完善國庫集中收付中的內部控制制度

摘要：2010年，江西省鄱陽縣財政局財政專戶資金被套取9 400萬元震驚全國。我們在了解李華波作案的動機和過程后，認為導致案件發生的除了內在的個人素質和道德品質問題，外部的國庫集中收付內控制度缺失卻是最大的誘因。明確要加強財政資金管理，重點就是要完善財政資金內控制度，減少財政資金支付過程中的漏洞。

關鍵詞：集中收付 內部控制 制度

中圖分類號：F810 文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）30-0021-02

2010年，江西省鄱陽縣財政局財政專戶資金被套取9 400萬元震驚全國。我們在了解李華波作案的動機和過程后，認為導致案件發生的除了內在的個人素質和道德品質問題，外部的國庫集中收付內控制度缺失卻是最大的誘因。2006年財政部就下發了《關于切實加強地方財政資金安全管理的通知》，明確要加強財政資金管理，避免資金安全問題發生，重點就是要完善財政資金內控制度，減少財政資金支付過程中的漏洞。

一、完善內控制度的基礎工作

1.加強政治思想教育，提高個人道德修養。上述案件中的李華波，置國家利益于不顧，被個人私利沖昏了頭腦，對不起黨和國家的培養，究其根本就是政治素質不過關，道德品質敗壞，缺少自我約束的能力。在國庫管理工作中，財政部門不僅要把好用人關，更要加強對財政資金管理崗位人員的素質教育和日常管理，提高崗位人員職業道德水平和拒腐防變能力，注重加強隊伍建設和對干部的教育培養促進干部隊伍廉政勤政建設，把為共產主義奮斗終生的信仰扎根到靈魂深處。

2.統一思想，提高認識，確保財政資金安全作為國庫管理工作的前提。李華波的案件除了制度的不健全，單位領導也沒有充分重視資金安全的重要性，從上到下思想上十分松懈，認識也不到位，才使李華波之輩有了可乘之機，因此要將搞好財政資金安全問題貫穿國庫管理工作始終，做到防微杜漸，常抓不懈。

二、完善內控制度的三大要點

1.細化崗位職責，明確崗位分工。根據國庫集中收付流程，主要分為稽核、支付、會計三大塊，如何在有限人員的基礎上科學合理地設置會計崗位，是國庫部門在實際操作過程中的一個重點也是一個難點。為此，筆者認為，應從以下幾個方面入手：（1）嚴格堅持不相容崗位相互分離的原則，建立相互制約機制。稽核崗位人員不能兼任支付審核員、印鑒保管員、支付令保管員、資金撥款員、系統管理員；支付審核員不能保管和打印直接支付令；系統管理員不得兼任支付崗位，不得保管直接支付令；印鑒保管不能兼任票據保管崗，銀行所留印鑒要使用手工刻制并分別保管等等。（2）為保證各項工作的延續性，必須實行AB崗位制度。A崗人員臨時離職或因病等原因短期離崗的，由B崗臨時代理。稽核內部可以相互替換，會計崗位可以與支付崗位兼容，各兼容崗位人員需熟悉相互工作。（3）在遵循前兩條原則的前提下，精心設置崗位，細化崗位職責。結合國庫資金管理工作實際，內設總會計崗，收入并詳細制定各崗位工作職責。

2.加強內部監督力度，嚴格實行行政過錯過失責任追究。國庫管理事項應建立監督檢查制度，明確職責權限，采用自查、互查、專項檢查等多種形式定期或不定期進行檢查：（1）制度執行方面:有關國庫集中收付的各項管理制度、會計核算制度執行情況。（2）會計對賬方面:數字的準確性、內容的完整性、對賬的及時性，對賬單有無如實反映資金活動情況。（3）資金對賬方面:資金清算員每日與代理銀行清算，根據代理銀行打印的《支付申請劃款憑證》和單位支付令的第二聯，打印《財政直接支付匯總清單額度通知單》，核對無誤后，資金分性質進入流程清算。資金會計每月與銀行對賬，查對已達款項和未達款項，對有疑問款項進行必要的清查。

同時，應設定監督檢查方式及程序：（1）監督檢查方式:可設定形式多樣的監督檢查方式，自查應在確定檢查風險可控的條件下，采取簡化程序實施常規性檢查；內部交叉檢查，國庫收付內部要定期進行檢查，相互了解工作性質和流程，通過檢查發現一些平時忽視的細節，查漏補缺，對（下轉30頁）（上接21頁）軟件、流程、制度、管理提出合理化的建議。（2）監督檢查程序：監督檢查事項結束后，檢查崗位應根據檢查情況，提交檢查報告，對監督檢查過程中發現的問題，應明確責任，及時查明原因，并提出糾正和完善的措施與建議。監督檢查事項形成的各類資料，及時整理歸檔。

3.實現國庫工作信息化，加強網絡及密碼建設。（1）要搭建以網絡為技術保障的信息系統，實現財政、稅務、銀行、預算單位之間的信息資源共享，實現多方對賬和多渠道監控，并按照宏觀經濟分析及管理、預算執行控制、財務會計核算等不同需求，生成相應的基礎信息，為各部門各單位提供便捷、高效、安全的服務。（2）設置網絡密碼，系統密碼，用戶密碼，確保資金信息系統安全。國庫工作人員都配有獨立的工號，進入系統密碼自行設定，各自保密，密碼設置不得過于簡單，并經常進行更換。工作人員離開電腦必須退出業務操作系統，系統權限的設置不得存在交叉重復現象，禁止超過崗位權限掛接功能菜單。 [責任編輯 劉嬌嬌]