淺議工程項(xiàng)目預(yù)算管理

【摘要】在市場經(jīng)濟(jì)條件下，預(yù)算管理以其在企業(yè)經(jīng)營中的獨(dú)特功能和作用，越來越引起人們的重視，已逐步成為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要課題。項(xiàng)目預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)對項(xiàng)目全過程的預(yù)算控制和分析，是現(xiàn)代項(xiàng)目管理體系的關(guān)鍵所在，是提升項(xiàng)目管理的經(jīng)濟(jì)效果，加強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力、提高企業(yè)競爭力的必然選擇。

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目 預(yù)算管理 作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，我國建筑業(yè)得到了空前的發(fā)展，施工企業(yè)也實(shí)現(xiàn)了自身的成長。然而，隨著國家經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和日漸激烈的市場競爭，項(xiàng)目盈利能力越來越低，工程工期越來越短，工程質(zhì)量的要求越來越高。因而加強(qiáng)項(xiàng)目的管理水平和管理成效決定施工企業(yè)的生存和發(fā)展。工程預(yù)算管理綜合了技術(shù)管理和經(jīng)濟(jì)管理，是工程項(xiàng)目管理的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最基本、最有效的管理手段，是建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目管理的關(guān)健所在。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視項(xiàng)目的預(yù)算管理工作，工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算的質(zhì)量與效果不但關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與職工的切身利益，關(guān)系到項(xiàng)目的實(shí)施評價(jià)，并且與項(xiàng)目部的人員意識、水平與執(zhí)行情況密切相關(guān)。

一、預(yù)算管理在工程項(xiàng)目管理中的作用

1.預(yù)算管理是工程承包合同的簽訂，推進(jìn)招投標(biāo)和工程項(xiàng)目投資包干實(shí)施的依據(jù)。工程承包合同，是明確法人之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)一定經(jīng)濟(jì)目的決議書。可依據(jù)工程預(yù)算確定經(jīng)濟(jì)承包價(jià)值，簽訂工程承包合同。工程預(yù)算，也可以作為招投標(biāo)工程編制標(biāo)底和進(jìn)行工程項(xiàng)目投資包干的依據(jù)。

2.預(yù)算管理是確定和控制投資額、編制工程項(xiàng)目計(jì)劃的依據(jù)。編制工程項(xiàng)目計(jì)劃，首先要確定工程相關(guān)實(shí)物需要量和全部建設(shè)費(fèi)用，并以工程預(yù)算為依據(jù)，來作為項(xiàng)目投資控制的最高限額。 因?yàn)橛?jì)劃期內(nèi)固定資產(chǎn)進(jìn)行再生產(chǎn)的進(jìn)度和效果以及規(guī)模方向、內(nèi)容的計(jì)劃的是要通過工程項(xiàng)目計(jì)劃來確定。

3.預(yù)算管理是施工企業(yè)落實(shí)承包經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、開展經(jīng)濟(jì)核算的依據(jù)。工程預(yù)算是開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)承包后經(jīng)營管理水平的依據(jù)，是施工企業(yè)落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)，是評價(jià)或衡量技術(shù)組織措施、施工方案是否先進(jìn)合理的尺度。

4.預(yù)算管理是對設(shè)計(jì)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的重要工具。利用各工程項(xiàng)目的造價(jià)指標(biāo)、 工程預(yù)算中總造價(jià)指標(biāo)、對出臺后的建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，找出各設(shè)計(jì)方案的缺陷，促使設(shè)計(jì)人員進(jìn)一步更新設(shè)計(jì)。

二、當(dāng)前工程項(xiàng)目預(yù)算管理存在的問題

1.企業(yè)預(yù)算與工程項(xiàng)目部預(yù)算脫節(jié)。施工企業(yè)由于項(xiàng)目運(yùn)作模式的不同，而且項(xiàng)目部分布地域較廣，經(jīng)營模式往往會(huì)存在差異，甚至在管理權(quán)、收益權(quán)、經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)方面都可能存在特殊性。此時(shí)，會(huì)出現(xiàn)為了預(yù)算而編制預(yù)算的現(xiàn)象，項(xiàng)目部預(yù)算編制質(zhì)量就難以得到保障，工程項(xiàng)目部的預(yù)算不能與企業(yè)層面的預(yù)算保持統(tǒng)一，項(xiàng)目部預(yù)算名存實(shí)亡，可能導(dǎo)致成本失控、經(jīng)費(fèi)超支、資金失衡，使企業(yè)預(yù)算對項(xiàng)目預(yù)算失去指導(dǎo)意義。

