加強市政企業內部控制制度的構建防范企業風險

摘要：內部控制是企業進行風險管理的基礎。市政企業內部控制制度的構建是為了保護企業財產的安全性，防范財務風險，提高資金使用效益，實現企業既定目標。隨著市場經濟的發展，市政企業面臨的風險因素越來越多，需要加強內部控制制度的構建，以有效防范企業風險。

關鍵詞：內部控制；內部控制制度；市政企業

中圖分類號：F275 文獻標志碼：Ａ 文章編號：１６７３－２９１Ｘ（２０11）20－０176－02

市政企業與其他企業相比，擔負的社會責任更為具體一些，在某種意義上是將政府對大眾的服務意識轉變為具體的方式。隨著社會經濟的發展，企業面臨的風險因素增加，市政企業也不例外。因此，有必要加強內部控制制度的構建，以有效防范企業風險。

一、市政企業加強內部控制制度建設的意義

第一，市政企業加強內部控制制度建設，能夠進一步提高會計信息質量。科學、合理的內部控制制度為會計資料的產生和保存制造了相互制衡的條件，能夠有效防止錯誤、堵塞漏洞，保證了會計資料的準確性、完整性和可靠性。近幾年，一些企業為了自身利益，不惜制造虛假的財務賬簿，編造虛假的財務會計報告，使會計信息失真問題突出。一些企業沒有建立起完善的內部控制制度，使會計資料在傳遞過程中因銜接環節脫節而出現問題；還有一些企業因內控制度執行乏力致使相關規定形同虛設，從而導致會計信息失真。完善的內控制度保障了企業會計資料的準確性和可靠性，從而提高了會計信息質量。

第二，完善的內部控制制度保證了企業資產的完整性和安全性。市政企業資金來源多為政府投資，并且市政工程具有廣泛的群眾性，在城市建設中發揮著重要的作用，因此，用好、管好市政企業資產具有重要意義。科學完善的內控制度使市政企業財務工作有章可循，能夠有效減少財產物資被損壞、浪費、貪污、不合理使用等現象的發生，降低了財務工作的隨意性，在源頭上制止腐敗等經濟犯罪事件的發生，避免資產流失，保障了企業資產的完整性和安全性。

第三，健全的內部控制制度能夠有效防范企業風險。與其他經濟個體相同，市政企業財務風險管理活動包括投資、融資、資金管理和利益分配等內容。隨著市場經濟的發展，其面臨的風險因素也在增加。市政企業加強內部控制制度建設，可以進一步強化企業內部會計監督，形成完善的內部自我約束機制，為風險管理監控作用的充分發揮提供了基礎保障，從而能夠及時發現企業潛在的問題并提出可行的建議與意見，有效防范企業風險。

二、市政企業內部控制制度的構建

科學、完善的內部控制制度有助于現代企業管理水平的提高。新會計法對內部控制制度做了明確的定義，但內部制度的內容卻沒有固定的模式，企業不同，實際實施效果也不同。具體來講，市政企業內部控制制度應從以下幾個方面進行構建與完善。

（一）加強內部會計監督

會計工作在企業經濟活動中占有重要地位。企業財務部門在對各項經濟活動的數據進行結算、審核、分析的基礎上形成會計資料，并對會計資料的真實性、準確性負有法律責任。真實、準確的會計資料能夠使管理者及其他相關利益者更加清楚的看清企業的財務情況和經濟狀況，幫助決策者做出正確的選擇，所以市政企業有必要加強內控制度的建設。內部會計監督是企業內部控制制度的核心，市政企業構建內控制度首先應進一步強化內部會計監督。

一是要劃分清楚財務相關工作人員的職責和權限。市政工程的每一項經濟業務都會涉及一些人員，有出納、記賬人員、審計人員、財產保管人、申請人、審批人等等，需要有一套嚴格的審批制度及業務流轉程序，明確相關負責人的職責和權限，防止越權行事。在開展各項經濟業務時，各業務主管人員應根據實際需要提出書面申請，并交由上級單位批準，辦理后還應交財務部門審核。在這個流程中，所涉及人員必須親筆簽名，以明確責任。

二是相關工作人員職務要分離。市政工程施工時，工點較多，這時往往一人肩負多個職責，而監控制度跟不上，就會出現一些財產損失事件，影響企業的經濟效益。因此，在進行市政工程項目施工時，材料管理在采購、驗收、入庫、領用保管等方面賬、物管理要分離，并且原始資料上應具有兩人或兩人以上的簽字手續；記賬人員應與經濟業務會計事項的審批人、申請人、經辦人、出納等的職務相分離。這樣才能夠保障各項經濟業務的合理性以及財產的安全性與完整性。

