淺談建筑施工企業資金管理合理模式的構建

摘要：分析了中國建筑施工企業資金管理中存在的三個方面問題，并對現有建筑施工企業資金管理模式合理性進行了分析，提出了如何構建建筑施工企業資金管理合理模式的幾點思路。

關鍵詞：建筑施工企業 資金管理 合理模式

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）30-0103-02

近年來，隨著中國經濟快速增長，房屋、路橋等建筑市場急劇擴大，建筑施工企業也如雨后春筍般涌現，建筑施工企業所面臨的市場競爭也越來越激烈。建筑施工企業工程項目干得越多，攤子鋪得越大，工程墊資和工程款拖欠額度就越大，資金緊張的壓力也就越大，從而使企業逐步陷入資金緊張的窘境。如何構建建筑施工企業資金管理的合理模式，加強資金管理，減少財務風險，能確保建筑施工企業財務管理的有效性，推動建筑施工企業的良性發展，是本文研究的意義所在。

一、建筑施工企業資金管理現存問題分析

1.資金使用監控力度弱，分散占用，周期長。大多數建筑施工企業對工程采用項目管理模式，這雖有利于企業開拓市場，但由于施工項目分散，資金余缺不均，分散占用，無法對資金實施有效監控。許多施工企業對資金缺乏統一的管理，成員企業資金管理各自為政，各與銀行開展業務，多頭開戶的現象十分普遍。同時，由于建筑施工企業從投標到進場施工都需要墊付大量的資金，如投標保證金，履約保證金等，在施工過程中還要按結算進度扣質保金，增加了建筑施工企業的資金周轉期，加大了資金管理的難度。

2.建筑市場競爭激烈，競相壓價，行業利潤率偏低。中國建筑市場是一個典型的買方市場，施工企業小而多，缺乏核心競爭力。為了達到中標目的，不少建筑施工企業競相壓價，有些投標報價低于工程預算甚至低于成本價。由于低價中標，使企業獲得利潤的空間越來越小，造成建筑施工企業的行業利潤率較低，加劇了資金緊張的程度。

3.資金管理分散，管理模式不合理。建筑施工企業由于其業務的特殊性，管理環節較多，相互缺乏信息聯系和數據集成，存在物流、資金流和信息流脫節。同時，由于建筑施工企業由于其施工周期較長，地點分散，資金消耗量大，使得建筑施工企業會計核算比較困難，再加上各建筑施工項目負責人各自為政，相應財務部門的會計核算提供的會計信息不完整或者不真實現象非常嚴重致使企業決策者難以全面、及時、準確地掌握資金信息，無法實施有效的管理、監督和控制。在這種情況下，建筑施工企業資金管理中資金管理不規范、多頭開戶的現象仍然存在，資金很難有效集中使用，收回的工程款不能及時匯人總部統一管理，形成不合理占用資金造成資金閑置，周轉緩慢。

二、現有建筑施工企業資金管理模式合理性分析

資金管理和控制的模式有多種，任何建筑施工企業在不同的經營環境的體制下，可以依據企業的不同的情況選擇最適合本企業的模式，只要使自身的資金管理達到均衡和高效，就是最優的管理模式。一般而言，資金管理有統收統支、撥付備用金、設立結算中心、設立內部銀行、財務公司等五種控制模式。目前，中國建筑施工企業大多采用的是公司總部、分公司、分公司項目部三級核算體系。這是比較傳統的資金管理模式。盡管它最大限度地調動了分公司項目部和分公司領導的積極性，對施工一線的生產經營效率有所提高。但是，隨著市場經濟的不斷發展，建筑業市場的不斷規范和一系列相關法律法規的出臺，這種模式的弊端也越發顯露主要表現在:（1）內部資金整合不夠。效益好、資金周轉快的分公司往往有大量的經常性存款，資金投人量大的分公司卻資金匱乏，舉步維艱。（2）銀行多頭開戶，資金分散，形不成規模影響貸款力度。（3）部分資金使用不當，支出混亂。（4）截留資金，搞體外循環，私設小金庫，隱瞞收入。（5）資金管理機制不健全。

