探討中小企業內部控制的現狀與問題及解決策略

【摘要】隨著時代的進步，我國很多中小型企業已經難以跟上飛速發展的今天。其主要原因就在于內部控制不善，中小型企業只有加強內部控制力度，才能在競爭日益激烈的今天占有一席之地。本文就中小型企業內部控制的現狀與問題進行探討，并基于此提出一些解決策略，旨在與同行交流，不斷提升中小型企業的抗風險能力及競爭實力，最終實現企業效益的最大化，助推企業走向和諧的可持續發展的道路。

【關鍵詞】中小企業 內部控制 現狀問題 解決策略

所謂內部控制，就是分別由企業的管理層與全體職員為達到控制目標而進行的過程。其控制目標就在于確保企業的生產經營管理行為符合法律法規、確保資金安全以及確保財務信息報告的真實性與完整性，以提高企業的經營效益，加快企業戰略決策的有效進行。它始終貫穿于企業所有的生產經營活動全程。因此，探討中小型企業內部控制的現狀與問題及解決策略具有重要的意義。

一、中小企業內部控制的現狀與問題

目前，我國中小型企業的生產投資規模普遍不大、業務模式單一、職員數量不多，管理者的空間或時間范圍相對較小。其組織結構大都為直線職能式或者直線式。特別是一些業務范圍小且相對穩定的小型企業，大都采取直線式的結構實施垂直管理，一般沒有設置專業的職能部門，也就是一種小型的集權式企業管理。中型企業則采取直線職能式的結構實施管理，將直線式的結構管理作為基礎，并由企業領導設置專業的職能部門，實行領導統籌安排并與各職能部門間相協調的管理方式。基于以上中小型企業的特點，筆者就我國中小企型業內部控制的現狀與問題作出以下探討。

（一）缺乏內部控制意識

目前，我國很多中小型企業的內部控制意識還存在很多不足。管理者認為企業生產經營規模小，不用建立內控制度，只將日常管理事務交予負責人即可。雖然有的中型企業建立了內控制度，但由于人員缺乏，執行難度大等問題導致內控制度有名無實。

（二）企業治理結構不合理

內控制度的運轉必須要有與之相符的運轉環境與氛圍，企業治理結構作為內部控制制度運轉的保障，其能有效促進內部控制順利運行。而由于我國很多中小型企業的治理結構不合理，企業主與企業領導通常是一人，因而沒有規范的企業治理結構，對董事會、監理層等的職權缺乏科學有效的分工與制約。

（三）部門設置及責權分配不合理

企業在設置內部部門時，應根據自身企業的業務特點結合內部控制要求進行設置，同時明確其職責權限范圍，并把權力與責任落實到各個責任部門。而中小型企業的經營規模不大且業務模式單一，各部門及人員的分配就不可能有大型企業那樣人員配備齊全，而通常是同一部門或個人身兼數職，導致部門設置及責權分配不合理。

（三）內部審計不足

我國很多中小型企業大都沒有獨立設置一個專業的內部審計部門，即使設置了內部審計部門，但由于其從事審計工作的人員專業性不強、責任心欠缺，使得這些企業的內部審計機構有名無實。

（四）內控制度認識不足

我國很多中小型企業的部門或個人都沒有認識到內控制度的重要性。而由于內控制度的執行主體就是企業的部門或個人，并在開展業務過程中互相制約與影響。能控制多重方式、程序與措施。由于內控制度認識不足，導致中小型企業的管理較為混亂。

（五）內控制度不夠完善

由于我國很多中小型企業缺乏內部控制意識，所以其內控制度也就難以得到完善，難以覆蓋到企業的方方面面，即使制定了一些內控制度也難以得到落實，或者管理混亂，更有甚者通常還在走過場。

(六)抗風險評估能力不強

企業為提升自身的競爭實力，首先就必須提升其抗風險能力，而提升抗風險能力就得制定風險評估機制，從而為企業的生產經營目標制定生產直至銷售一條龍的服務，并以科學的態度和發展的眼光為導向，以辨析和管理風險。但目前我國很多中小型企業由于沒有建立風險評估機制，又缺乏專業的風險評估人才，導致企業的抗風險評估能力不強，從而給企業的重大決策帶來巨大損失。

