制造企業(yè)全面預(yù)算編制實(shí)際運(yùn)作探討

【摘要】預(yù)算管理作為內(nèi)部控制的重要措施之一，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮重要作用本文詳盡闡述了企業(yè)編制全面預(yù)算的具體內(nèi)容、編制預(yù)算的組織保障體系職責(zé)范圍、預(yù)算的具體編制。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算內(nèi)容編制

企業(yè)推行全面預(yù)算管理涉及企業(yè)組織各個(gè)層面責(zé)權(quán)利關(guān)系，貫穿整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過程，是全員參與的過程，每個(gè)職能部門和業(yè)務(wù)單位及每個(gè)員工都在全面預(yù)算管理中承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。因此制造企業(yè)在編制預(yù)算之前，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，在全員范圍內(nèi)組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，統(tǒng)一思想、營(yíng)造全員參與的內(nèi)部環(huán)境。讓員工在思想意識(shí)上對(duì)預(yù)算在企業(yè)管理中的各種表現(xiàn)形式及作用、原則有初步的認(rèn)識(shí)了解。

初步了解后，應(yīng)詳盡學(xué)習(xí)掌握預(yù)算管理的內(nèi)容：

一、全面預(yù)算管理內(nèi)容由三大部分組成，即業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算

反映企業(yè)基本業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，制造業(yè)的基本業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算（包括材料采購預(yù)算、備品備件預(yù)算、庫存商品預(yù)算；）、管理費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算稅金預(yù)算、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、投資收益預(yù)算。

（二）資本預(yù)算

用以規(guī)劃長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)及與其相關(guān)的籌資業(yè)務(wù)，具體包括資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算等，它是根據(jù)特定的投資與籌資項(xiàng)目編制而成。包括：固定資產(chǎn)購建預(yù)算、技術(shù)更新改造預(yù)算、技術(shù)開發(fā)預(yù)算、無形資產(chǎn)購置預(yù)算、籌資預(yù)算。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)際上是業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的綜合體現(xiàn)，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，落腳點(diǎn)就是現(xiàn)金流量預(yù)算，最后形成預(yù)計(jì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。

二、理解掌握了內(nèi)容之后，應(yīng)著手建立開展預(yù)算工作的組織保證體系

詳細(xì)明確各單位和部門的責(zé)任權(quán)利，確保企業(yè)全面預(yù)算的順利開展。

公司董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，領(lǐng)導(dǎo)和組織公司預(yù)算的制定、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核和評(píng)價(jià)等全面預(yù)算管理工作。公司內(nèi)各職能部門是預(yù)算管理的基本單位，具體負(fù)責(zé)本部門責(zé)任范圍的預(yù)算編制和執(zhí)行。財(cái)務(wù)部（或預(yù)算部）是日常工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)預(yù)算的編制工作。預(yù)算批準(zhǔn)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東（大）會(huì)。

（一）預(yù)算管理委員會(huì)組成人員

主任：董事長(zhǎng)，副主任：總經(jīng)理，主任委員：財(cái)務(wù)總監(jiān)，執(zhí)行委員：財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)，委員：公司所屬分子公司總經(jīng)理，公司總部各職能部門負(fù)責(zé)人。

（二）公司預(yù)算管理委員會(huì)職責(zé)

1.制定和頒布有關(guān)預(yù)算的制度和規(guī)定；

2.研究決定公司各單位年度工作目標(biāo)及計(jì)劃；

3.審查和協(xié)調(diào)各單位的預(yù)算申報(bào)工作，并討論和建議調(diào)整事項(xiàng)；

4.解決有關(guān)單位在編制預(yù)算時(shí)可能發(fā)生的問題；

5.全面預(yù)算的審議與下達(dá)；

6.當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境或經(jīng)營(yíng)方針變更時(shí)，預(yù)算的修訂和調(diào)整；

7.監(jiān)督檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。

8.接受和討論分析年度預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告。

（三）預(yù)算執(zhí)行委員職責(zé)

