試論銀行會計信息對銀行信貸風險防范的重要意義

【摘要】銀行會計信息是銀行進行借貸款等各項業(yè)務的基礎，現(xiàn)代銀行會計工作由銀行柜員門市業(yè)務和后臺相關會計管理崗位及信貸管理崗位共同構成，是銀行內(nèi)部資金運作的核心工作系統(tǒng)，同時也是銀行社會資金清算的關鍵環(huán)節(jié)。銀行會計信息主要是銀行對相關的核算對象，進行科學合理的分類、設置賬戶、記錄賬簿以及填寫憑證等，反映銀行的吸收存款、發(fā)放貸款以及信貸資金的周轉和調(diào)撥情況，記錄銀行內(nèi)部資金的分配使用，資金內(nèi)部劃轉，以及銀行的經(jīng)濟效益和綜合實力等方面的信息。銀行會計信息對銀行信貸風險防范起著舉足輕重的作用。

【關鍵詞】銀行會計信息 信貸風險 資金運轉 信用度

一、銀行會計信息能夠真實客觀的反映借款單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況和資金運作情況，從而為銀行信貸決策提供科學的依據(jù)，保證銀行信貸決策的科學性，切實降低銀行信貸的風險

銀行的主要職能是籌集社會的資金并且進行合理的再分配，現(xiàn)代銀行業(yè)務對企業(yè)單位資金管理和運作進行全過程全方位的監(jiān)督與參與。現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的一切資金運作過程都離不開銀行會計，企業(yè)的整個資金運作過程必須依托銀行賬戶轉賬結算或者現(xiàn)金結算來進行。

銀行會計工作是銀行的一項基礎工作，它包含著銀行會計和出納兩大門市業(yè)務，客觀上成為銀行內(nèi)部資金運作和社會資金清算的產(chǎn)成品車間。它通過科學地將核算對象按照一定的標準進行分類，運用正確的科目劃分、賬戶設置、憑證填寫和賬簿記錄，采取有借必有貸，借貸必相等的相互鉤稽的記賬方法和核算手段，在辦理銀行貸款發(fā)放與存款吸收、信貸資金調(diào)撥與內(nèi)部資金劃轉、經(jīng)營效益綜合核算與中間業(yè)務委托代理的同時，通過企業(yè)結算賬戶設置、會計核算資料記載和會計憑證填寫，及時、準確、完整地記錄了借款單位的資金運作過程，反映著開戶單位真實的經(jīng)營成果。因此，銀行會計信息是信貸企業(yè)單位經(jīng)營狀況和綜合實力的晴雨表，能夠真實客觀的反應企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金使用情況和整個企業(yè)的綜合實力情況。銀行會計信息對企業(yè)的結算業(yè)務量、貸款歸行率以及結算資金的總和和結算賬戶的使用情況和結算種類等等都會真實的記錄和反應，從而能夠使銀行對企業(yè)的經(jīng)營狀況作出較為正確的基本判定，這樣也就能夠為銀行信貸決策提供決策依據(jù)，切實提高信貸決策的科學性，防范信貸風險。

二、銀行會計信息中的企業(yè)的分戶帳表是對企業(yè)信用度進行核實的有效憑據(jù)，是企業(yè)信貸信用度的最好佐證，通過企業(yè)分戶帳表能夠為銀行的信貸提供有效的信用信息

相關的銀行信貸制度規(guī)定，借款人必須在借款期間對貸款人如實提供自己的相關資料，接受貸款人對借款人信用度的審查和考核，接受貸款人對借款人的資金使用情況、財務管理活動、生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督，同時必須如實定期報送借款人資產(chǎn)負債表等相關的信用信息和資金信息。銀行會計信息對借款人定期報送的開戶賬號、開戶行、資產(chǎn)損益表、資產(chǎn)負債表以及個人或者企業(yè)的存貸款余額等情況都有真實的記錄。現(xiàn)代的銀行系統(tǒng)都是網(wǎng)上作業(yè)，相關的貸款銀行可以在網(wǎng)絡上根據(jù)借款人開戶銀行的信息核實貸款人提供的資產(chǎn)信息是否屬實，從而能夠對貸款人的信用進行核實。銀行會計信息通過對比貸款人的銀行存款變動情況信息、應付和應收款項的記錄情況、現(xiàn)金轉賬情況、費用收支情況、銀行賬戶的使用情況、銀行賬戶的開設情況等等信息進行多項核對和雙向稽查，并且對于社會稽查的結果可以評定出貸款單位提供財務報表的真實性，并對企業(yè)單位的信用度做出判定，從而為銀行信貸的風險等級與風險度提供基本判定依據(jù)。

