淺議新形勢下規范企業內部控制的策略

【摘要】隨著我國經濟的不斷發展，企業數量的不斷增多，我國的企業發展市場也面臨著新的發展環境和發展形勢。不斷發展變化的市場經濟環境對我國企業的發展提出了新的要求。在新形勢下，我國的各大企業就要不斷加強對內部的控制和管理，應對市場新形勢，滿足市場新需求。但是我國的企業，特別是國有企業的內部控制建設中卻普遍存在著觀念落后、組織不健全、執行不力、缺乏內部監督等各種問題。近年來，關于企業內部控制制度的理論研究和實踐雖然也取得了很大進展，但是在不斷發展的市場新形勢下，企業的內部控制方面還面臨著各種挑戰。本文就企業內部控制、市場發展新形勢、企業內部控制現狀以及有效控制的策略方面進行了淺層次的分析和探究。

【關鍵詞】市場新形勢 規范 企業內部控制 策略

一、市場新形勢以及企業內部控制的簡單介紹

自從我國開始實行市場經濟發展體制以來，我國的各大企業不斷的出現在市場競爭中。企業的數量也與日俱增，部分企業的規模也在不斷的擴大。但是市場經濟背景下，市場是不斷發展變化的，企業的發展和管理措施也要發生相應的變化。市場的變化對企業內部的控制和管理方面提出了更高的要求。新形勢下，新的競爭壓力下，各大企業不得不對本企業內部的各種資源進行科學、有效的控制和管理。

企業內部控制是企業為保證會計信息質量，保護資產安全完整，貫徹執行國家法律法規、企業制度規范而制定和實施的控制系統，是企業正常運轉的制度基礎。2010年的《企業內部控制配套指引》的發布，連同之前發布的《會計法》、《內部會計控制規范——基本規范（試行）》、《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制規范》，標志著中國企業內部控制規范體系的建成。該體系適應我國企業實際、融合國際理念，對于強化企業內部監督，促進企業健康發展，規范社會主義市場經濟秩序，都有十分重要的意義。

二、在新形勢下我國企業內部控制的現狀

1.管理者認識不足，觀念落后

由于思想認識上的局限，企業管理者大多對企業內部控制缺乏準確認識，管理節奏沒有跟上市場經濟的要求。管理者對企業內部控制的理解，停留在各種規章制度的集合的層面上，甚至對企業內部控制產生誤解，認為如內部控制過于詳細、控制過嚴會束縛企業的業務發展能力，將企業內部控制和企業業務發展對立起來。企業內控部門的決策有時不能得到執行部門的執行，執行部門認為內部控制不利于本部門能動性發揮。內控部門和執行部門之間的觀念沖突，是管理者認識不足的表現。

2.企業組織架構不健全

治理機構和內部機構是企業組織架構的兩個部分。一些企業，特別是國有企業，雖然有董事會、監事會、經理層三權分立的治理機構，但是在這種治理機構中，董事會沒有發揮真正作用，管理效率低下，而且沒有必要的常設機構；再加上企業內部組織機構設置不合理，造成管理低下，雖有現代企業的管理形式，卻沒有現代企業的理念和內涵。

3.企業內部缺乏嚴格的監督體系和監督機構

企業的審計機構沒有有效發揮監督作用。根據《基本規范》要求，企業應對內部控制進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷要及時改進。例如：企業審計工作主要側重于傳統的審查會計賬目、財務報表等方面，在內部控制制度的稽查、監督、評審方面沒有發揮作用。很多企業都沒建立起一種嚴格有序的監督體系和制度，在監督環節缺乏必要的措施和手段。即使有些企業建立起了監督制度和體系，為了減少企業的運行成本沒有將監督制度真正落實到具體行動上，使得那些條文成為了擺設。

三、新形勢下規范企業內部控制的有效策略分析

加強對企業內部的控制和管理是應對不斷發展變化的市場經濟新形勢和新要求所必須要采取的應對措施。日益激烈的市場競爭，促使新思想、新技術、新方法不斷的被運用到企業的生產管理中。傳統管理理論認為，內部控制的管理人員必須預計到經營過程中的可能性，規定各種可能情況下的責任、程序、政策。但是不斷出現的新情況、新問題，要求企業積極應對，更新管理方式，實行科學的權變控制和分權管理，增強內控的科學性和有效性。推進內部控制是深化管理的重要途徑。市場經濟環境下，深化管理成為提高企業競爭力的主要途徑，對知識的獲取、利用，則成為深化管理的關鍵。也就是常說的資訊和溝通。咨詢和溝通系統的運作，決定了企業能否及時收集大量的內部信息和外部信息，在企業各層次部門之間有效傳遞，把握先機，占領市場的關鍵環節。推進企業內部控制，深化管理，借助資訊和溝通的系統平臺，推動企業發展。