1.負(fù)責(zé)公司預(yù)算制定及執(zhí)行情況檢查和分析的日常工作

2.匯總各單位的初步預(yù)算，提出建議事項(xiàng)和初步預(yù)算報(bào)表，提交預(yù)算管理委員會(huì)討論；

3.編報(bào)經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后的各類預(yù)算報(bào)表；

4.與預(yù)算管理委員會(huì)委員中的各部門負(fù)責(zé)人及分子公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)溝通，要求其按時(shí)提供各單位編制的預(yù)算草案；

5.督促預(yù)算編制按進(jìn)度進(jìn)行；

6.根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行情況，編報(bào)預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告并提交預(yù)算管理委員會(huì)

7.組織、培訓(xùn)、指導(dǎo)各單位編制預(yù)算，對(duì)各單位所編制的預(yù)算及其預(yù)算執(zhí)行報(bào)告進(jìn)行審核；

8.辦理其他有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的策劃與聯(lián)絡(luò)事項(xiàng)。

（四）公司各職能部門由負(fù)責(zé)人按公司的要求和工作部署

在公司財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)各自單位的預(yù)算工作。分子公司預(yù)算小組和公司各職能部門的預(yù)算工作，由各單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算的制訂并將公司批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到各責(zé)任單位和責(zé)任人。

（五）分子公司預(yù)算管理小組和公司職能部門預(yù)算責(zé)任人員的主要職責(zé)

1.擬定本單位的預(yù)算工作計(jì)劃；

2.審查本單位的初步預(yù)算并討論建議修正事項(xiàng)；

3.協(xié)調(diào)本單位內(nèi)部的預(yù)算工作事項(xiàng)；

4.經(jīng)營(yíng)環(huán)境或經(jīng)營(yíng)方針變更時(shí)，及時(shí)修改預(yù)算，報(bào)經(jīng)預(yù)算執(zhí)行委員審核后報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)審批；

5.撰寫預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，比較分析實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算的差異情況。

三、全面預(yù)算的編制

采用自上而下式、自下而上式、上下結(jié)合式多次反復(fù)操作方式編制

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場(chǎng)需求的研究和預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，以銷售預(yù)算為主導(dǎo)，進(jìn)而包括生產(chǎn)、成本和現(xiàn)金收支等各方面。

銷售預(yù)算：通過市場(chǎng)調(diào)查分析，在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定預(yù)計(jì)銷售量和銷售價(jià)格等參數(shù)進(jìn)行編制。

1.生產(chǎn)預(yù)算：根據(jù)預(yù)計(jì)銷售量和預(yù)計(jì)期初庫存和預(yù)計(jì)期末庫存等因素分品種編制。

2.產(chǎn)品成本預(yù)算：根據(jù)通常以生產(chǎn)預(yù)算、預(yù)計(jì)直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)編制。

3.管理費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算：按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。根據(jù)各部門費(fèi)用預(yù)算匯總。

4.財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算：財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用水平的一種預(yù)算。必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來編制，就其本質(zhì)而言該預(yù)算屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算。

（二）資本預(yù)算：根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)編制投融資計(jì)劃

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算：一般按年度編制，將財(cái)務(wù)預(yù)算作為制定、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)

1.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是指以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果(包括利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn))計(jì)劃水平的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算需要在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。

2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是指用于總括反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。

3.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表以企業(yè)的現(xiàn)金流為核心編制。

參考文獻(xiàn)

［1］史習(xí)民：《全面預(yù)算管理》，立信會(huì)計(jì)出版社，2004年1月第1版

［2］作者單位:中國冶金地質(zhì)總局三局三一四隊(duì)山西臨汾 041000).《淺議“預(yù)算三化”》

［3］吳井紅：《財(cái)務(wù)預(yù)算與分析》，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009年9月第2版轉(zhuǎn)貼于中國論文下載中心http://www.studa.net