淺談內部控制在會計信息系統中的重要性

【摘要】隨著科學技術的進步和社會活動的日益復雜，會計手工操作正逐步被會計信息系統所取代，隨著其運用的日益廣泛，加強它的管理控制也變得越來越重要。本文首先分析了會計信息系統對內部控制的影響，其次分析了信息系統環境下企業內部控制出現的問題，最后分析了如何對產生的問題進行改進。

【關鍵詞】信息系統環境 內部控制 人力資源管理

在會計信息系統日益普及的今天，由于企業內控系統的不完善導致的各種經濟案件屢屢發生，給社會和企業造成了巨大的損失。因此，我們如何建立和完善企業會計信息系統環境下的內部控制制度成為必須要解決的問題。

一、會計信息系統對內部控制的影響

會計信息是反映組織財務狀況和經營成果的信息。會計信息系統是在信息系統不斷發展和完善的基礎上逐步發展起來的。在信息技術變得日新月異的今天，會計信息系統在企業經營實踐中的經濟作用越來越明顯，會計信息的真實性和有效性，有利于提高企業的經營管理效率和會計管理環境。

會計信息系統對企業內部控制的有利影響：(1)改善了企業的內部環境。提高了信息的真實性和有效性；提高了員工的素質。(2)組織成員之間信息交流和溝通更加便利。

會計信息系統對企業內部控制的不利影響：信息技術的應用改變了傳統的經營模式，也帶來了業務流程和信息系統的新風險。由于信息系統是環環相扣的組織經營活動，因此如果有任何的突發情況都很可能會造成整個系統的崩潰，對企業的經營造成嚴重的損失。

二、在信息系統環境下企業內部控制出現的問題及分析

從主觀上看，對會計信息系統不重視，嚴重阻礙了會計信息系統的應用。從客觀上看，加大了企業管理的成本。一些對會計信息系統認識不足的企業領導，往往不能在信息系統上投入足夠的財力，使得單位計算機等硬件設備落伍，信息系統軟件得不到及時升級、更新，財務人員得不到有效地培訓，從而阻礙了會計信息系統的推廣。

1.生硬套搬系統模塊

一些企業在實施會計信息系統時，沒有對手工系統進行分析，這樣就不能減少中間環節和合并的業務流程，使得企業的系統運作無法和經濟業務產生良好的契合，從而降低了企業的經營管理水平。

2.接觸人員范圍的擴大

在信息技術應用之前，會計信息系統應用中出現的犯罪現象，大都是由掌握計算機技術的人員，如系統管理員、程序員等造成的。

3.電子數據的特殊性質使其缺乏安全性

信息系統將數據記錄在磁性載體上，極大地改變了傳統書面數據的存在方式，電子數據具有不穩定性和技術性。電子數據的不穩定性削弱了傳統書面憑證所起到的較強的控制功能，而技術性則要求不斷提高電子數據的安全技術以對付不斷翻新的高科技犯罪手段。

4.發生系統故障時對企業的影響增大

任何計算機系統都存在由于操作失誤，硬件、軟件故障，導致數據丟失甚至系統癱瘓的風險。不同的是在互聯網結構的會計信息系統中，由于其開放性的特點，一旦出現故障，影響面更廣，系統恢復處理的成本更高。因此通過加強輸入控制，采用先進的網絡安全技術以減少系統故障風險就顯得更為重要。

三、如何對產生問題的原因進行完善改進

1.加強人力資源管理——實行激勵機制

任何企業的核心均是企業的人。事實上，財與物的內部控制，都是需要人去執行的，對人的控制才是內部控制中的重點要素。因此，在設計內部控制制度時，應了解不同層次的人的不同需要，掌握占支配地位的內容對工作積極性的影響，并分別施以相應的約束和激勵機制。

2.加強系統內部信息的傳遞與溝通

企業可以通過加強會議計劃、議案管理等各項工作，積極推動內部決策程序。成立各專業工作組，通過加強集團公司和子公司之間、集團公司各部門信息的溝通，顯著提升工作效率。此外，還可建立健全反舞弊工作機構，規范反舞弊調查程序、反舞弊工作中的職責權限和協調機制。

3.優化企業內部控制環境

企業治理方面，建立股東大會、董事會、監事會和管理層之間相互制衡的法人結構，明確各方在內控中的職責。企業管理架構方面，構建權責分明的管理架構形成專業化的經營格局。企業文化方面，積極注重員工能力建設，努力構建了具有特色的企業文化。

4.加強信息系統控制

在企業信息化環境下，對信息系統的有效控制是企業開展正常的經營活動的前提。有效的信息系統控制是技術與制度相結合的體系，應當受到企業最高管理層的高度重視。內部審計機構在信息系統的開發、實施過程中應當進行嚴格的審查，以保證信息系統的正確性和安全性。也應當將發現的問題及時報告給企業管理當局，提高管理當局對信息系統控制的重視程度，幫助管理當局彌補控制中的缺陷。

5.加強系統安全性管理

在實施會計信息系統的同時，要加強對會計信息系統整個流程的風險控制。首先，要購買正版的財務軟件。其次，電算主管，操作員，維護員應嚴格遵守規則，盡量減少操作失誤。另外，還應加強信息系統的系統安全建設，建立防范病毒管理制度，做好會計資料的歸檔、會計數據的定期拷貝、計算機系統的定期檢查。

為適應企業間通過網絡相互通信、共享資源的層次管理需要，未來必將會組成一個功能更強大的網絡信息系統。隨著社會信息化程度的提高，安全問題也必將會日益突出。如何面對及解決安全問題：對社會來說，需要不斷加強和完善法律體系，不斷創新安全技術產品；而對企業來說，則需要不斷提高管理和控制的有效性。

內部控制不是一個獨立的個體，它分布在企業的一連串的經濟活動中。而會計信息系統的許多特性還不太明晰，它引起的企業和社會變革還有待考察。因此，對在會計信息系統環境下的企業內部控制的研究還是一個長期的、艱苦的過程。

參考文獻

[1]曹穎.淺析會計信息系統的內部控制制度.現代物業.新業主，2008，06.

[2]符靜.會計信息系統內部控制制度存在的問題及對策.沈陽職業技術學院.

作者簡介：劉國欣（1969-），山西太原人，現從事審計監察工作，研究方向：財務會計。