現(xiàn)階段ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作淺析

【摘要】會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作統(tǒng)稱。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)環(huán)境的變遷對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提出了新的要求，目前ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)管理部分要求與我們遵循的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)政部于1996頒布并實(shí)施）已不相適應(yīng)，如何修改和完善，將是一段時(shí)間內(nèi)研究的政策性課題?，F(xiàn)階段，在實(shí)施財(cái)務(wù)集約化過程中，就如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性、真實(shí)性、延續(xù)性和完整性等方面做簡(jiǎn)要探析。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì) ERP 會(huì)計(jì)管理

一、會(huì)計(jì)核算載體的演變

二十世紀(jì)九十年代中期前，單位會(huì)計(jì)核算還是處于傳統(tǒng)意義上的手工記賬，通過手工制作憑證，登記一系列賬簿來完成會(huì)計(jì)核算過程，隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，傳統(tǒng)的核算方式嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化在這個(gè)時(shí)期營運(yùn)而生，會(huì)計(jì)電算化以現(xiàn)代機(jī)器取代了手工操作，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作方式的變革和人的解放，為企業(yè)提供了較便捷的會(huì)計(jì)信息，但在管理控制和決策支持方面處于薄弱環(huán)節(jié)，主要著重事后控制，時(shí)效性和征對(duì)性未能展現(xiàn)，未從根本上提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

近年來，隨著電網(wǎng)發(fā)展的重大突破，經(jīng)濟(jì)實(shí)力的顯著增強(qiáng)，至上而下大力加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化和信息化建設(shè)，促進(jìn)規(guī)范化管理，全面實(shí)施“SG186”工程，管理能力和管控能力逐步提升，管理手段也從落后向現(xiàn)代轉(zhuǎn)變，公司的快速和持續(xù)發(fā)展為管理創(chuàng)造了條件，也加快了實(shí)施集約化管理的步伐，ERP(企業(yè)資源計(jì)劃)系統(tǒng)理念成了首選，ERP系統(tǒng)以業(yè)務(wù)中心來組織，能跨越職能領(lǐng)域的邊界，實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)信息的集成，財(cái)務(wù)作為一個(gè)模塊，同其他業(yè)務(wù)縱向集約，橫向融合，以一體化企業(yè)級(jí)信息系統(tǒng)為技術(shù)支撐，以“六統(tǒng)一”、“五集中”為主線，全面實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理，會(huì)計(jì)核算發(fā)生了質(zhì)的變化。

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作ERP環(huán)境下的重要性

（一）ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是全員參與的工作

在ERP環(huán)境下業(yè)務(wù)流程發(fā)生了改變，前端業(yè)務(wù)由業(yè)務(wù)部門發(fā)起，如何收集原始資料，如何審核，如何傳遞、如何保證會(huì)計(jì)工作有序，對(duì)業(yè)務(wù)部門提出了高要求高標(biāo)準(zhǔn)，只有標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理，才能保證會(huì)計(jì)工作的完整性、可靠性和延續(xù)性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作對(duì)財(cái)務(wù)管理起著引領(lǐng)作用

在當(dāng)前，未能解決ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》不相容問題的前提下，要認(rèn)識(shí)到《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)工作所起到的基石作用，在ERP系統(tǒng)的會(huì)計(jì)結(jié)算規(guī)則中，《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》起著總領(lǐng)作用，扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，集約化的財(cái)務(wù)管理，反映出的企業(yè)經(jīng)營成果，才能為經(jīng)營者提供及時(shí)、真實(shí)、可靠的決策依據(jù)。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是企業(yè)管理的重要組成部分

在企業(yè)管理中，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是不容忽視的部分，它體現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)貌，企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營管理理念，好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能改善經(jīng)營管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮積極向上的作用。

