對加強農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的建議

【摘要】在我國正在進(jìn)行的農(nóng)村信用社體制改革過程中，內(nèi)部控制建設(shè)是改革中所要實現(xiàn)的最重要的目標(biāo)之一。本文通過對目前農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的問題分析、原因分析、對策分析，指出了農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設(shè)尚需努力的方向。

【關(guān)鍵詞】信用社 內(nèi)部控制 分析

一、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的內(nèi)涵

我國農(nóng)村信用社對內(nèi)部控制的認(rèn)識及內(nèi)部控制建設(shè)一直以來均是參照商業(yè)銀行的規(guī)定來執(zhí)行的。農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制制度實質(zhì)上就是對其業(yè)務(wù)活動中所面臨的各類風(fēng)險進(jìn)行超前的控制和防范的一種自律的約束行為，它是農(nóng)村信用社企業(yè)管理的重要組成部分，建立健全有效的內(nèi)部控制運行機(jī)制是農(nóng)村信用社管理層的基本職責(zé)，是使農(nóng)村信用社管理現(xiàn)代化的一項十分重要的工作任務(wù)。內(nèi)部控制建設(shè)是農(nóng)村信用社規(guī)范自身經(jīng)營行為，以科學(xué)化、法制化為基本理念實行自我約束的制度性建設(shè)。

二、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的問題

（一）對內(nèi)部控制建設(shè)重視不夠，尚未真正建立良好的體系

目前，農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設(shè)多處于整章建制的初級階段，多數(shù)人認(rèn)識上尚處于內(nèi)部控制的完善與否是與制度的多少成正比的；在制度建設(shè)方面書面上的多，應(yīng)付性、反映式的多，對“合規(guī)經(jīng)營”的傳統(tǒng)“硬控制”強調(diào)多，而對員工價值觀、職業(yè)道德、人力資源管理以及管理層的經(jīng)營理念等屬于內(nèi)部控制范疇的“軟控制”重視度不夠，甚至還把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展和效益對立起來，將內(nèi)部控制看作是捆綁自己手腳、制約業(yè)務(wù)發(fā)展的繩索，因而極力淡化，將內(nèi)部控制置于可有可無的境地。

（二）控制行為分散，控制措施不到位

主要體現(xiàn)在農(nóng)村信用社內(nèi)部的總體控制力不強，一些崗位上職責(zé)不清或未按規(guī)定相分離現(xiàn)象較突出，尤其是較小的信用社由于人員少，一人兼多職現(xiàn)象普遍存在，無法滿足職責(zé)分離，相互制約的需要。風(fēng)險管理分散于各部門，銜接和制約不充分，集中與統(tǒng)一欠缺。內(nèi)部控制各類規(guī)章制度缺乏系統(tǒng)性、關(guān)鍵性、整合性。不少制度規(guī)定粗略化、大致化、模糊化、缺乏執(zhí)行力。三是控制措施方面反應(yīng)式，應(yīng)付式控制活動多，主動性、預(yù)見性控制活動少。四是責(zé)任追究制度不落實。

（三）內(nèi)部審計部門作用發(fā)揮不夠，監(jiān)督有效性還需提高

根據(jù)《商業(yè)銀行法》對銀行內(nèi)部審計基本職能的認(rèn)定，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計應(yīng)是農(nóng)村信用社內(nèi)部的一種獨立的評價功能，以檢查和評價其內(nèi)部控制系統(tǒng)為主要工作方向，同時并兼有建議或咨詢職能。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)通過對信用社內(nèi)部各部門及分支機(jī)構(gòu)的定期專項稽核，了解內(nèi)部控制制度及各項政策的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，向管理層報告，同時根據(jù)專業(yè)知識和職業(yè)判斷，提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。而目前的農(nóng)村信用社內(nèi)部審計與其他商業(yè)銀行相比明顯存在著以下三方面的不是：一是內(nèi)部稽核組織獨立性不強，權(quán)威性不夠，內(nèi)部審計理念和手段落后及內(nèi)部審計人員不足、素質(zhì)較差等問題；二是在內(nèi)部審計監(jiān)督有效性方面對業(yè)務(wù)檢查多，但查后跟進(jìn)與問題糾正機(jī)制未得到落實，對內(nèi)部控制薄弱點的監(jiān)督評價力度不夠，未能從源頭上遏制各種風(fēng)險尤其是案件和不良資產(chǎn)的發(fā)生；三是內(nèi)部控制作用未能得到很好發(fā)揮，內(nèi)部審計“ 走過場、擺形式 、當(dāng)好人”現(xiàn)象時有發(fā)生，一些嚴(yán)重的違法違紀(jì)行為未能在內(nèi)部審計中出現(xiàn)，而常靠外人檢舉或外部審計檢查才暴露出來。一些違規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)后未能得到妥善處理，對有關(guān)責(zé)任人追究不力。