面對建筑市場競爭日趨激烈，工程墊資越來越多，工程款拖欠率又居高不下，行業的特殊性使得我們施工企業普遍感覺資金緊張。處在這種時期，我們的資金管理模式必須依據企業戰略發展方向和市場變化的要求及時調整，建立合理的資金管理模式。

三、施工企業資金管理合理模式的構建

不同的企業有著不同的組織結構、管理模式和集權水平，資金管理作為建筑施工企業的一種手段，只有適應公司行業特點、經營環境和發展階段，才能更好地為企業管理服務、創造更高的經濟效益，促進企業的快速健康發展。筆者認為，目前建筑施工企業可采用結算中心和內部銀行相結合的資金集中管理的合理模式。

1.建立資金集中管理的制度保證體系。糾正以往資金分散管理的弊端，突出管好資金流量、盤活資金存量和優化資金增量；下決心清理并撤銷企業下屬單位在外部銀行的所有賬戶，由企業總部資金結算中心在銀行統一設立賬戶，承辦企業所有資金、往來結算和存貸業務；實行資金收支兩條線，所有收回的款項必須交回資金結算中心，所有的支出必須從資金結算中心結算和支付，并且收入和支出要分開核算和管理，不允許收支合并使用；建立并落實月度財務收支和現金流量計劃制度；建立應收賬款管理制度；建立資金結算預審制度；建立資金跟蹤稽查監督制度。

2.搭建資金管理系統平臺。企業可以利用先進的軟件技術，通過第三方軟件與各銀行網銀數據對接，實現對企業在各家銀行的資金統一管理的目標，通過指定工程項目開戶銀行，達到所有工程項目資金均納入集團資金系統管理范圍內，針對不同情況采用聯動與非聯動模式，做到既歸集資金又不影響項目資金使用從而達到資金集中管控、增加企業現金流、擴大融資渠道，同時在制定對各所屬單位的績效考核辦法時，將賬戶集中率、資金系統上線率、資金歸集覆蓋率等納入考核范圍，從而保障資金管理系統的有效運行，對成員單位實行統收統支，實現“收支兩條線”管理。

3.設置資金集中管理運行的基本框架。公司通過外部銀行一公司結算中心一分公司財務三個層次來實施資金的結算和集中。各分公司須設二三名專門的資金系統操作員負責辦理與公司內部資金結算中心的業務。各分公司的收支申請、來款認領等由操作員通過系統發送指令到資金中心集中處理。中心設立審核、出納、記賬、銀行辦事員等崗位負責辦理公司貨幣資金工作。各分公司的資金收支采取“集中管理，統一開戶，分戶核算”。結算中心接到指令后，審核處理各類現金、轉賬、匯兌、等會計業務，實行網絡化財務管理和會計核算，并隨時做到賬實兩清。

4.加強資金的內部控制與管理。建筑施工企業在經營過程中，為了使有限的資金發揮最大的效率，就必須加強對內部資金的管理。在使用上遵循量入為出的原則，年初根據經營計劃結合實際編制資金計劃，日常按計劃進行控制，要做到：（1）嚴格資金審批，建立“一支筆”的審批制度；（2）嚴格按計劃控制，確保計劃的嚴肅性；（3）建立資金管理制度，使資金的管理逐步由“人治”向“法治”化轉化，達到制度理財的目標；（4）加強資金使用的檢查與分析，減少資金使用風險。

5.強化人員配備。（1）建立專門的資金管理稽查部門，與審計、紀檢部門相配合，對大額資金和經營資金的使用情況實行跟蹤稽查和定期或不定期的檢查，從而提高資金運用效率防止資金使用中的風險。（2）實行會計人員委派制，由公司對分公司直接委派財務人員，所有會計人員納人公司財務部門的編制，實行統一管理與考核獎罰的控制方式。這樣可以最大限度調動會計人員的積極性，增強危機感，從制度和財務運作上強化財務管理和財務監督，還可以提高財務人員綜合素質，提高工作質量，有效堵塞管理漏洞。

四、結束語

對建筑施工企業資金管理模式的合理化，嚴格控制下屬單位資金的支出對于整個建筑施工企業具有戰略性重大意義，建筑施工企業可以有效控制下屬單位的經營決策和財務決策，防范項目財務風險，實現建筑施工企業價值的最大化。

參考文獻：

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[責任編輯 陳丹丹]