三、ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀

（一）會(huì)計(jì)人員職責(zé)和崗位劃分方面

按照財(cái)務(wù)集約化管理總體要求，基建工程、技改工程、大修工程、物資、農(nóng)電財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)全部上移，加上合并會(huì)計(jì)核算主體，業(yè)務(wù)大部分集中到公司層利潤中心來做，財(cái)務(wù)工作量大幅增加，ERP系統(tǒng)中崗位設(shè)置嚴(yán)密，業(yè)務(wù)集成時(shí)效性很強(qiáng)，但由于財(cái)務(wù)人員缺乏，無法滿足日常工作所需，崗位職責(zé)和崗位分工在實(shí)際工作中存有脫節(jié)，在財(cái)務(wù)集約化工作中，在統(tǒng)一組織體系方面，上級(jí)單位多次調(diào)研，研究提出了適應(yīng)財(cái)務(wù)集約化要求的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備標(biāo)準(zhǔn)，但由于未到位，人員緊張很大程度上成了制約工作的瓶頸。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作日常管理方面

1.在財(cái)務(wù)集約化管理中，許多業(yè)務(wù)縱向上移，橫向從業(yè)務(wù)源頭發(fā)起，在一個(gè)利潤中心，全部憑證由會(huì)計(jì)人員、其他部門非會(huì)計(jì)人員和上級(jí)單位相關(guān)人員協(xié)同業(yè)務(wù)組成，為保證憑證的完整性和連續(xù)性，就如何收集、整理、分類會(huì)計(jì)憑證需要大量財(cái)務(wù)人員一起來完成，無形增加了財(cái)務(wù)人員的工作量。經(jīng)了解，其他單位有各自保管各自憑證，自己手工重新編號(hào)，這樣在小范圍內(nèi)便于收集和管理，但作為一個(gè)利潤中心，憑證的不連續(xù)性和分散性，給會(huì)計(jì)資料存檔和查詢帶來很大不利后果。

2.在ERP環(huán)境下無法保證前端業(yè)務(wù)發(fā)起內(nèi)容符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范要求，對(duì)集成業(yè)務(wù)產(chǎn)生的集成憑證所附原始資料只能等到憑證傳遞到財(cái)務(wù)部門后，才進(jìn)行集成業(yè)務(wù)原始資料審核，審核的滯后性矛盾日益突出。

3.ERP系統(tǒng)中對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了固化，當(dāng)發(fā)生偶發(fā)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)政策等變化時(shí)，靈活變動(dòng)性較弱，在一定程度上限制了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，有可能出現(xiàn)業(yè)務(wù)賬證不符現(xiàn)象的發(fā)生。

4.實(shí)施財(cái)務(wù)集約化工作，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)高度集成，憑證數(shù)量成倍增加，ERP系統(tǒng)中又無法關(guān)聯(lián)所發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的原始資料，即使有關(guān)聯(lián)路徑，工作量之大，實(shí)現(xiàn)程度幾近微弱，無論紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料存檔還是電子存檔，資料完整性有待探討。

（三）會(huì)計(jì)信息直觀性方面

在ERP系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)信息界面不直觀，如會(huì)計(jì)憑證摘要和科目不能全面顯示或顯示無法滿足記賬要求，無法全面反映出一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歸屬和出處，如果要查詢此經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，需打開其他窗口進(jìn)行查詢；另外在業(yè)務(wù)處理界面，無法直觀看到賬務(wù)處理的正確與否；打印的憑證未能全面反映出業(yè)務(wù)的概貌，如查詢某一打印出的付款憑證反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，有的科目未能反映全面，輔助現(xiàn)金流量也無法直觀反映出來，必須在ERP系統(tǒng)中查詢，而界面的不直觀，給工作帶來了不便。

四、ERP環(huán)境下如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

（一）拓寬廣度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)識(shí)力度

在財(cái)務(wù)集約化運(yùn)用和深化運(yùn)用過程中，各單位各部門要加大會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作認(rèn)識(shí)，業(yè)務(wù)的前移和高度集成，對(duì)業(yè)務(wù)人員的會(huì)計(jì)要求也提上日程，部門間的溝通和協(xié)作能力顯得尤為重要，業(yè)務(wù)部門集約化水平與財(cái)務(wù)橫向融合緊密程度直接關(guān)系到財(cái)務(wù)集約化的成效，要做到上下同欲、目標(biāo)同向、行動(dòng)同步，共同構(gòu)筑財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)高度融合的集約化管理體系。