三是完善會計稽核制。會計稽核涉及到企業會計工作的各個方面，是會計機構本身對于會計核算工作進行的一種自我檢查工作。市政工程施工項目財務工作中普遍存在著成本費用歸集不規范、做賬依據不充分、會計掛賬不規范等問題，應當采取會計稽核制，對實際發生的經濟業務或財務收支、成本費用計劃指標、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等進行審核，督促市政工程的財務工作者規范做賬，防止會計核算出現差錯，從而有效防范企業風險。

（二）建立全面預算控制體系

市政工程預算是市政企業進行經濟核算的依據，也是考核成本費用的憑證之一，有助于企業降低成本，提高效益。項目直接成本控制，要求事前對工程的人工、材料、機械設備等有項目規劃。預算應在參考以往工程項目成本費用的基礎上，結合企業的實際情況進行編制，使預算成本與實際成本具有可比性、對應性，提高了預算的可執行性。在編制預算時，應由計劃部門牽頭，財務、安質、技術等部門協同編制，編制的預算經主管簽字后生效。在施工過程中，相關部門應根據工程項目具體情況對其成本預算執行情況進行分析監督，找出實際發生的成本與預算成本存在偏差的地方，分析原因，采取相應措施，確保預算的順利執行，從而加強成本控制。另外，為確保預算的貫徹執行，市政企業還應加強對合同的管理，同采取會簽制度，由各職能部門簽署審閱意見，杜絕法律訴訟風險，合同管理部門可根據合同的重要程度，對合同額度進行分類，從而確定審批級別，做好事前監督檢查，以減少事后的經濟糾紛。

（三）完善內部審計制度

內部審計是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價，通過對企業經營管理情況以及內部控制制度的審查，找出潛在問題，提出具有針對性的建議和意見，從而促進企業完善內部控制制度，提高經營管理水平。市政企業內部審計部門應定期或不定期地對企業內部控制制度進行檢查，著重加強對內控制度的符合性測試，找出企業管理中存在的問題，從而促進企業內部控制制度的完善與執行。與此同時，市政企業還要建立科學的內部審計機制，增強審計部門的獨立性，使審計人員能夠排除各種干擾，獨立地開展內部審計工作，從而提高審計工作的有效性，通過有針對性的、經常性的、連續性的跟蹤審計監督，促進企業內部控制制度的建立健全。

（四）加強對原始記錄的控制

原始記錄是企業進行業務核算的基礎，加強原始記錄控制，有助于保證會計信息的真實性、完整性。市政工程的項目預算書、材料差價簽證、工程變更記錄、竣工決算書等是確認收入的原始記錄；人工費用，工程物資，機械設備作業、維修及其他費用是核算成本的原始資料。市政企業應制定規范的信息傳遞流程，確保原始記錄能夠及時、準確地傳遞到企業各部門，方便各業務部門及時進行經濟核算。

（五）其他控制

除加強以上各部分控制外，市政企業還要加強對自帶勞務隊的控制和職工素質控制。市政工程項目施工時，有時可能會需要勞務隊的協助。在選用勞務隊時，應綜合考慮勞務隊的技術、經濟實力、信譽等方面，召開勞務隊評審會進行集體研究評選。同時，還應加強與勞務隊的合同管理，在合同中明確各方面的權責利。市政企業還應加強對員工素質的控制，因為職工素質的高低直接影響著內部控制制度作用能否有效發揮以及企業既定目標能否實現。市政企業應加強對員工的業務培訓與政治素質教育，加強對員工處理經濟業務的權限控制，以提高員工的綜合素質，促進內部控制制度的貫徹執行。除此之外，施工安全以及工程質量的有效控制對市政企業有著重要的影響，市政企業還應著重加強這些方面的控制。

三、小結

市政企業在進行內部控制制度構建時，首先應樹立起內控意識，營造良好的內部控制環境。企業負責人必須要對內部控制制度的建立、健全、實施負責。有關部門應定期舉辦財政法規及內部控制制度建設培訓班，使企業管理者通過學習加強對內部控制制度的認識，以增強其內控意識，這樣才有助于內部控制制度的貫徹實施。同時，為保證內部控制制度作用的充分發揮，市政企業還應健全激勵約束機制，提升內控檢查的權威性，將內控考核獎懲制度納入企業考核獎懲體系，制定獎懲實施細則，通過對考評指標進行量化，使考評指標更加具體化、可操作化，以確保內控制度的權威性，推進內部控制制度的實施，從而更為有效地防范企業風險。

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