關于企業實施財務預算管理的相關探討

【摘要】當前，隨著市場經濟體制的不斷發展，預算管理開始發揮越來越重要的作用，預算管理的優劣直接關系到企業總體目標的實現。本文首先論述了財務預算管理在企業經營活動中的作用，進而分析了當前部分企業財務預算管理存在的主要問題，最后提出了企業實施財務預算管理應注意的重點問題，以供參考。

【關鍵詞】財務預算；預算管理；經濟效益

財務預算管理是企業利用價值和價值形式在科學的市場預測基礎上，對企業未來的內部生產經營活動所進行的規劃、控制與協調，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。它是在市場背景下企業內部的財務管理，是計劃與市場兩種機制在企業層面上結合的體系。當前，在市場經濟體制的不斷建立完善的環境下，預算管理在企業實現經營目標上發揮著越來越重要的作用。

一、財務預算管理在企業經營活動中的作用

（一）實行財務預算管理是現代企業管理的迫切需要

現代企業為了求生存、盈利和發展，企業內部各職能部門必須協調一致，注重企業內部的綜合協調管理，從而實現企業財務管理的目標。而實行財務預算管理，能全面、綜合地協調、規劃企業內部各部門、各層次的經濟關系和職能，其是圍繞企業的戰略目標，對一定時期內企業資金的籌集、使用、分配等財務活動所進行的計劃與規劃，使生產經營活動和資金按照預定的計劃與規劃進行流轉和運動，以確保企業經營目標的實現。因此，實行財務預算管理是現代企業管理的迫切需要。

（二）實行財務預算管理有利于加強企業內部控制

企業一旦制定了預算，就進入了實施階段，管理工作的重心就進入了控制過程，即設法使經濟活動按計劃進行，企業外部的環境在不斷的改變，必然會出現執行情況與預算有偏差。在這樣的情況下，為了避免財務預算不流于形式，則要求企業能嚴格按照預算指標進行企業的內控，當執行情況與預算情況出現偏差時，則按照所設定的上限進行處理。可以說，預算管理在企業內部控制中日益發揮著核心作用。

（三）實行財務預算管理有利于績效考核

由于財務預算管理是一個全員參與、全過程管理、全方位監控的全面預算管理體系，那么就不能沒有責任制度，而有效的責任制度則離不開對工作業績的考核。建立有效的考核體系和預警體系是預算執行的有力保障，通過對預算執行結果進行跟蹤、分析和考核，來評定每個部門、各個職工的工作成效，分析差異改進工作。同時，應制定嚴格、科學的考核獎懲制度，以調動員工參與預算管理的積極性。

（四）實行財務預算管理有利于量化企業各職能部門的奮斗目標

預算為大家提供了一個共同努力的方向。預算能將企業的經營目標分解為一系列具體的經濟指標，使生產經營目標進一步具體化，并落實到各個部門，這樣企業和員工就有了共同努力的方向。如成本的控制、考核的依據等一系列的管理指標，管理目標才有了遵循的基礎和實現的可能。通過全面評估外部環境與企業自身實力編制全面預算，以此規劃來年經營活動，可以減少決策的盲目性，提高管理水平。

二、當前部分企業財務預算管理存在的主要問題

（一）預算編制較為粗略

主要表現在：一是目前大部分部分在編制預算時仍沿用基數法（即“上年基數加增長”），沒有考慮到企業發展的規模和速度，只是簡單地采用在往年預算的基礎上增加一個系數的增量預算法，直接影響了資金的使用效率。二是部門預算編制在項目支出的細化程度、基本支出定額制定的科學性等方面做得還很不夠，常常是列出一個粗略的包干支出數，至于這些業務經費用于哪些項目，需要用于哪些項目，各項目開支多少不清楚，造成預算編制粗。三是編制預算指標缺乏依據，缺乏企業經營目標的引導保證，在編制時只是依據自身的經驗，根據簡單的百分比增長率模式對預算進行測算，致使所編制出來的預算要么過于寬松，無激勵作用，要么過于精細，在實際工作中難以執行，沒有達到預算管理的作用。

（二）重分配、輕管理

資金使用效益不高由于預算編制存在方法簡單、準備不足等問題，單位將大部分精力用于湊預算的盤子，應付預算的調整和追加，而較少關注預算的執行情況。資金投向是否正確，有無超預算支出，資金使用效益如何等等問題得不到足夠重視。為預算而預算，預算應有的目標不能實現，資金使用效益降低，浪費現象也不少見。

（三）預算執行缺乏監督

對于財務預算只是注重控制結果，對于其編制的執行缺乏監督，如貨款是否及時入賬、是否有截留資金收入現象；對于費用支出預算是否存在虛列，資本性支出與經營性支出是否混同列支；對于預算沒有劃分責權，致使預算中反應的問題無法分清責任，無從監督。

（四）財務預算不和考核掛鉤

有效的激勵和約束機制可以促進預算工作順利進行和產生良好效果。現實工作中，財務預算缺乏一套完善的預算執行的分析考核標準，或是考核后沒有相配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制，預算執行結果與經濟責任人的經濟責任掛鉤，未與職工的激勵機制掛鉤，使預算的考核流于形式，大大影響了財務預算工作的嚴肅性和執行性，最終有可能導致整個預算工作名存實亡。