（二）加強(qiáng)日常管理，促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化

1.會(huì)計(jì)憑證的填制。在前端業(yè)務(wù)發(fā)起時(shí)，要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》填制憑證，摘要要簡(jiǎn)要清晰，如在員工報(bào)銷系統(tǒng)填寫報(bào)銷事項(xiàng)時(shí)，要寫明事由，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來龍去脈填寫完整，支付方式要選擇正確，成本中心要填寫明晰，以便分單位或部門歸集費(fèi)用，強(qiáng)化預(yù)算管理和財(cái)務(wù)分析。

2.會(huì)計(jì)憑證的收集。在ERP環(huán)境下，集成憑證已達(dá)到90%以上并來源于不同業(yè)務(wù)部門，在同一利潤中心，憑證編號(hào)是連續(xù)的，這就要求財(cái)務(wù)人員更要增強(qiáng)責(zé)任心，在人手短缺的情況下，分不同崗位，不同業(yè)務(wù)類型，收集從不同業(yè)務(wù)操作平臺(tái)和業(yè)務(wù)模塊集成的憑證，要加大對(duì)原始資料的審核，盡量將審核節(jié)點(diǎn)前移，保證賬證一致性。

3.會(huì)計(jì)憑證打印與裝訂?，F(xiàn)階段，集成業(yè)務(wù)高度集中，憑證增量不斷加大，加之業(yè)務(wù)由業(yè)務(wù)部門發(fā)起，制證人員的不確定，憑證整理、打印和裝訂成了每月一項(xiàng)重要的任務(wù)，如有不慎，憑證會(huì)缺失或不連續(xù)，這就要求財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)配合，共同努力，保證會(huì)計(jì)資料的完整和延續(xù)。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作監(jiān)督。財(cái)務(wù)集約化管理中，會(huì)計(jì)憑證的集成，記賬要求和審核都發(fā)生了很大變化，要盡量做到審核控制點(diǎn)前移，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)和合規(guī)合法；在具體業(yè)務(wù)中，對(duì)需改進(jìn)的方面，要積極同上級(jí)單位和項(xiàng)目組人員溝通，不斷完善和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程；在ERP系統(tǒng)中，制證人員已顛覆了傳統(tǒng)意義上的記賬職能，人員素質(zhì)也不同，應(yīng)定期成立檢查小組，對(duì)集成業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，相互學(xué)習(xí)、相互促進(jìn)，不斷增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)水平。

（三）完善內(nèi)控制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平

按照ERP系統(tǒng)核算要求，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，做到處處有標(biāo)準(zhǔn)，事事有依據(jù)，確保財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決策能真正貫徹落實(shí)；要強(qiáng)化工作責(zé)任，按照公司崗位AB角要求，實(shí)行崗位輪換，為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作創(chuàng)造良好的氛圍。

（四）通過“青藍(lán)同輝 幫帶成長”活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

“青藍(lán)同輝 幫帶成長”活動(dòng)的開展，給財(cái)務(wù)人員提供了快捷成長平臺(tái)，以財(cái)務(wù)集約化深化應(yīng)用為契機(jī)，結(jié)合財(cái)務(wù)集約化技術(shù)比武，運(yùn)用扎實(shí)的會(huì)計(jì)技能，通過ERP系統(tǒng)實(shí)際操作能力，快速進(jìn)入角色，新老結(jié)合，幫帶成長，加強(qiáng)復(fù)合型財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng)，深入推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化管理。

（五）利用ERP稽核平臺(tái)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督作用

加強(qiáng)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作，加大財(cái)務(wù)稽核力度，利用風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控，設(shè)立稽核內(nèi)控制度及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，全面提升財(cái)務(wù)在線稽核的實(shí)用化程度；創(chuàng)新稽核工作模式，通過在線稽核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，使稽核常規(guī)化、日?；?；建立財(cái)務(wù)稽核評(píng)價(jià)的有效機(jī)制，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的完善，提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的快速反應(yīng)能力。

五、小結(jié)

ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)與業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)無縫集成，實(shí)現(xiàn)了資源和管理的縱向集中，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的橫向集成，財(cái)務(wù)管理伸向業(yè)務(wù)活動(dòng)每個(gè)角落，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作更加重要，只有不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，財(cái)務(wù)集約化管理才能在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮越來越大的作用。

作者簡(jiǎn)介：董晉霞（1972-），女，山西省電力公司晉城供電分公司，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)管理。