2.我國現(xiàn)行的預(yù)算管理缺乏建設(shè)項(xiàng)目全過程綜合治理的意識，大多是處于階段性的管理模式。工程監(jiān)理單位很少介入投資決策分析，往往只局限于施工階段的質(zhì)量與進(jìn)度治理，施工單位、建設(shè)單位和設(shè)計(jì)單位之間缺乏之間的溝通和統(tǒng)一的造價(jià)治理目標(biāo)。設(shè)計(jì)單位在設(shè)計(jì)階段對設(shè)計(jì)方案造價(jià)指標(biāo)的控制約束缺少，雖然做了工程概算甚至細(xì)化到預(yù)算，但也會(huì)導(dǎo)致設(shè)計(jì)保守、投資偏高。

3.施工階段設(shè)計(jì)變更隨意性大。工程項(xiàng)目應(yīng)該經(jīng)過嚴(yán)格的投資額度的審批程序和可行性研究，把工程造價(jià)的控制到批準(zhǔn)的投資額度，在工程建設(shè)實(shí)施中科學(xué)合理地組織實(shí)施，嚴(yán)格地監(jiān)控，強(qiáng)調(diào)精心準(zhǔn)備，把各階段的工程造價(jià)實(shí)際發(fā)生額度控制在限額以內(nèi)。但很多建設(shè)單位在沒有做好必要的準(zhǔn)備，沒有把握建筑標(biāo)準(zhǔn)、投資額度的要求和設(shè)計(jì)深度的審查，沒有嚴(yán)格把關(guān)招標(biāo)文件和承包合同的合理與完善程度，就急于項(xiàng)目的開工，造成邊施工邊變更，沒有監(jiān)督更改的必要性和合理性，在施工中的工程隨意更改，對更改造成的損失沒有相應(yīng)的責(zé)任制約。

4.工程項(xiàng)目責(zé)任人預(yù)算管理意識淡薄。在我國施工企業(yè)對于施工項(xiàng)目的管理存在，項(xiàng)目部按照職責(zé)劃分，做財(cái)務(wù)的只負(fù)責(zé)報(bào)賬、對賬，報(bào)表，做技術(shù)的只負(fù)責(zé)技術(shù)和質(zhì)量，做材料的只負(fù)責(zé)材料的采購及進(jìn)場點(diǎn)驗(yàn)工作，做工程的只負(fù)責(zé)施工生產(chǎn)和工程進(jìn)度，做資料的只負(fù)責(zé)各種資料的收集匯總。但這種體制下，表面上看來分工明確，職責(zé)清晰，但對于財(cái)務(wù)管理特別是預(yù)算管理往往漠然置之，財(cái)務(wù)工作往往就只被認(rèn)識為報(bào)賬、收款等，甚至認(rèn)為預(yù)算管理束縛了自己的手腳。有些項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)會(huì)對預(yù)算存在應(yīng)付的態(tài)度，認(rèn)為預(yù)算可有可無，對編制了也就不嚴(yán)格執(zhí)行了。加上項(xiàng)目財(cái)務(wù)可能存在人員少，對預(yù)算編制及 在預(yù)算編制和執(zhí)行中難以投入更多精力，在加上在實(shí)際工作中，受分公司、項(xiàng)目部經(jīng)理控制因素大，使得預(yù)算管理流于形式。

三、工程項(xiàng)目預(yù)算管理改進(jìn)建議

1.統(tǒng)一公司預(yù)算與項(xiàng)目部預(yù)算

施工項(xiàng)目的預(yù)算管理包括：項(xiàng)目部自身的預(yù)算和公司層面制定的預(yù)算。項(xiàng)目部自身的預(yù)算可視為公司預(yù)算的子預(yù)算，項(xiàng)目部確定目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤是根據(jù)目標(biāo)責(zé)任書，細(xì)化分解單位、分部和分項(xiàng)工程的間接成本和直接成本間。公司層面制定的預(yù)算，如項(xiàng)目直接成本、間接成本、現(xiàn)金流等是按單個(gè)項(xiàng)目部下達(dá)相關(guān)指標(biāo)。同時(shí)，總部與項(xiàng)目部簽訂目標(biāo)責(zé)任書，制定出相應(yīng)的獎(jiǎng)罰辦法。另在編制兩個(gè)層次的預(yù)算時(shí)，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)、項(xiàng)目經(jīng)理和公司財(cái)務(wù)部之間要能夠及時(shí)溝通，要考慮相關(guān)指標(biāo)的合理性與客觀性，保持相關(guān)指標(biāo)的統(tǒng)一，而且還要考慮相關(guān)指標(biāo)變動(dòng)的條件與許可范圍。