三、目前我國企業實施預算管理應重點注意的問題

（一）建立主要負責人責任制完整的預算管理考核體系

要完善財務的預算管理，就要加快改革和完善預算管理體系，一要推行全員參與、全過程管理、全方位監控的全面預算管理體系，將預算管理的思想納入整個經營管理過程中，堅持量人為出的原則，認真落實，責任到人；二要建立健全預算管理的組織結構和制度體系，以保證預算的有效實施。開展全面預算管理，是企業強化經營管理、增強競爭力、提高經濟效益的一項長期任務。因此，要把全面預算管理作為加強內部基礎管理的首要工作內容，成立預算管理組織機構，并確定預算管理的第一責任人為各單位、部門的行政主要負責人，切實加強領導，明確責任。

（二）嚴格執行財務預算管理程序

一是要嚴格執行預算編制程序，即按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據財務管理關系，層層組織做好各級子企業財務預算編制工作。二是待所編制的預算上報后，對不符合企業經營發展要求的，如費用控制、收入、利潤等指標，則須對預算進行調整，力爭使預算接近實際控制水平。

（三）落實管理制度，提高預算的控制力和約束力相結合

預算管理的本質要求是一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而展開，在預算執行過程中落實經營策略、強化企業管理。因此，必須圍繞實現企業預算、落實管理制度，提高預算的控制力和約束力。

1．要嚴格加強預算執行，切實圍繞預算開展經濟活動。如要建立起嚴格的經費開支審批制度和經費開支報銷程序，健全單位財產物資的管理強化開支計劃性，單位的支出嚴格按照預算進行，合理安排項目經費，以確保一切支出嚴格按照預算內容項目執行。

2．預算編制完成后，財務部門應提交預算小組進行審核。監督是預算執行的必要延伸，加強監督是深化預算管理的關鍵環節。要加強預算執行監督，即可從監控、分析、反饋、考核等環節建立動態監控機制。一方面，應制定內部監督管理制度，讓單位監察、審計、業務部門等部門對資金使用情況進行全方位、多角度的監督；另一方面，須建立項目資金使用效益的監督機制，以最大限度的提高資金使用效益。另外，須建立財務報告制度，以確保單位的財務預算能在內部和外部雙重監督下不斷提高自身的預算管理水平。

（四）推行全面預算管理必須切實抓好“三個結合”

1．固定預算與彈性預算的結合。固定預算的特點是符合業務水平比較平衡的項目，彈性預算的特點是比較適用于變化較大的項目。通過財務與生產部門的結合，對固定費用或隨業務量變動不大的折舊、管理費用等，采用固定預算編制，強調的是對一種水平法的控制；編制，強調的是對一種水平法的控制。對于隨業務量變化較大的材料、燃料等費用，采用彈性預算編制，強調的是對變動過程的控制。

2．增量預算與零基預算的結合。增量預算是考慮歷史成本，不注重現有的資源數量；而零基預算是重視現有的資源數量，不考慮歷史成本。因此，將兩者結合，可根據整體的財務預算，及時進行調整和綜合平衡，確保預算的約當進行，強調的是對突發成本的控制。

3．定期預算與滾動預算的結合。定期預算是以基期為出發點，缺少連續性；而滾動預算是以連續為特點，具有持續性。將兩者結合，在編制預算管理時，可很好地把資金、成本、利潤等當期財務管理目標與企業的未來發展規劃結合起來，在既強調了基期發展的同時，又強調未來的發展。

（五）建立有效的考評機制

要確保預算各主要指標的完成，則須對預算執行情況進行嚴格的預算評估和考核，依據各責任部門的預算責任目標，制定并實施公正合理、有效的獎懲制度，把預算執行情況與責任單位、責任人的切身利益掛鉤，作為單位績效考核的重要內容，即可按季度對各單位、各部室預算執行的超支、節約差異進行匯總分析，在結合客觀因素的影響，確定一個百分比，作為效益獎的發放系數，以最大限度地調動經營者、職工參與預算管理的積極性與創造性，促進預算管理水平及效益的不斷提高。在考評時，應當堅持公開、公正、公平的原則，并通過建立綜合評價指標體系，實現財務指標與非財務指標的應用相結合，市場化與內部化相結合，結果評價和過程評價相結合，整體目標和局部目標相一致。

綜上所述，預算管理是一個系統管理，包括全額、全員、全過程，在企業管理中實施全面的財務預算管理，可不斷提高企業的經營效益。因此，我們在單位實施財務預算管理時，應重點注意：建立主要負責人責任制完整的預算管理考核體系、嚴格執行財務預算管理程序、提高預算的控制力和約束力相結合、推行全面預算管理必須切實抓好“三個結合”、建立有效的考評機制等，以期能進一步落實企業的經營戰略，能不斷提高企業的管理效率與經營效益，實現企業價值最大化。

參考文獻

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