淺議農村信用社貸款檢查技巧

【摘要】賬務檢查是內部審計和外部監管工作的基礎。掌握必要的賬務檢查方法和技巧則能使賬務檢查工作達到事半功倍的成效。針對當前信用社貸款管理工作的新形勢、新情況，我們結合信用社業務網絡和貸款五級分類系統的業務功能，就如何高效開展貸款檢查工作提出以下方法和技巧。

【關鍵詞】農村信用社 貸款檢查 檢查技巧

一、基本資料審查要點

（一）準入條件審查

受理貸款時審查其主體是否符合信用社貸款準入條件，是決定貸款的關鍵性問題，如果客戶主體不符合規定要求，則可直接退審，而不必進入下一審查環節。審查公司類客戶其經營證照是否真實，有無涂改等造假現象，是否在有效期限內，是否辦理年檢等；個人客戶要審查其身份證是否真實。審查公司（或個人）資信程度。審查公司（或個人）、關聯企業、公司股東及其配偶在金融機構貸款情況，以親朋名義在信用社貸款情況，對外擔保情況，有無不良信用記錄，有無大額或有負債或重大涉訟案件等；審查公司法人代表或個人有無賭博、吸毒、賴帳不還等劣跡，有無道德風險等。審查報告中要對以上情況作專門介紹，并將人行和信用社查詢記錄附后佐證。

（二）資料完整性審查

主要是對照省聯社大額貸款申報資料目錄，看資料是否齊全完整，特別是關鍵性資料是否缺漏，缺漏資料應作理由充分的說明。

（三）資料合規性審查

審查調查是否二人以上，調查人是否在調查采集的每份資料右上角加蓋“調查核對，資料真實”章，并簽名。目前多數聯社蓋的是“與原件核對相符”章，貸前調查關鍵是調查人承諾調查資料的真實性，而“與原件核對相符”章僅是確認和辨別資料是否真實的一個環節，并不能證明該資料是否真實，也不是調查人對資料真實性的承諾，統一改蓋“調查核對，資料真實”章為宜。此外，所有簽名只能由本人手寫，不能代簽，不許蓋私人名章。貸款申報審批書、調查報告、審查報告等落款處除負責人、調查人、審查人簽字外，還應加蓋部門公章，凸顯部門行為，弱化個人色彩。凡未按以上要求蓋章和簽字或一人調查的申報資料，一律不予受理。

二、巧用微機做好基礎數據的篩選、統計工作

在確定貸款的檢查范圍后，調取被檢查單位由貸款五級分類系統導出的電子版貸款明細表，利用Excel制表軟件的排序和篩選功能制作相關的統計表：

1.被查單位全轄的貸款明細表。利用Excel制表軟件中的“排序”功能，按信用社和貸款科目對被查單位的貸款筆數、金額進行統計。統計完畢后，利用Excel制表軟件中的“分類統計”功能分別統計各科目貸款小計和總計。通過與業務狀況表和營業日報等賬表進行核對，若不一致，要求被查單位及時查找原因。此表主要用于進行總分核對、賬實核對和制作其他統計表。

2.同一借款人的借款總額統計表。利用Excel制表軟件中的“排序”或“篩選”功能，以“被查單位全轄的貸款明細表”為統計對象，對借款人進行排序。根據檢查要求，對一人多筆貸款進行統計。此表主要用于確定化整為零貸款、跨社跨區貸款、超授信貸款和貸款總額超借款人還款能力等問題。

3.互相擔保統計表。利用Excel制表軟件中的“篩選”功能中的“自定義”選項，將重點關注的借款人在“被查單位全轄的貸款明細表”中“擔保人”欄中進行篩選，并以此表為基礎，將擔保人在“借款人”欄中進行篩選，根據檢查的要求確定“互保”貸款，并用復制功能將確定的明細復制到新的工作表中，如此往復操作，制作出全部互保貸款的統計表。

