企業集團資金集中管理方法研究

摘要：如何加強企業集團資金集中管理，提高資金利用效率，已成為現代管理有待解決的現實問題。資金管理是財務管理的核心內容，母公司通過對資金的集中控制管理或參與成員單位的資金運用或決策過程，通過對資金流入、流出模塊和銀行貸款管理模塊的綜合控制，增強對下屬單位的財務控制，來實現企業集團資金均衡有效的流動。

關鍵詞：企業集團；集中管理；模式方法

中圖分類號：F275 文獻標志碼：Ａ 文章編號：１６７３－２９１Ｘ（２０11）20－０166－02

企業集團已成為現代企業的一種高級組織形式，是以一個或若干個大型企業為核心，以資產、資本、產品、技術等作為聯結紐帶，由一批具有共同利益，并在某種程度上受核心企業影響的多個企業法人聯合組成的一個穩定的多層次經濟組織。企業集團一般是具有較強競爭力的跨地區和行業的法人聯合實體，即我們通常所講的“母子公司”體制。眾所周知，現代企業管理普遍的理念是“財務管理是企業管理的中心，資金管理又是財務管理的中心”。資金的集中管理有多種方式，目前最常見的是在母公司設立資金結算中心或由集團內各成員企業共同出資成立財務公司作為集團內部的一個獨立法人。健康的資金流是企業生存和發展的血液。企業的資金管理從編制資金計劃開始，到對經營活動、籌資和投資活動的資金運作進行實時控制，以達到加速資金運轉、降低資金風險的目的。

一、企業集團資金集中管理現狀分析

就目前多數企業實施的資金集中管理方面的收獲來看，還存在很多制約財務管理效率的問題：（1）資金集中管理現代化意識不強。企業沒能形成高度集中的資金管理系統，造成整個集團的資金管理沒有規范的權責歸屬和合理的流程，支配不合理、占用結構不科學，直接影響了資金的使用效率。（2）資金調度不流暢，配置效率低下。有些子公司在利益思想驅使下，只將少部分資金歸入集團公司進行集中管理，造成集團公司的資金調度不流暢。（3）資金流動不透明，存在違規操作。集團資金一般多分散存放在不同的多數賬戶上，使在途資金高度分散、數量巨大，這樣部分資金會被貪污腐敗之人違規操縱，存放在小金庫中，使集團內部形成“三角債”。（4）內部相互借貸管理薄弱，集團內部拖欠本息嚴重。集團缺乏有效的監督控制體制，尤其對內部人員的權責分配不到位，缺乏事前、事中、事后的問責管理。

二、企業集團資金管理應用模式分析

企業資金管理應用模式有財務公司、結算中心、內部銀行、統收統支、撥付備用金等模式。下面主要介紹前三個模式。

1．財務公司。它是一種經營銀行業務的非銀行金融機構。其經營活動除抵押放款以外，還有聯合貸款、外匯、財務及投資咨詢、不動產抵押、包銷債券等業務。財務公司的特點：作為一個獨立的法人企業，與其他企業的關系是一種等價交換的市場競爭關系。它行使銀行的部分職能但非銀行金融機構。財務公司行使對子公司投資項目資金使用的監控功能。從財務公司的功能看，集團設立財務公司是把一種完全市場化的企企關系或銀企關系引入到集團資金管理中，使得集團各子公司具有完全獨立的財權，可以自行經營自身的現金，對現金的使用行使決策權。集團公司經營者不再直接干預子公司的現金使用和取得。

2．結算中心。通常是在企業集團內部設立，辦理內部各成員或分公司現金交付和往來結算業務的專門機構，起到集中管理整個企業集團資金的作用。這種控制方式具有以下特點：子公司都有自身的財務部門、有獨立的賬號，進行獨立核算，擁有現金的經營權和決策權。為了減少因分散管理而導致的現金沉淀的增加，提高現金的周轉效率，節約資金成本，集團公司對各子公司的現金實施統一結算。實行收支兩條線，各子公司根據結算中心限定的最高現金保存額，將每日超出部分的現金收入轉入結算中心設立的專門賬戶，當分公司超過核定定額的現金時，必須事先向結算中心提出申請。

結算中心是關于資金流動、資金動員和投資等決策過程的集中化。在網絡環境下，通過企業財務內部結算中心，企業管理者可有效地控制企業財務內部活動及企業與外部的財務往來，防止資金多處流出流入，避免資金流動失去控制。企業財務內部結算中心通過網絡可將企業財務活動牢牢地控制住。而且由于網絡將企業財務活動在管理者中公開化，從而也可以有效解決企業財務內部“蛀蟲”的問題。

