè)立賬戶，承辦企業(yè)所有資金、往來結(jié)算和存貸業(yè)務(wù)；實行資金收支兩條線，所有收回的款項必須交回資金結(jié)算中心，所有的支出必須從資金結(jié)算中心結(jié)算和支付，并且收入和支出要分開核算和管理，不允許收支合并使用；建立并落實月度財務(wù)收支和現(xiàn)金流量計劃制度；建立應(yīng)收賬款管理制度；建立資金結(jié)算預(yù)審制度；建立資金跟蹤稽查監(jiān)督制度。

2.搭建資金管理系統(tǒng)平臺。企業(yè)可以利用先進的軟件技術(shù)，通過第三方軟件與各銀行網(wǎng)銀數(shù)據(jù)對接，實現(xiàn)對企業(yè)在各家銀行的資金統(tǒng)一管理的目標，通過指定工程項目開戶銀行，達到所有工程項目資金均納入集團資金系統(tǒng)管理范圍內(nèi)，針對不同情況采用聯(lián)動與非聯(lián)動模式，做到既歸集資金又不影響項目資金使用從而達到資金集中管控、增加企業(yè)現(xiàn)金流、擴大融資渠道，同時在制定對各所屬單位的績效考核辦法時，將賬戶集中率、資金系統(tǒng)上線率、資金歸集覆蓋率等納入考核范圍，從而保障資金管理系統(tǒng)的有效運行，對成員單位實行統(tǒng)收統(tǒng)支，實現(xiàn)“收支兩條線”管理。

3.設(shè)置資金集中管理運行的基本框架。公司通過外部銀行一公司結(jié)算中心一分公司財務(wù)三個層次來實施資金的結(jié)算和集中。各分公司須設(shè)二三名專門的資金系統(tǒng)操作員負責(zé)辦理與公司內(nèi)部資金結(jié)算中心的業(yè)務(wù)。各分公司的收支申請、來款認領(lǐng)等由操作員通過系統(tǒng)發(fā)送指令到資金中心集中處理。中心設(shè)立審核、出納、記賬、銀行辦事員等崗位負責(zé)辦理公司貨幣資金工作。各分公司的資金收支采取“集中管理，統(tǒng)一開戶，分戶核算”。結(jié)算中心接到指令后，審核處理各類現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌、等會計業(yè)務(wù)，實行網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理和會計核算，并隨時做到賬實兩清。

4.加強資金的內(nèi)部控制與管理。建筑施工企業(yè)在經(jīng)營過程中，為了使有限的資金發(fā)揮最大的效率，就必須加強對內(nèi)部資金的管理。在使用上遵循量入為出的原則，年初根據(jù)經(jīng)營計劃結(jié)合實際編制資金計劃，日常按計劃進行控制，要做到：（1）嚴格資金審批，建立“一支筆”的審批制度；（2）嚴格按計劃控制，確保計劃的嚴肅性；（3）建立資金管理制度，使資金的管理逐步由“人治”向“法治”化轉(zhuǎn)化，達到制度理財?shù)哪繕耍唬?）加強資金使用的檢查與分析，減少資金使用風(fēng)險。

5.強化人員配備。（1）建立專門的資金管理稽查部門，與審計、紀檢部門相配合，對大額資金和經(jīng)營資金的使用情況實行跟蹤稽查和定期或不定期的檢查，從而提高資金運用效率防止資金使用中的風(fēng)險。（2）實行會計人員委派制，由公司對分公司直接委派財務(wù)人員，所有會計人員納人公司財務(wù)部門的編制，實行統(tǒng)一管理與考核獎罰的控制方式。這樣可以最大限度調(diào)動會計人員的積極性，增強危機感，從制度和財務(wù)運作上強化財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督，還可以提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，提高工作質(zhì)量，有效堵塞管理漏洞。

四、結(jié)束語

對建筑施工企業(yè)資金管理模式的合理化，嚴格控制下屬單位資金的支出對于整個建筑施工企業(yè)具有戰(zhàn)略性重大意義，建筑施工企業(yè)可以有效控制下屬單位的經(jīng)營決策和財務(wù)決策，防范項目財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)價值的最大化。

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[責(zé)任編輯 陳丹丹]