我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

【摘要】社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展使企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制日益受到人們的重視。金融危機(jī)的爆發(fā)，使得我國(guó)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制成為當(dāng)務(wù)之急。怎樣正確引導(dǎo)企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制，成為我們迫切需要解決的問題。本文對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行研究，并提出了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高內(nèi)部控制的建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展方向的分析

從國(guó)內(nèi)與國(guó)外內(nèi)部控制發(fā)展的歷程來看，各國(guó)都逐步將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，在控制的深度和廣度上均得到極大的拓展。從事物的發(fā)展規(guī)律來看，都是由低級(jí)向高級(jí)發(fā)展，內(nèi)部控制發(fā)展亦是如此。對(duì)我國(guó)而言，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的導(dǎo)向是內(nèi)部控制發(fā)展的必然趨勢(shì)，我國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)歷了由內(nèi)部牽制時(shí)期、內(nèi)部控制制度時(shí)期、內(nèi)部控制整體框架時(shí)期以及風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架時(shí)期四個(gè)階段。此外，國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制制度發(fā)生變化的根本原因是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，生產(chǎn)力的發(fā)展最終推動(dòng)了生產(chǎn)關(guān)系的變革和發(fā)展，使得經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)相分離，由此產(chǎn)生了為防弊查錯(cuò)為目的的內(nèi)部牽制制度，并逐步發(fā)展到如今的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架階段。我們要在學(xué)習(xí)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的國(guó)外內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，立足本國(guó)國(guó)情并結(jié)合實(shí)際情況，不斷發(fā)展并完善內(nèi)部控制理論。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制缺乏明確的戰(zhàn)略目標(biāo)

我國(guó)企業(yè)缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)的問題普遍存在，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的失敗成為必然。首先，企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)愿景相脫離。戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)愿景相匹配，并支持企業(yè)愿景。在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，企業(yè)往往未能遵循企業(yè)愿景，使得其在發(fā)展中迷失戰(zhàn)略方向。其次，風(fēng)險(xiǎn)容量要素被忽視。風(fēng)險(xiǎn)容量是企業(yè)愿意承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，許多企業(yè)不切實(shí)際，進(jìn)行多元化投資，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)容量的重視，最終導(dǎo)致企業(yè)損失慘重。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠完善

許多企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，并未嚴(yán)格依照步驟，這就為日后的風(fēng)險(xiǎn)管理工作埋下隱患。我國(guó)企業(yè)在“事項(xiàng)識(shí)別”上認(rèn)識(shí)不夠，僅看到正面的機(jī)會(huì)，而忽視了負(fù)面的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)通常將其形式化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不全面、不深入，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重視不夠。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)中存在的問題主要是，企業(yè)采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后，未對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)的可能性及影響進(jìn)行評(píng)估。對(duì)于控制活動(dòng)，我國(guó)企業(yè)對(duì)其設(shè)計(jì)不科學(xué)，缺乏有效性，且實(shí)際操作時(shí)執(zhí)行力不夠。

3.內(nèi)部控制的信息和溝通能力不足

企業(yè)各層面的活動(dòng)都離不開信息的傳遞，信息可以幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)估及對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。我國(guó)企業(yè)對(duì)各類信息的認(rèn)識(shí)和利用程度不夠，對(duì)有效信息挖掘的深度不夠，使得有關(guān)信息未能發(fā)揮出應(yīng)有的效用。在溝通方面，主要的問題是溝通不暢，其效力明顯不夠。在內(nèi)部溝通上，表現(xiàn)為與董事會(huì)溝通不夠，以及與員工溝通不暢。在外部溝通上，未能與投資者、監(jiān)管者等相關(guān)利益者進(jìn)行有效地溝通。

4.內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制

內(nèi)部控制要求企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的構(gòu)成要素進(jìn)行評(píng)估與監(jiān)督，這一過程需要企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)控力量協(xié)同完成。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍存在不少問題，體現(xiàn)為企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的認(rèn)識(shí)不夠，使得內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)中較難執(zhí)行，未能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。盡管我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)控、社會(huì)監(jiān)督等在內(nèi)的外部監(jiān)控體系，但其監(jiān)控效力卻明顯不足，表現(xiàn)為社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)控的執(zhí)行力度不夠。

三、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.要明確內(nèi)部控制的戰(zhàn)略目標(biāo)

目標(biāo)設(shè)定在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范中起重要作用，而設(shè)定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)是關(guān)鍵所在。在充分認(rèn)識(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)重要性的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊扣企業(yè)愿景，始終圍繞愿景來制定戰(zhàn)略目標(biāo)，這樣才不會(huì)使戰(zhàn)略目標(biāo)偏離或者迷失，避免給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量。在設(shè)定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，要以風(fēng)險(xiǎn)容量為依據(jù)，考慮企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)容量水平，確定哪些風(fēng)險(xiǎn)可以接受，哪些不能接受，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)，進(jìn)而確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.不斷完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)只有完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并落實(shí)到各環(huán)節(jié)，才能實(shí)質(zhì)上控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。要充分進(jìn)行事項(xiàng)識(shí)別，企業(yè)應(yīng)當(dāng)識(shí)別出對(duì)主體可能產(chǎn)生影響且與目標(biāo)有關(guān)的潛在事項(xiàng)，進(jìn)而采取相應(yīng)的措施。其次，要全面分析和評(píng)估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)程序提供有力保障。要識(shí)別企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)中的固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)歷史信息和其他搜集到的相關(guān)數(shù)據(jù)，采用有效的評(píng)估技術(shù)。最后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案應(yīng)采取謹(jǐn)慎態(tài)度，通過對(duì)比分析選擇最優(yōu)應(yīng)對(duì)方案，并制定有效的實(shí)施計(jì)劃來執(zhí)行控制活動(dòng)。

3.努力提高信息和溝通能力

只有積極提高企業(yè)的信息與溝通能力，內(nèi)部控制才能有效地防范與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，要有效地利用信息。企業(yè)應(yīng)建立完善的信息數(shù)據(jù)庫，用來搜集和儲(chǔ)藏各類信息，然后對(duì)其進(jìn)行篩選，在保證信息質(zhì)量的基礎(chǔ)上甄別出有價(jià)值的信息，進(jìn)而對(duì)其深入分析研究。另一方面，要有效地進(jìn)行溝通。要保證管理人員與員工溝通順暢，保證風(fēng)險(xiǎn)信息有效傳遞，確保員工及時(shí)向上級(jí)部門匯報(bào)工作。保證供應(yīng)商和客戶通過開放的渠道進(jìn)行溝通，同時(shí)企業(yè)應(yīng)及時(shí)向投資者等披露重要信息。

4.落實(shí)企業(yè)監(jiān)控機(jī)制

首先，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能。建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性；轉(zhuǎn)變企業(yè)管理層的觀念，提高其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度；不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法和內(nèi)容，以適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。其次，要提高外部監(jiān)控的效力。完善企業(yè)內(nèi)部控制信息的披露機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部控制信息的披露形式和內(nèi)容，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主的社會(huì)監(jiān)督作用，進(jìn)而保證企業(yè)有效地防范、控制和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：高朝霞（1977-），女，山西太原人，現(xiàn)從事財(cái)務(wù)管理工作，研究方向：財(cái)務(wù)管理。