論企業應收賬款的風險防范與管理

【摘要】企業的應收賬款是激烈的市場競爭環境下賒銷業務模式的產物，這決定了應收賬款必然存在一定的風險。應收賬款的風險主要包括流動性風險、壞賬損失風險、利息損失風險和匯兌損失風險等。企業應該積極采取有效的措施，在應收賬款產生前加強對風險的防范，在應收賬款產生后加強對風險的管理。

【關鍵詞】應收賬款風險防范風險管理賒銷信用

一、應收賬款的產生

市場經濟時代企業之間日趨激烈的競爭導致賒銷業務成為一種普遍現象，而賒銷業務則導致了企業應收賬款的大量出現。賒銷業務一方面可以有效地促進企業產品或服務的銷售，減少企業的存貨成本，提高企業的銷售收入；另一方面則會形成企業的應收債權，給企業造成潛在的經營風險。賒銷業務發生的前提條件是企業信用的確立，一旦企業的信用出現惡化的跡象，賒銷業務就會存在很大的風險。如果企業信用的惡化出現在賒銷業務發生之后，則會給企業的應收賬款帶來很大的風險。因此，企業應收賬款的風險控制，應該從應收賬款產生前的風險防范和應收賬款產生后的風險管理兩個方面入手。

二、應收賬款的主要風險分析

應收賬款作為企業的應收債權，通常在企業資產中占有較高的比例，雖然構成企業的銷售收入，但是并未形成企業的現金流入。因此，應收賬款實際上并不是企業可以直接支配使用的一項資產，而且其流動性風險通常與債務人信用水平的變化息息相關。如果債務人的信用水平急劇惡化，則會造成壞賬損失。另外，如果企業應收賬款的期限過長，還會給企業造成利息損失；如果企業的應收賬款以外幣結算，還可能會受匯率的影響，造成匯兌損失。由此看來，企業應收賬款的風險主要是流動性風險和壞賬損失風險，另外還可能有利息損失風險和匯兌損失風險。前兩者主要受債務人信用水平的影響，后兩者主要受外部經濟環境的影響。對這些不同的風險，企業應該有充分的認識，并采取不同的措施加以防范和管理。

三、應收賬款的風險防范與管理

（一）應收賬款風險的防范

1.減少賒銷業務的發生。由于賒銷業務是應收賬款產生的直接根源，為了能降低應收賬款的發生額，企業應該盡可能減少賒銷業務的發生。但并不是所有企業都有能力減少賒銷業務的發生，這主要看企業在整個市場環境中所處的地位如何。如果企業所提供的產品或服務在整個市場中處于絕對優勢的地位，那么企業在談判或簽訂合同的過程中就應該發揮這一優勢，確定現銷甚至預付款的業務模式，避免賒銷業務的發生。

2.降低應收賬款的比例。如果企業不能避免賒銷業務的發生，那么應該盡可能降低應收賬款在應收債權中的比例。這主要是通過以應收票據代替應收賬款的形式來實現。應收票據是比應收賬款流動性更高的一種應收債權。應收票據與應收賬款相比具有以下優點：①應收票據是一種具有法律效力的書面憑證，可以進行貼現和背書轉讓，具有更強的變現能力；②應收票據具有一定的期限，可以由交易雙方共同確定，但最長不能超過6個月；③應收票據可以是帶息票據，從而可以減少債權人的利息損失。

3.制定規范的信用政策。如果企業既不能減少賒銷業務的發生，也不能降低應收賬款的比例，那么必須通過制定規范的信用政策來防范應收賬款的風險。信用政策主要包括信用標準、信用條件和收賬政策三部分內容。信用標準是用來評價客戶信用水平的一系列嚴格的程序和方法，它決定客戶能否享受企業的信用優惠及優惠等級，必須要通過嚴格的信用調查和信用審批來控制。信用條件是企業給予客戶信用優惠時的具體優惠方案，主要包括信用期限、折扣期限、折扣方式和折扣水平等。收賬政策是針對某一信用水平的客戶違反信用條件甚至拖欠賬款時所采取的應對策略與措施。這一系列信用政策前后關聯密切，環環相扣，是防范應收賬款風險的有力措施。

（二）應收賬款風險的管理

1.規范應收賬款的賬齡分析。應收賬款的賬齡長短與應收賬款的風險水平具有一定的相關性，企業應該規范應收賬款的賬齡分析。應收賬款的賬齡時間越長，發生壞賬的可能性就越大，其風險水平就越高；應收賬款的賬齡時間越短，收回的可能性就越大，其風險水平就越低。應收賬款的賬齡可能在收款期之內，也可能已經超過收款期。對于超過收款期的應收賬款，企業應該和客戶進行及時的溝通，查明原因，進而采取有效的措施化解可能出現的風險。

2.提高應收賬款的變現能力。應收賬款是企業不能直接使用的一項債權性資產，這給企業造成了一定的流動性風險，可能會引起企業的資金短缺，影響企業的正常運營。為了防止出現資金短缺的被動局面，企業應該加強與金融機構的合作，充分利用金融機構提供的應收賬款質押貸款、應收賬款買斷、應收賬款貼現等各項融資服務，提高應收賬款的變現能力，將應收賬款的流動性風險降到最低。

3.降低應收賬款的匯兌損失。如果企業主要從事國際貿易，其應收賬款主要是通過外幣進行結算，匯率的變動就會給企業帶來很大的交易風險。因此，企業除了要對國外客戶的信用狀況進行追蹤分析外，還應該通過采取加快結匯和選擇金融機構提供的套期保值產品等外匯避險手段，充分降低匯率變動的風險，減少外幣的匯兌損失。目前我國金融機構提供的套期保值產品主要有遠期外匯交易、遠期結售匯、貨幣互換、外匯期權、外匯掉期等。企業可以根據自身的經營狀況選擇合適的外匯避險工具。

4.控制應收賬款的壞賬核銷。最后，企業還應該建立起完善的應收賬款壞賬核銷制度，控制應收賬款的壞賬損失風險。企業的會計人員應該遵循謹慎性原則，充分估計應收賬款發生壞賬損失的可能性，提取相應的壞賬準備金。同時，企業應該明確壞賬損失的確認標準，嚴格規范壞賬核銷的審批程序。但確認壞賬損失后并不意味著企業放棄了應收賬款的追索權，企業與債務人的債權債務關系也并未因此而解除。企業仍需對確認為壞賬的應收賬款進行定期地回顧，并定期關注相關債務人的經濟活動，盡可能地挽回壞賬損失。

四、結束語

應收賬款是市場經濟的必然產物，雖然在會計上確認為企業的一項資產，但是卻并不能為企業直接使用。市場經濟環境的變幻莫測，為應收賬款帶來了各種各樣的風險。企業應該根據自身的情況積極采取各項措施，對應收賬款的風險進行有效地防范和管理，提高應收賬款的質量，增強應收賬款的變現能力，為企業的資金需求提供有力的保障。

參考文獻

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[2]劉兵主編，中級財務會計學（上）[M]，濟南：山東人民出版社，2009年2月

[3]楊小舟，中國企業的財務風險管理[M]，北京：經濟科學出版社，2010年8月

作者簡介：張志鵬（1974-），男，漢族，甘肅慶陽人，任職于長慶油田伴生氣綜合利用項目部財務科，研究方向：財務與會計。