內部銀行管理在企業集團內部控制的作用探討

【摘要】內部銀行在解決企業資金使用分散、效率低、成本高和余缺調劑不暢等問題發揮著作用，也在企業內部資金管理、內部控制中發揮作用；而嚴格的內控更會促進內部銀行的管理。

【關鍵詞】內部銀行 集團內控 作用

一、內部銀行的作用及職能

隨著國家支持企業發展壯大，以及市場的自然規律，形成了許多通過以資金為核心、以產權為紐帶的集團企業，這些企業通過對人力及物力的控制對下屬各成員單位進行控制，特別是資金的控制，對經營活動實行內部約束和自我監督的管理，成為企業提高經濟效益的必要途經。

《會計研究》中“貨幣資金內部控制”研究表明，作為一種行之有效的企業資金管理模式，內部銀行是建立在內部經濟責任制基礎上，把集團內各部門的業務往來進行匯總，在集團內部進行結算，目的是提高企業資金管理力度、通過確定各成員單位的內部職責、細化內部核算、達到節約資金使用的目的，提高資金周轉度、減少籌資費用、有力的促進了集團的發展。具體來說，包括以下職能:

（一）結算職能

各分子公司在內部銀行設立內部結算賬戶，辦理集團內部往來結算。集團總部對各分子公司的現金統一結算時間、結算方式、結算程序，通過統一的結算制度，大大縮短了集團各成員單位之間的業務往來結算時間，活化了資金，既節約在途資金機會成本，又降低了內部結算的成本，提高了資金周轉效率，節約了資金成本。

（二）調配職能

一是充分發揮內部銀行的“蓄水池效應”，優化資金籌集。通過集中結算的方式，把生產經營中短時留存、閑置的資金集中起來，使之成為集團資金調劑的“蓄水池”。這主要靠集團緊密型管理的權威，靠行政干預的強制性來完成。

二是通過發放內部貸款。集團總部為各成員單位核定的資金和費用定額，根據需要，內部銀行對其發放貸款。

使內部銀行成為集團公司有效的資金融通和資金運作樞紐，各成員單位擁有一定的現金決策權，在保持經營發展的必要動力的情況下，提高資金的使用效率。

（三）融資職能

將各成員單位的融資權全部收回，由集團公司統一對外融資，籌措資金，一方面由于集團的流動資金量大，提高了企業集團在銀行之前的話語權，增加了銀行信譽，而通過“蓄水池效應”，以集團名義向銀行爭取到各種融資優惠，可以實現集腋成裘、集散錢辦大事。

（四）內控職能

1.監控職能，通過內部銀行對成員單位分散的資金集中管理、統一籌劃和調配，可以清楚的了解到集團各成員單位資金流向和使用狀況，通過內部銀行信息資料，在事中就對集團各成員單位資金進出的合規性、合理性和有效性的審核，通過風險審計導向，及時發現資金使用中的錯誤，并糾正。確保資金使用的安全，進而達到控制資金運用的目的。

2.反饋職能，通過收集內部銀行反饋體系的信息資料，集團能隨時查閱子公司的財務狀況，監控各個子公司的經營情況。各管理層也可以據此對資金運動情況進行有效地分析，通過各成員單位的收、支、余情況核實經營業績，進而為集團決策和資金分配提供依據。

二、內部銀行在內控管理的作用

國外的研究已經說明，使用現金流量指標配合利潤指標反映企業經營業績已經受到越來越多管理層的重視，內部銀行正是記錄與反映了各內部單位的生產經營活動中的資金流動，通過加強內部單位資金管理與監督，能切實提高企業集團的資金使用效益。

但在實際工作中不少單位將內部銀行僅僅理解成內部結算的工具，認為內部銀行就是辦理內部結算、資金往來劃撥，從而忽視了內部銀行在企業內部資金管理、控制的功能。

筆者所在的鴻飛公司是一家國有集團企業，沒成立內部銀行之前，各分子公司是單打獨斗，沒有形成合力。而內部銀行的成立成了集團內控管理的關鍵，在將集團營業款歸集到一起，在對各分子公司的生產運營短缺資金進行調劑的同時，集中對一些重大項目進行資金籌集。如通過對原在銀行的貸款進行質換，節約集團運行成本，提高了集團效益，在日常的監控上增強了集團的話語權。

通過上述描述，我們知道，內部銀行的重要職能就是監控，建立高度權威的監管系統，形成上通下達、反饋迅速信息系統，使集團資金流動處于集團的監控之下。集團通過內部銀行對資金運動的監控，可以知道集團的運營狀況，分清各成員單位的工作成效，有利進行績效考核，也有利于集團形成減少資金占用和強化內部管理的作用，這些體現了內部銀行加強內部控制的方面。

反過來，嚴格的內控更會促進內部銀行的管理，具體的來講，一是內部銀行業務經過適當的授權。例如在撥付資金實行嚴格的內控管理，進行分級審簽。

二是統一企業集團財務制度，完善集團內部交易作價機制，集團站在企業價值最大化的角度對內部交易進行協調，合理有內部結算價格能有效的反映分子公司的經營狀況。

這些內控措施都有利于內部銀行得到有效運轉。通過加強內控管理，減少失誤、規避風險，實現集團發展戰略目標和保證資本安全。

三、內部銀行運用中的思考

內部銀行雖然被實踐證明是實現資金內部控制目標的有效手段，是貨幣資金內部控制實踐的有力工具。但目前我國運用他的作用和理解還很不平衡，例如一些單位仍停留于資金調度這一傳統功能，而內部銀行的控制企業內部資金流量、流向、流程的功能并沒有得到應有的重視。研究表明，在不同的地區和行業，內部銀行的主要作用有差異，自我造血強的行業主要表現在財務費用和內部結算，而自我造血弱的行業主要表現在集中控制收支功能。內控制度健全的企業對內部銀行的運用就要強些。

集團運用內部銀行的職能作用不同，但只要依據實際情況，重點選擇最能體現發展的職能，只要使資金管理達到均衡和高效，集團效益最優，就是最優的管理模式。

參考文獻

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作者簡介：周銀全（1976-），漢族，四川江油人，任職于江油鴻飛投資（集團）有限公司，會計師、統計師，研究方向：集團財務管理。