關(guān)于高校科研經(jīng)費相關(guān)問題的研究

摘要：隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校的科研工作迅速崛起，籌措的科研經(jīng)費和承辦的科研項目大幅增長，高等學(xué)校科研經(jīng)費管理的水平和程度直接制約著科研管理水平。因此正確認(rèn)識加強高校科研財務(wù)管理的重要性，分析科研經(jīng)費管理面臨的問題，并積極探索加強科研科研經(jīng)費管理的有效措施，對高校科研經(jīng)費進(jìn)行規(guī)范、科學(xué)的管理，提高科研經(jīng)費使用效率，成為高校財務(wù)管理者面臨的新課題。

關(guān)鍵詞：高校科研經(jīng)費 預(yù)算管理 科研項目管理

近年來，隨著高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費大幅增長，科研經(jīng)費是高校創(chuàng)收的重要資金來源之一，是高校財務(wù)部門日常工作的重要組成部分，是衡量高校綜合實力的重要指標(biāo)。科研經(jīng)費的科學(xué)管理，直接關(guān)系到科研項目的完成質(zhì)量和科研水平的提高，關(guān)系到科研人員積極性的提高以及高等院校的學(xué)術(shù)風(fēng)氣、人才培養(yǎng)和學(xué)科建設(shè)工作。如何管理好這部分資金，保證高校科研工作的順利進(jìn)行，使其產(chǎn)生更好的社會、經(jīng)濟效益已成為高校廣大財務(wù)工作者認(rèn)真研究的新課題。

目前我國高校科研經(jīng)費按資金來源不同可劃分：縱向經(jīng)費和橫向經(jīng)費。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，高校科研經(jīng)費來源渠道多元化，不同資金來源的科研項目有著不同的管理體制和運行機制，各類科研經(jīng)費使用差異大，導(dǎo)致了科研經(jīng)費管理的復(fù)雜性。科研資金管理范圍不斷擴展，管理內(nèi)容日趨復(fù)雜，不同投入渠道和投入方式對所投入的科研資金提出了新的財務(wù)管理要求。目前我國科研經(jīng)費在規(guī)范性、制度性方面管理均不成熟，支出范圍過寬，口徑過粗，不利于財務(wù)人員控制。

1 高校科研經(jīng)費管理存在的問題

近年來，伴隨我國科技體制改革及高校科研工作的不斷開展，各高校基本上都能按照財政部、教育部等相關(guān)部門的要求，合理使用科研經(jīng)費，保證科研工作的順利進(jìn)行。但是，在實際的科研經(jīng)費管理工作中，仍存在一些亟待解決的問題。

1.1 科研經(jīng)費管理制度不完善

制度是行動的指南，應(yīng)與時俱進(jìn)，適應(yīng)時代和環(huán)境的不斷變化。世界正處于知識爆炸時期，科研形勢的發(fā)展與變化很大，出現(xiàn)了很多新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而過去制定的一些制度和法規(guī)，現(xiàn)在有些已不合時宜，會計制度的制定和修訂相對的滯后。這不利于調(diào)動科研人員的積極性，給財務(wù)人員的工作帶來一定的困難。雖然許多高校有制定詳盡的科研經(jīng)費支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，但由于科研經(jīng)費種類繁多，不同類別的科研經(jīng)費財務(wù)管理的要求不同，科研開支的范圍不同，而在實際工作中一般高校沒有細(xì)化各個不同類別，也沒有制定相應(yīng)的科研經(jīng)費管理辦法，經(jīng)費管理的財務(wù)部門、項目負(fù)責(zé)人出現(xiàn)了對科研經(jīng)費管理認(rèn)識上的差異，使得科研人員無所適從，從而給科研經(jīng)費管理帶來了一定難度。

1.2 科研項目管理與科研經(jīng)費管理脫節(jié)

1.2.1 預(yù)算編制不科學(xué)

我國科研經(jīng)費實行項目組負(fù)責(zé)制，課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)預(yù)算的申報及執(zhí)行。由于課題負(fù)責(zé)人不是財務(wù)人員，預(yù)算管理意識淡薄，對相關(guān)的科研管理辦法又學(xué)習(xí)不到位，而財務(wù)人員基本不參與項目預(yù)算申報，因此編制的經(jīng)費預(yù)算不能真實地、全面地反映科研過程中所需的成本，精確度較低，致使科研經(jīng)費的預(yù)算與實際使用情況存在差距，項目開支比例結(jié)構(gòu)不合理，失去了預(yù)算的嚴(yán)密性和嚴(yán)肅性。

1.2.2 支出結(jié)構(gòu)不合理

由于財務(wù)管理部門與科研管理部門之間的信息不對稱，科研部門往往比較注重立項，而忽略科研經(jīng)費的管理，向財務(wù)部門提供的科研信息較少。大部分高校的科研經(jīng)費開支審批是由課題組負(fù)責(zé)，財務(wù)人員對科研經(jīng)費的管理與會計核算是在不了解科研信息的情況下進(jìn)行的，在實際核算過程中無法判斷科研支出是否符合預(yù)算和科研活動的實際情況，只能對經(jīng)費使用的合法性和合規(guī)性進(jìn)行會計審核。經(jīng)常出現(xiàn)項目支出中差旅費、辦公費等支出比例較大，而材料費、測試費等實驗費用比例較少，造成項目預(yù)算的支出與項目執(zhí)行過程中的實際支出不符，使得預(yù)算形同虛設(shè)，失去了預(yù)算對支出應(yīng)有地約束力，科研支出結(jié)構(gòu)不優(yōu)化，這明顯違背了國家投入經(jīng)費的初衷。