2.提高項(xiàng)目部相關(guān)人員的預(yù)算意識

只有預(yù)算認(rèn)識提高了，在預(yù)算執(zhí)行時(shí)才有動(dòng)力。項(xiàng)目部主要人員財(cái)務(wù)應(yīng)提高預(yù)算意識，要認(rèn)識到預(yù)算管理對于整個(gè)項(xiàng)目具有高度重要的現(xiàn)實(shí)意義，認(rèn)識到預(yù)算管理是從貨幣的角度整體對項(xiàng)目的資金狀況、成本、收益的預(yù)測。項(xiàng)目經(jīng)理在保證施工進(jìn)度和質(zhì)量的前提下，以預(yù)算和目標(biāo)成本作為目標(biāo)，重點(diǎn)抓好落實(shí)。為保證指標(biāo)的一致性、全面性和合理性，作為財(cái)務(wù)預(yù)算的具體經(jīng)辦人員，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員要與公司財(cái)務(wù)部門保持良好溝通。

3.提高項(xiàng)目部預(yù)算編制質(zhì)量

在實(shí)際預(yù)算工作中，做好成本項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，項(xiàng)目部可以通過成本預(yù)測、成本控制、成本分析等方法。一是根據(jù)項(xiàng)目工期進(jìn)度計(jì)劃與要求，形成項(xiàng)目現(xiàn)金流預(yù)算，列出資金流入與流出的基本方案。二是借鑒同類歷史項(xiàng)目數(shù)據(jù)，利用施工定額，來預(yù)測整個(gè)項(xiàng)目的單位成本、分項(xiàng)和分部的數(shù)據(jù)，做好成本預(yù)算。三是期間費(fèi)用預(yù)算。從財(cái)務(wù)角度而言，如項(xiàng)目部的辦公、接待費(fèi)用等雖然最終一般都會(huì)計(jì)入工程成本，但仍然具有費(fèi)用性質(zhì)。期間費(fèi)用在工程造價(jià)中往往歸屬于間接費(fèi)部分。筆者認(rèn)為，應(yīng)按照工程總投資進(jìn)行估算，并參照項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。四是落實(shí)利潤預(yù)算、分解責(zé)任成本。利用敏感性分析，落實(shí)責(zé)任部門、責(zé)任人的相關(guān)成本，落實(shí)到各相關(guān)責(zé)任單位，掌握各目標(biāo)成本的變動(dòng)敏感點(diǎn)，從而得到利潤預(yù)算。

4.加強(qiáng)工程建設(shè)全過程的造價(jià)預(yù)算管理

加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段對造價(jià)的控制工作。通過加強(qiáng)投資估算治理和推行限額設(shè)計(jì)，充分測定動(dòng)態(tài)投資，合理確定工程的靜態(tài)投資，保證建設(shè)項(xiàng)目決策充足資金。合理的設(shè)計(jì)概算依據(jù)和工程投資估算指標(biāo)通過對竣工工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的測算確定。在項(xiàng)目建設(shè)過程中和竣工驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)注重同設(shè)計(jì)方案對照檢查，須經(jīng)原項(xiàng)目批準(zhǔn)機(jī)關(guān)認(rèn)可，才能對工程造價(jià)有較大影響的設(shè)計(jì)進(jìn)行變更，審查造價(jià)時(shí)不予承認(rèn)未經(jīng)批準(zhǔn)同意而擅自擴(kuò)大建筑面積、提高標(biāo)準(zhǔn)、追加投資、改變設(shè)計(jì)，而且有關(guān)部門還應(yīng)追究責(zé)任。

四、結(jié)論

總之，工程項(xiàng)目預(yù)算的編制與管理是一項(xiàng)涉及面廣、部門多的工作，貫穿整個(gè)工程項(xiàng)目管理的始終。一個(gè)好的預(yù)算的形成，需要預(yù)算人員 不僅懂一定的成本、財(cái)務(wù)的知識，而且懂工程、預(yù)算，把成本這個(gè)帳算活、算實(shí)、算優(yōu)，為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)、準(zhǔn)確提供有效的成本信息。搞好項(xiàng)目預(yù)算管理，既能調(diào)動(dòng)施工人員的積極性，增加項(xiàng)目收入、節(jié)約開支，而且對工程項(xiàng)目的最終利潤產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。只有轉(zhuǎn)變觀念，以預(yù)算為導(dǎo)向，切實(shí)加強(qiáng)工程項(xiàng)目預(yù)算的編制與管理工作，才能做到對成本過程控制心中有數(shù)，對項(xiàng)目盈虧了如指掌，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的最佳效益，從而促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化與企業(yè)管理水平的提高。

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作者簡介：陳玲 (1973-) ，女，漢族，河南新鄉(xiāng)人，現(xiàn)任職于新鄉(xiāng)市工程咨詢公司，研究方向：工程咨詢、工程造價(jià)。