三、銀行會計信息系統(tǒng)多渠道多方面的對銀行信貸風險信息進行動態(tài)的監(jiān)督，加強銀行信貸根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營狀況及時調(diào)整和修正貸款額度，從而有效的規(guī)避信貸風險

隨著科學信息技術的發(fā)展，現(xiàn)代的銀行會計信息都采用先進的互聯(lián)網(wǎng)作為信息記錄與分析手段，現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)會計系統(tǒng)能夠有效的對銀行會計信息進行動態(tài)的監(jiān)控和管理。銀行會計信息系統(tǒng)通過多渠道多方位的對信貸風險信號進行動態(tài)監(jiān)管，對貸款單位的賬戶與賬戶、總賬與分賬戶、科目與科目等關系進行動態(tài)監(jiān)督與核對，動態(tài)的分析和評判貸款企業(yè)的賬務鏈，這樣就能夠及時的發(fā)出銀行信貸風險的信號，從而促使銀行能夠根據(jù)實際情況及時調(diào)整貸款的額度、做出貸與不貸的科學決策，切實提出有效的防范風險和化解信貸風險的對策。

從目前來看，銀行內(nèi)各部門采集風險信號的渠道是多途徑的，其中有發(fā)放貸款的業(yè)務部門，也有綜合性反映的信息管理部門，更有承提風險管理的職能部門。但九九渠河歸源頭，其基礎數(shù)據(jù)均來自銀行會計——這個金融產(chǎn)品車間的數(shù)據(jù)輸出。因此，我們在采集風險信號的過程中，要充分注意銀行各部門間的相互聯(lián)系與配合，要形成由各職能部門共同組成的風險防范有機整體，共同扎緊防范風險的鐵柵欄。

此外，銀行會計信息中的會計憑證是貸款銀行對企業(yè)實施貸后檢查真實有效的憑據(jù)。銀行會計信息中的會計憑證通過對企業(yè)資金每一筆記錄的使用運作情況進行貸后審查，能夠及時掌握企業(yè)內(nèi)部的資金控制情況，銀行能夠了解企業(yè)償還貸款的觀念與意識、掌握企業(yè)單位承兌匯票情況和貼票信息、也加強對貸款的企業(yè)和單位還貸款的能力情況的掌握，從而能夠有效的對信貸進行風險評估，切實防范信貸風險。同時，銀行會計信息還能夠加強對信貸風險信息的分析與思考，從以往的信貸風險中吸取教訓，總結出經(jīng)驗，切實完善和改變信貸風險中存在的漏洞問題，從而提高銀行信貸風險防范能力。

四、結論

銀行會計信息通過設置企業(yè)結算賬戶，記載會計核算資料，填寫會計憑證，精確、及時、完整的記錄了借款單位的資金運作過程，對企業(yè)單位的真實經(jīng)濟狀況和綜合實力有效的反映，為銀行信貸風險防范提供了信息基礎。通過銀行會計信息的記錄和反映，能夠使銀行掌握借款企業(yè)的實際經(jīng)營情況和綜合實力，從而為銀行信貸決策提供基礎數(shù)據(jù)和依據(jù)，保證銀行信貸決策的科學性合理性，從而有效的防范和化解銀行信貸的風險。銀行會計信息能夠真實有效的反應出一個企業(yè)單位的信用度，從而加強銀行信貸的科學有效管理與實施，切實提高銀行防范信貸風險的能力。

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作者簡介：王春（1976-）男，漢族，中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司鄖西縣支行副行長，研究方向：金融會計（或企業(yè)會計）。