推進內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的主要途徑

摘要：隨著改革開放的不斷深入和社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，審計工作越來越顯得重要。內(nèi)審的理論、內(nèi)容、方式和方法也在不斷變化和更新。內(nèi)部審計工作如何圍繞本單位中心工作，抓住重點、服務大局，當好單位領(lǐng)導的參謀助手，為單位發(fā)展保駕護航，切實當好經(jīng)濟衛(wèi)士和經(jīng)濟謀士，成為每一名內(nèi)審工作者關(guān)注的一個問題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；審計方式；干部培訓

中圖分類號：F239.43 文獻標志碼：Ａ 文章編號：１６７３－２９１Ｘ（２０11）20－０154－02

一、內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展的主要表現(xiàn)

李金華審計長在中國內(nèi)部審計協(xié)會第五次會員代表大會上強調(diào)指出，內(nèi)部審計的定位應該是四個字：“管理＋效益”。 中國內(nèi)部審計協(xié)會第五屆理事會第二次會議上也又進一步強調(diào)：要“把內(nèi)部審計作為一個控制系統(tǒng)，而不是一個檢查系統(tǒng)”，“內(nèi)部審計要以效益審計和管理審計為主”，“內(nèi)部審計要以事前、事中審計為主”，“內(nèi)部審計要以體現(xiàn)中國特色為主”。這是在全面落實科學發(fā)展觀、加快小康社會建設(shè)的新形勢下，對內(nèi)部審計做出的與時俱進的定位，為在社會主義市場經(jīng)濟條件下推動我國內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展明確了目標、指明了方向。在實際工作中，就是要以科學發(fā)展觀為指導，實現(xiàn)“六個轉(zhuǎn)變”。

1.實現(xiàn)審計理念上的轉(zhuǎn)變。要由重檢查糾錯、輕評價治理，向檢查與評價、糾錯與治理并重轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計要從重結(jié)果、重在治標向重過程、重在治本轉(zhuǎn)變。

2.實現(xiàn)審計定位上的轉(zhuǎn)變。要由維護財經(jīng)法紀，向提升企業(yè)價值、服務于企業(yè)總體目標轉(zhuǎn)變，審計的目標從差錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風險評估轉(zhuǎn)變。

3.實現(xiàn)審計職能上的轉(zhuǎn)變。要由單純監(jiān)督向監(jiān)督與評價并重轉(zhuǎn)變，通過逐步開展專項內(nèi)部控制審計和風險管理審計，或?qū)?nèi)部控制、風險管理審計體現(xiàn)在各種常規(guī)審計之中，來體現(xiàn)內(nèi)部審計評價的職能，通過鑒證和評價，查找存在的薄弱環(huán)節(jié)，揭示可能存在的損失浪費問題，促進資產(chǎn)的使用效益和效果的提高

4.實現(xiàn)審計內(nèi)容上的轉(zhuǎn)變。要由財務收支向經(jīng)營管理全方位延伸，審計范圍和內(nèi)容要從財務收支、經(jīng)濟責任審計向內(nèi)部控制和風險管理等方向延伸。

5.實現(xiàn)審計方式上的轉(zhuǎn)變。要由事后結(jié)果審計向全過程審計轉(zhuǎn)變，通過事前把關(guān)、事中監(jiān)督和事后審計查處，堅持預防為主，實現(xiàn)審計關(guān)口前移，幫助企業(yè)查漏補缺，改善管理，加強企業(yè)風險控制，提高經(jīng)濟效益。

6.實現(xiàn)審計手段上的轉(zhuǎn)變。要由手工操作為主，向利用計算機、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展，將現(xiàn)場審計與辦公自動化系統(tǒng)相連接，將計算機輔助審計廣泛運用到企業(yè)海量的業(yè)務當中去，提高審計效率，降低審計成本。