3.內部銀行。它是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理，從而建立起來的一種內部資金管理機構。主要職能是進行企業集團內部日常往來結算和資金調度、運籌。設立內部銀行是把一種模擬的銀企關系引入到企業集團內部的資金管理中，各分公司與集團是一種貸款管理關系，內部銀行成了結算中心、貸款中心、貨幣發行中心和監管中心。對現金管理的特征表現在：各分公司在內部銀行開立存款賬戶和貸款賬戶，實行存貸分戶管理，擁有收支兩條線的特征。各子公司之間的收付和結算事項均通過內部銀行統一開立賬戶辦理，一般不直接對外進行。各子公司與內部銀行是存貸關系，實行有償存貸制度。各分公司在財務上享有獨立財權，對貸款有權按用途安排使用，也即各子公司享有現金經營權和決策權。

隨著社會經濟向更深層次發展，財務公司的審批越來越煩瑣，許多大型集團逐步將結算中心與內部銀行和二為一，建立財務結算中心。財務結算中心作為集團公司的一個管理部門，它負責整個集團公司的日常資金結算，代表集團籌措、規劃、協調、調控資金。通過財務結算中心，真正做到有效調控資金動向，盤活集團沉淀資金，挖掘資金利用潛力，加速資金周轉，防止資金無故流失和體外循環，提高資金使用效率。所以，要在網絡環境下建立集團公司資金集中管理模式，應該在集團內設立財務結算中心，因其具備內部銀行和結算中心雙重職能。一般情況下，無論集團成員在銀行是否已設賬號，都需要在財務結算中心設立內部賬號，這樣可以有效地管理資金。

三、構建企業集團資金集中管理模式方法

1．集團內部資金集中管理平臺。用資金管理模塊、報賬中心模塊、全面預算模塊、應收模塊、應付模塊等搭建起集中資金管理系統，支持集團財務結算中心可以直接與子公司實現集中管理，并進行點對點通訊。

資金管理模塊提供資金預測功能，通過資金預測來預計未來一段時間內資金的盈余或缺口，并進行相應的投資和籌資管理，通過對資金占用成本的計算和考核，來有效監督和控制企業的資金使用狀況，提供多層次、多角度資金分析和控制。

在子公司發生費用支出業務時，通過報賬中心模塊實現對費用支出的實時控制，即根據部門或總費用預算和實際發生數據進行對比。當借款或貸款額度超過預算數時，系統進行有效控制，將控制提前到借款貸款環節，并保證及時對內部借款進行清理和催收，提供支出公開表、預算執行表等統計分析。

在子公司發生應收業務時，通過應收管理模塊實現信用控制，即根據預先設定每個往來客戶的信用限額和實際發生值進行對比。當企業應收款超過此客戶的信用額度時，系統預警，據此可提醒業務部門停止或減少與其業務發生，從而降低風險，保證近期現金流入量。

在子公司發生應付業務時，通過應付管理模塊實現采購資金流出量的控制，及時獲取現金折扣處理、單據核銷處理等業務，并提供應付賬款賬齡分析、欠款分析等統計方法，提供資金流出預算。

2．構建企業集團資金集中管理平臺的措施。從整個企業來看，借助于集團內部的資金管理平臺，還應該通過以下措施來實現資金的集中管理：構建資金流入管理模塊、資金流出管理模塊、銀行貸款管理模塊、資金預算模塊和月資金計劃管理模塊。

（1）資金流入管理模塊。將資金流入分為銷售回款的資金流入和其他資金流入。銷售回款的資金流入通過應收賬款模塊進行核算和反映，以獲得收款信息。票據管理模塊實現票據的解付、貼現和背書功能，最后轉化為現金進入現金流入數據庫，即收入票據數據庫和現金流入數據庫通過票據管理模塊實現數據的傳遞和共享。

（2）資金流出管理模塊。企業集團的主要支付業務有：借款、報銷、采購、稅付等多種業務。根據業務流程的特點，由業務部門決定是否將符合審批手續的業務在網上報銷處理，完成申請、審批、報銷業務流程，所以網上報銷系統要具備相應的功能。不能在網上處理的業務，要在相應的系統里處理，但要將實際數據反映到資金平臺來。

（3）銀行貸款管理模塊。該管理模塊主要負責銀行貸款、銀行還款和賬戶余額的管理。銀行貸款相關管理業務的部門有：財務管理部門、貸款業務部門、國際融資部門等。財務管理部門主要負責提出貸款需求并進行安排；貸款業務部門負責具體的業務操作；國際融資部分析當前的貸款成本確定貸款銀行。

（4）構建資金預算模塊。資金預算管理模塊完成資金的年、季度預算。預算管理流程包括：預算的編制、預算的執行、預算反饋和預算考評。預算通過反復的編制、修改，最后下達基層核算單位執行。

（5）月資金計劃管理模塊。月資金計劃分總體層面和基層的月資金計劃錄入。使用預算執行科目，基層的資金計劃匯總額不得超過總體層的資金計劃額，責任部門的季度資金匯總不得超過季度預算額。月資金計劃涉及報銷或借款單位、財務部門和財務管理部門。借款或報銷單位通過網絡或紙介質發出用款申請，財務部門進行會計審核，并向財務管理部門提出資金流出申請，財務管理部門負責資金計劃的審批。

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