1.加強企業領導人對企業內部控制重要性的認識，建立并完善企業內部控制系統

企業首先要深刻認識到內部控制制度的重要性，把建立健全內控制度作為企業的重要目標和任務，明確內部控制工作的基本要求和重點。只有增強了這種意識，才會促使企業領導人將企業控制行為運用到企業管理的各個環節中去。在建立完善的企業內部控制制度時，要結合企業實際來規范企業行為，促進企業發展。企業內部控制的內容有很多，例如：合理設計組織機構，落實相關責任人；加強領導者的內控意識，保持領導者的內控觀念；制度管理和人性管理結合。

2.要規范對企業內部的控制，就要完善企業內部的治理機構和監督機制

企業內部治理機構是內部控制的基礎，完善內部治理機構，改變管理制度不合理的現狀，是內控制度的根本所在。如何重塑有效的內部管理體系，特別是內部控制體系，建立真正意義的企業法人治理結構成為現代管理者必須解決的問題。按照《公司法》的要求，根據相互分離、相互制衡的原則，權責明確、協調運轉、有效制衡，將企業經營者、監督者和所有者的關系理順，為內控制度奠定良好基礎。

3.企業的內部控制和管理中要堅持以人為本的原則

人才是企業發展的最關鍵因素，員工是組成企業發展的基本因素。對員工的科學、有效管理對于企業的發展發揮著至關重要的作用。領導層要市場通過調查研究，全面了解和掌握職工的各種需求。及時的幫助員工解決他們在生活上或者工作中的難題，消除他們的后顧之憂。企業也應該在適當的時候為員工提供精神獎勵。只有在溫暖的家庭似的環境下，在快樂的企業文化氛圍中，員工才會發揮其工作的積極性。共同為促進企業的發展而努力。

4.企業要制定多元化的獎懲制度，制定詳細的績效考核指標

通過公平、合理、多元化的獎懲制度充分調動起企業員工的工作激情。將考核指標具體化、復雜化，根據企業在各個階段的具體工作目標和發展任務來制定企業發展規劃和人員獎懲制度。對員工的業績進行動態觀察和管理，讓每個員工的才能都能得到適當的發揮和運用。不僅要對那些造成安全問題以及給鐵路公司帶來經濟損失的的員工進行經濟懲罰和政治懲罰，而且要為企業做出貢獻的員工做出相應的精神獎勵和物質獎勵。此外，企業要建立內部員工工作競爭機制，廣泛開展技術創新比賽活動，充分調動員工工作和創新的積極性，更好的為鐵路企業的發展服務

5.完善內部審計系統，加強企業內部的監督和監控工作

公司發展的規模越大，領導對具體事物的監控和監督力度就會相對越小。企業管理鏈條越長，高層管理人員也就越難對企業具體各項業務親自監督，因此要發揮企業內部審計的作用。加大審計崗位輪換制度，保證企業內部審計的公正性，減少串通作案的可能；創新監督方式，加強扁平化的監督檢查；保證內部審計的獨立性。進行內部評價，保證內部審計人員對各種復雜的問題進行分析和思考后能作出準確判斷，降低金融風險，保證內部審計的有效性。

四、結語

在不斷發展變化的市場新形勢下，企業內部控制要成為一個系統的動態的過程。隨著市場經濟環境的發展和變化，企業內部控制的制度和體系也需要做出相應的調整，以適應新的發展需要。但是不管市場經濟的環境如何變化，企業內部控制的推進，必須始終堅持以人為本的控制原則，做好監督監控、績效考核和內部機構的完善等各項工作。只有這樣做，才能保證企業的內部控制變得井然有序，增強企業的競爭力。

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作者簡介：蔣緯萍（1977-），女，漢族，上海市信息投資股份有限公司審計監察室，研究方向：企業內部控制。