4.展期貸款統計表。利用Excel制表軟件中的“篩選”功能對被檢查單位貸款明細表中的“展期到期日”欄進行篩選，將所得貸款明細表粘貼到新的工作表，整理制作成展期貸款統計表。此表用于檢查展期貸款手續、審批及收息情況。

三、貸款檢查的技巧

（一）以資金流向為突破口，發現隱藏的違規放款問題

1.通過檢查資金流向，追蹤“以貸還貸”和“以貸還息”的詳細情況

此類問題的檢查技巧：通過翻閱放款日的傳票，可以發現資金轉入的賬戶；通過調取該賬戶當月和次月的賬務明細，可以發現此筆資金的轉出時間。以此為線索，翻閱資金轉出日出票，可以發現此筆資金是否被用于歸還了貸款。若辦理貸款直接提取現金的，可以利用貸款五級分類系統中的“綜合查詢”功能，調閱該借款人的還款情況，可以發現在放款日后的某日歸還了此筆貸款。

2.檢查還息、還款的資金來源，深挖頂名、冒名貸款和掛息展期

(1)頂名、冒名貸款檢查技巧。此類問題的檢查技巧：通過檢查放款日、還息日的傳票，確定資金流向。如果放款資金沒有轉入借款人的賬戶，而是轉入別人的賬戶，并且還款、付息人均為接受貸款資金者，則可初步斷定此筆貸款為頂名或冒名貸款。以此為依據，對借款人及擔保人進行入戶核對，根據這些人提供的情況，對貸款問題進行準確的定性。例如：借款人張某以由他人擔保的方式辦理了49萬元借款，期限為：2011年6月6日至2011年12月5日，展期至2012年6月4日。截至報告日，借款余額為19萬元。借款用途為水產養殖。經檢查，放款時貸款以支取現金方式支取，但在當日傳票的活期儲蓄存款憑證中發現兩筆24.5萬元的活期存款，存款人為李某。經打印李某的活期賬戶明細，并結合30萬元還款日憑證和還息憑證，發現還款、還息資金均由李某賬戶轉出。最后，經對借款人進行調查得知：借款人張某并未真正使用資金。 他承認：2011年6月6日辦完借款手續后，資金全部轉入李某儲蓄存款賬戶，資金如何運用，他一概不知；具體誰支取他不知道；歸還的30萬元貸款本息是由李某辦理的。根據以上情況，可以斷定此筆借款為頂名貸款。

(2)掛息展期得到檢查技巧。此類問題的檢查技巧：利用“展期貸款統計表”結合貸款檔案資料逐筆統計展期日，通過翻閱展期日傳票，確定展期時是否收息。之后，翻閱展期后第一次收息日傳票，計算展期日至收息日應收取的利息，看是否存在不收或少收利息的問題。

（二）通過五級分類系統導出的貸款明細表結合貸款檔案資料確定關聯貸款

此類問題的檢查技巧：通過翻閱貸款檔案資料，填制“借款人、擔保人相關信息表”。該表主要包括借款人情況和擔保人情況兩個項目。借款人情況包括的主要內容為：借款人名稱、營業執照發證機關、營業場所地址、法定代表人姓名、法定代表人身份證號碼、法定代表人住所、董事會成員姓名、財務負責人和法定代表人配偶姓名。擔保人情況包括的主要內容為：擔保人名稱、法定代表人姓名、法定代表人身份證號碼、董事會成員姓名。利用Excel制表軟件中“篩選”功能中的“自定義”選項，分別對企業法人，股東和財務人員進行篩選，并分別制表。通過對以上內容進行排序和篩選，就可初步確定出關聯貸款。以此為依據，進行資金流向檢查和入戶核對，就可以準確確定關聯貸款。

參考文獻

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作者簡介：靜賽（1980-），男，本科，就職于遼寧省黑山縣農村信用合作聯社，研究方向：公司管理。