三、完善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制體系的構(gòu)想

加強內(nèi)部監(jiān)督管理，強化以制度建設(shè)為主要內(nèi)容的查防案件專項治理，必須扎扎實實地做好如下幾方面的工作：

（一）轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和嚴(yán)肅性。目前，信用社的業(yè)務(wù)發(fā)展速度明顯加快，業(yè)務(wù)質(zhì)量也不斷增加，經(jīng)營步入了發(fā)展的“快車道”。在這種情況下，要教育員工正確處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與業(yè)務(wù)規(guī)范之間的關(guān)系，認(rèn)識到既要發(fā)展業(yè)務(wù)，但又必須規(guī)范經(jīng)營，依法經(jīng)營，從嚴(yán)治社。同時要教育員工轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，把以業(yè)務(wù)為中心向以“人”為中心的經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變，并推行以信用社主任為第一責(zé)任人，全社員工人人實行問責(zé)的內(nèi)控機(jī)制，這樣才能使內(nèi)控制度建設(shè)真正落到實處。

（二）與時俱進(jìn)，建立健全各項內(nèi)控制度。健全的內(nèi)控制度是深化農(nóng)信社改革的一個重要前提條件。但是，從目前情況看，我們信用社在內(nèi)控制度建設(shè)方面，不僅內(nèi)容上滯后于形勢發(fā)展的需要，而且在管理上還存在不少盲區(qū)。健全內(nèi)部稽核監(jiān)控指標(biāo)管理體系，對信貸資產(chǎn)的安全性、流動性、效益性等指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)監(jiān)督，優(yōu)化信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，最大限度地預(yù)防和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

（三）加強檢查督促，切實防范和化解金融風(fēng)險。各項業(yè)務(wù)均應(yīng)按授權(quán)進(jìn)行審核批準(zhǔn)，對會計賬務(wù)處理實行分級授權(quán)，特別授權(quán)業(yè)務(wù)要經(jīng)過特別審核批準(zhǔn)，以此形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機(jī)制。二是實行崗位職責(zé)分離管理。加強部門與部門之間、崗位與崗位之間的相互監(jiān)督制約。稽核部門要全方位、全系統(tǒng)地加強對內(nèi)部實行監(jiān)督管理，獨立行使內(nèi)控職能。

（四）是完善監(jiān)督檢查機(jī)制。進(jìn)一步加強了對委派會計崗位人員的考核力度，實行民主監(jiān)督與業(yè)務(wù)檢查相結(jié)合的方法，將委派會計的思想和行為始終置于動態(tài)管理之中。對業(yè)務(wù)操作過程中存在的風(fēng)險點，及時制定防范措施，確保各項內(nèi)控制度的貫徹落實。同時，認(rèn)真落實會計檢查輔導(dǎo)制度，定期、不定期對會計業(yè)務(wù)操作、聯(lián)行業(yè)務(wù)核算、重要空白憑證、現(xiàn)金尾箱、業(yè)務(wù)印章、授權(quán)管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查，有效推動了會計內(nèi)控管理工作的深入開展。

總之，無論在何時，農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設(shè)永遠(yuǎn)是加強內(nèi)部管理，提升自身機(jī)制運行質(zhì)量，煥發(fā)內(nèi)在經(jīng)營活力永恒的主題。面對當(dāng)前全球范圍內(nèi)的金融危機(jī)引起的此起彼伏的風(fēng)險，我國加入WTO和農(nóng)村金融市場激烈競爭的客觀現(xiàn)實，農(nóng)村信用社必須在內(nèi)部控制管理上下功夫，這就要求管理者在工作中及時分析，找出內(nèi)部存在的癥結(jié)，對癥下藥，盡快建立健全農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度，認(rèn)真防范和化解金融風(fēng)險，實現(xiàn)農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營、和諧健康發(fā)展。

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作者簡介：孫學(xué)民（1963-），男，本科，就職于遼寧省農(nóng)村信用社聯(lián)合社丹東辦事處，研究方向：金融管理。