三、如何推進內(nèi)部審計工作發(fā)展與轉(zhuǎn)型

（一）以科學發(fā)展觀為指導，進一步增強為經(jīng)濟建設(shè)服務的自覺性

科學發(fā)展觀，是發(fā)展中國特色社會主義必須堅持和貫徹的重大戰(zhàn)略思想。全省各內(nèi)審機構(gòu)要以科學發(fā)展觀為指導，理清思路，把握重點，著眼于新的發(fā)展與實踐。堅持把發(fā)展作為第一要務，把內(nèi)審工作落實到保護生產(chǎn)力、提高管理水平、增加效益上來，著力把握內(nèi)審發(fā)展規(guī)律，創(chuàng)新內(nèi)審發(fā)展理念，轉(zhuǎn)變內(nèi)審發(fā)展方式，提高內(nèi)審工作質(zhì)量和效果，努力揭示和遏制影響單位經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵難題，通過完善內(nèi)控制度，降低風險，保護生產(chǎn)力的發(fā)展；堅持全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，把內(nèi)審工作放到單位總體戰(zhàn)略布局中去。要按照本單位的總體布局開展內(nèi)審工作，推進單位的經(jīng)濟和文化建設(shè)，促進單位各個環(huán)節(jié)、各個方面相互協(xié)調(diào)。為建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型單位，實現(xiàn)速度和結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、效益相統(tǒng)一，經(jīng)濟發(fā)展與生產(chǎn)生活資源環(huán)境相協(xié)調(diào)，實現(xiàn)單位的可持續(xù)發(fā)展。

（二）以促進經(jīng)濟發(fā)展的新思路指導內(nèi)審工作，提高內(nèi)審工作質(zhì)量

1.從規(guī)范財經(jīng)秩序入手，不斷堅持和改進財務收支審計。要按照“總體把握、整體提高”的指導方針，以促進建立科學的財務管理體系為目的，深入開展財務收支審計，注重從體制、機制、制度層面揭示問題、分析原因、提出建議、督促整改，提高審計的整體效能；在審計過程中，要積極向效益審計方面延伸，把揭露問題與規(guī)范管理、促進改革結(jié)合起來，揭示體制性、制度性缺陷，促使有關(guān)部門嚴格按照權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責，促進有利于組織發(fā)展的體制和機制的建立與完善。

2.從促進領(lǐng)導干部依法履行經(jīng)濟責任入手，不斷改進、加強經(jīng)濟責任審計。首先，要進一步突出重點。要把審計監(jiān)督的著力點放在加強干部監(jiān)督管理、促進經(jīng)濟健康發(fā)展方面，重點關(guān)注熱點、熱點問題，關(guān)注本級及直屬各單位負債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、成因、償還能力和風險狀況，關(guān)注重大決策事項的程序和效果，發(fā)現(xiàn)和揭示擅自決策或因決策失誤造成資金損失浪費、國有資產(chǎn)流失及其他違紀違規(guī)問題等。其次，要進一步深化審計內(nèi)容。要以提高財務管理水平為重點，以領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理監(jiān)督權(quán)為主線，關(guān)注內(nèi)控制度、重點支出、單位債務、國有資產(chǎn)管理、重大建設(shè)項目的決策等，深入分析，揭示問題，促進整改。最后，要加強經(jīng)濟責任審計制度建設(shè)。逐步規(guī)范和完善經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容、方式方法、評價指標體系、審計報告模式、審計結(jié)果利用等，搞好經(jīng)濟責任審計和其他審計方式的有機結(jié)合，爭取做到“逢離必審”和“先審后離”。

3.從促進節(jié)約、提高效益入手，不斷加強和完善效益審計等審計模式。各內(nèi)審機構(gòu)一是要進一步增強效益審計理念，拓寬效益審計的工作思路，突破傳統(tǒng)審計方式局限，從真實性、合法性為主向真實性、合法性、效益性并重轉(zhuǎn)變，從內(nèi)審向經(jīng)營者負責變?yōu)橄蛩欣嫦嚓P(guān)者負責；二是要堅持走符合我省省情、尊重客觀規(guī)律、借鑒國際國內(nèi)經(jīng)驗的路子，加大效益審計探索力度，擴大效益審計范圍和含量；三是要堅持“點、線、面”相結(jié)合，既搞單獨立項的效益審計，又把效益審計與財務收支審計、經(jīng)濟責任審計、投資建設(shè)項目審計等專項審計緊密結(jié)合起來，構(gòu)建“立體式”效益審計模式；四是要結(jié)合本組織實際，加強效益審計技術(shù)方法的研究，降低審計風險。同時，要積極組織開展內(nèi)控測評基礎(chǔ)審計和風險導向?qū)徲嫞治觥⑴袛嘟M織風險所在及程度，調(diào)整審計工作重點，加強對高風險點的實質(zhì)性測試，規(guī)避組織風險，提高資金使用效益，提高審計效率。

（三）以與時俱進的精神推進內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型，永葆內(nèi)審事業(yè)的生機和活力