（七）內部控制方法不夠完善

企業建立風險評估機制，主要是為的抵御風險，因而必須采取一些控制措施。這些措施一般包括對不相容職務分離、授權審批、會計系統、財產保護、預算、運營分析及績效考核等方面的控制。而中小型企業幾乎都沒有建立企業風險控制制度，目前亟待解決的問題表現在以下三個方面。

1.不相容職務分離方面的亟待解決的問題

所謂不相容職務，就是指某些職務由同一人擔任，很有可能出現錯誤和舞弊等行為，還能為其掩蓋錯誤和舞弊等現象。正如上文所述由于中小型企業的生產投資規模普遍不大、業務模式單一，通常是同一部門或個人身兼數職，這些都與不相容職務分離的控制要求相違背。比如，在很多中小型企業中就存在同一人員既是出納也是會計，導致賬錢不分；又如審批、執行以及復核人員重合，導致質量缺乏監管、漏洞百出，極大損害了企業的利益。

2.授權審批方面的亟待解決的問題

在中小型企業經營工程中要么是缺乏授權審批，要么審批權大都集中于企業主。在日益擴大的經濟交易規模以及日益復雜的交易環境下，目前我國中小型企業的授權審批失控現象較為嚴重，顯然是不能適應社會發展需求的。

3.財產保護方面的亟待解決的問題

目前，我國很多中小型企業在控制實物資產及財務定期清查等方面的投入力度還比較薄弱，致使企業資產嚴重流失，給企業帶來巨大的資金壓力。

二、加強中小企業內部控制的相關建議

加強中小企業的內部控制，必須遵循以下基本原則：一是包括企業內部所有經濟業務及每個部門及每個崗位；二是內部控制權力不得超越；三是機構設置及人員分工必須合理；四是堅決將不相容職務進行分離，并做到責權分明，互相制約監督，從而確保控制成本合理且控制有效。

（一）強化內部控制意識

首先，必須認識到內部控制的重要性，特別是內控制度的健全與否，這直接關系到企業的經濟效益。其次，走出誤區，擯棄陳舊的觀念，加強對員工的管理，建立一個完善的、有效的管控體系和互相激勵與競爭的工作氛圍，最后，加強員工的培訓，培養一批積極向上工作認真負責、勤勤懇懇、正直忠實的骨干力量，并加強其后續教育，特別是對于一些特殊崗位應實行輪換制，將不相容職務進行分離、嚴堵漏洞，盡可能的清除各種隱患，預防并及時發現管理上存在的問題以及一些舞弊現象，確保資產的完好。

(二)強化風險評估意識

由于中小型企業的業務范圍單一及資金匱乏，且抗風險能力普遍不高。企業在生產經營活動中必然會受到來自于企業內部和外部有關環境的影響，由于企業經營管理者的風險意識薄弱，在生產經營決策時僅憑個人意愿判斷。所以，必須強化風險意識，采取諸如風險識別、預警、評估等一系列的應對措施，從而很好的控制經營風險與財務風險。

(三)強化控制活動，加強內部監控

企業在建立內部控制制度時，應細化各項控制措施，保證每項控制措施可以應對企業經營活動中各環節產生的風險。

企業內部控制制度的關鍵在于執行，因此，企業必須建立嚴格的監督、考核制度來評估內部控制制度執行情況及實施效果。中小企業可根據自身的規模、生產經營特點，建立相應的內審機構，并建立完善的監督體系，對內部控制制度運行情況進行監督，對各層級管理的相關經營活動進行評價。

（四）強化內部審計職能

通常來講，監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程，中小企業的內部監督則是通過內部審計部門來實現的。通過強化內部審計不僅可以監督企業內部控制制度是否被執行，而且還可以幫助企業找出內控的薄弱環節，根據變化了的情況調整內控思路，從而為管理者提供準確的決策信息，進而完善中小企業內控制度，使內控制度與中小企業經營變化相適應。但是，內部審計作為對會計行為的再監督，應該獲得獨立于會計機構的地位，并能制約經營者的行為，使中小企業在法制軌道中良性發展。

三、結束語

中小企業要在競爭日益激烈的今天占有一席之地，就必須加強本企業的內部控制力度，強化內部控制及風險評估意識，強化內部審計職能，建立一套屬于本企業發展的有特色的內部控制體系，提升企業的核心競爭力，最終實現企業的社會效益和經濟效益的最大化。

參考文獻

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作者簡介：林偉華(1974-)，男，漢族，廣州市交通站場建設管理中心滘口汽車站財務部經理，研究方向：財務風險控制。