1.樹立內(nèi)審新理念。實現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型，首先需要轉(zhuǎn)變觀念。內(nèi)審工作既要重監(jiān)督，也要重服務；既重結(jié)果，也重過程；既重事后，也重事中、事前；既重財物，也重業(yè)務和管理；既重合規(guī)，更重3E（即經(jīng)濟性、效率性、效果性）；既重揭示問題，也重建議落實；既重靜態(tài)，更重動態(tài)；既重內(nèi)部控制，更重風險管理；既重獨立行為，也重互動。積極探索以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標的審計新模式。各級內(nèi)審協(xié)會也要通過舉辦報告會、高級論壇、理論研討會和培訓班等形式，以及運用雜志、網(wǎng)站等媒體進行宣傳，使廣大內(nèi)審人員盡快樹立內(nèi)審轉(zhuǎn)型的新理念，為推進內(nèi)審轉(zhuǎn)型營造一個良好的人文環(huán)境。

2.要創(chuàng)建內(nèi)審工作新機制。為了更好的發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督職能作用，應將內(nèi)審機構(gòu)置于公司治理的框架中，隸屬于董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）或單位主要負責人的直接領(lǐng)導，設(shè)立總審計師制度，賦予內(nèi)審機構(gòu)對所有職能部門進行審計的職能，督促被審計部門對內(nèi)審機構(gòu)建議限期反饋，從根本上賦予內(nèi)審機構(gòu)實現(xiàn)職能的獨立性和權(quán)威性，為內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。同時，各內(nèi)審機構(gòu)必須下大力氣從內(nèi)審的目標、職能、內(nèi)容、方式、范圍等方面擺脫陳舊觀念的影響和束縛。審計目標要從查錯糾弊向管理效益審計的綜合目標轉(zhuǎn)變，幫助管理層建立一套健全、合理、有效的內(nèi)控體系，提出規(guī)避風險的咨詢建議；審計職能要從監(jiān)督導向型向咨詢服務型轉(zhuǎn)變，通過深入到規(guī)劃、投資、建設(shè)、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)的咨詢服務，為完善內(nèi)部控制、節(jié)約投資、降低能耗、取得最佳經(jīng)濟效益出謀劃策；審計內(nèi)容要從以審查財務收支為主，向評價內(nèi)控健全性、有效性為主轉(zhuǎn)變；審計方式要從事后向事前、事中和全過程審計轉(zhuǎn)變；審計范圍要從局部到整體，從財會業(yè)務向相關(guān)業(yè)務部門、各個層次、各個環(huán)節(jié)拓展。

3.要創(chuàng)新工作方法和手段。以往的內(nèi)審聚焦于財務事項，審計報告的出臺為審計結(jié)束的標志。在新的審計模式下，各內(nèi)審機構(gòu)要根據(jù)單位內(nèi)部各領(lǐng)域發(fā)生風險概率大小，慎重選擇審計對象；要開展內(nèi)審投入產(chǎn)出分析，其中不僅包括內(nèi)審機構(gòu)自身審計資源投入產(chǎn)出效果分析，還應包括審計建議和審計意見采用的投入產(chǎn)出分析。因此，提交審計報告不是審計的終結(jié)，還應對審計意見和建議進行后續(xù)跟蹤和調(diào)查，以確保審計效果。同時，要進一步加強內(nèi)審信息化建設(shè)。要通過開發(fā)輔助審計軟件，實現(xiàn)從客戶端實時采集財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)，使審計實施從現(xiàn)場審計向遠程和非現(xiàn)場審計過渡；通過利用辦公自動化系統(tǒng)進行審計作業(yè)管理，將單位管理層、各職能部門和現(xiàn)場審計組串聯(lián)成一個網(wǎng)絡(luò)，把審計計劃、審計方案、審計信息、審計工作底稿等一系列審計管理工作都集成在一個平臺上來完成。

4.要不斷拓展內(nèi)審服務領(lǐng)域。在開展財務管理規(guī)范化活動中，要積極探索挖本治源的有效途徑，從本源上治理部分企事業(yè)單位存在的會計信息失真、內(nèi)控執(zhí)行不力等違紀違規(guī)問題，在制度上解決個別單位屢查屢犯、屢禁不止的問題；要通過歸納共性問題，分析個性問題，有針對性地分類指導，對口監(jiān)督，結(jié)對服務，形成各負其責、分類推進的工作格局；要“審幫促”相結(jié)合，通過開展財經(jīng)法律法規(guī)宣傳、審計進課堂等活動，增強領(lǐng)導干部依法行政、依法理財?shù)淖杂X意識。在開展為民營企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務活動中，各級內(nèi)審協(xié)會要通過主動熱情辦好事、真心誠意做實事、雪中送炭解難事，增強審計服務的吸引力和向心力。