1.2.3 科研經(jīng)費的成本核算不準(zhǔn)確

科研經(jīng)費的成本核算不準(zhǔn)確主要反映在科研人員經(jīng)費及間接費用核算的不合理。參與課題研究的人員在身份上屬于事業(yè)單位編制，其工資和福利等待遇大多在教育事業(yè)費中開支，人員費的支付與其所承擔(dān)的課題任務(wù)相脫離；學(xué)校的各項設(shè)施同時為教學(xué)和科研服務(wù)，如實驗室、設(shè)備儀器等等，因為學(xué)校的經(jīng)費來源主要是政府撥款，大都將費用列入教學(xué)支出。因此我國的科研費用的確定是不準(zhǔn)確、不合理的，并沒有真實的反應(yīng)出科研經(jīng)費的經(jīng)濟使用效益。

1.2.4 結(jié)題不結(jié)賬

由于高校對科研項目結(jié)題后管理工作不夠重視，科研項目完成后，財務(wù)賬面上一直保留著余額沒有結(jié)算，這部分資金得不到充分利用，同時經(jīng)費一直掛在賬上，還會造成年終高校未完成科研項目管理的大量沉淀，使會計報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不能如實地反映學(xué)校的財務(wù)狀況。

1.2.3 知識陳舊，業(yè)務(wù)能力有待提高

隨著財政改革的大力推進(jìn)，如政府采購制度不斷深化，國庫集中支付的全面實施，高校科研管理工作復(fù)雜程度大大提高，許多財務(wù)人員依然用傳統(tǒng)的經(jīng)驗方式處理業(yè)務(wù)，知識面狹窄，與新形勢下對財會人員業(yè)務(wù)處理能力和知識水平的要求還有一定差距，對學(xué)校面臨的科研管理研究不足，業(yè)務(wù)水平有待提高。

2 高校科研經(jīng)費管理的主要原因

2.1 我國目前還沒有專門的指導(dǎo)性較強的統(tǒng)一的科研經(jīng)費核算和管理制度，高校科研經(jīng)費管理和會計核算一般參照教育事業(yè)的財務(wù)制度，與科研經(jīng)費的特點還不相應(yīng)適應(yīng)。部分高校針對科研經(jīng)費的特點做出一些補充規(guī)定，但總體上管理制度管理不夠完善，由于缺乏有效可操作的科研經(jīng)費管理制度，財務(wù)人員在具體工作中很難把握。

2.2 高校科研活動的管理包括兩方面：科研項目管理和科研經(jīng)費管理，科技部負(fù)責(zé)科研項目管理，主要負(fù)責(zé)合同的制定及科研項目的立項和結(jié)題工作，財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費管理，負(fù)責(zé)對科研經(jīng)費支出的會計核算，科研經(jīng)費的開支審批由項目組負(fù)責(zé)，這就缺乏部門之間的溝通與配合，導(dǎo)致各部門之間管理脫節(jié)和信息不對稱。

3 加強科研經(jīng)費管理的措施

針對目前我國高校科研管理過程中存在的突出問題，應(yīng)從制度建設(shè)層面入手，只有建立完善的科研經(jīng)費管理制度，才能從根本上解決科研經(jīng)費管理不規(guī)范，開支不合理等問題。同時結(jié)合現(xiàn)代化的財務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研財務(wù)部門和科研人員之間的良性互動，才能更好地提高我國高校的科研經(jīng)費使用效益，提高我國的科學(xué)研究水平。

3.1 健全科研經(jīng)費管理制度，加強財務(wù)制度宣傳

根據(jù)國家相應(yīng)的科研經(jīng)費管理政策，按照收入來源的不同，結(jié)合學(xué)校實際情況，制定出科學(xué)合理的可操作的科研經(jīng)費管理政策，分別制定縱向、橫向科研經(jīng)費管理實施細(xì)則，在政策中應(yīng)該明確規(guī)定科研經(jīng)費的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續(xù)，使財務(wù)管理人員及科研工作人員有章可循，有法可依，能自覺遵守有關(guān)的財經(jīng)規(guī)章制度，并不斷完善發(fā)展。規(guī)范化、制度化的管理有利于學(xué)校財務(wù)人員和科研人員的溝通和理解，避免財務(wù)人員和科研人員在報賬過程中產(chǎn)生磨擦和矛盾。

高校的科研管理和財務(wù)部門要積極主動地宣傳有關(guān)方面的政策和制度，宣傳手段可以多樣化，除了及時發(fā)布規(guī)章制度與解釋說明，還可以制作一些日常碰到的問題的短片，放在計財處網(wǎng)站里，報賬大廳可以放幾臺計算機供報銷人員查看。把宣傳工作做細(xì)做到位，以提高科研人員合理、合法使用經(jīng)費的意識，真正使每一個科研人員從思想上明確認(rèn)識國家有關(guān)財務(wù)管理制度及規(guī)定的合理性與必要性，通過主動溝通引起科研人員的重視和支持。

3.2 完善科研經(jīng)費預(yù)算管理

從西方國家在科研項目管理方面的經(jīng)驗來看，經(jīng)費預(yù)算管理是科研經(jīng)費管理的有效手段并貫穿于科研管理全過程，通過強化預(yù)算管理可以提高科研管理的使用效益。加強科研人員對預(yù)算的認(rèn)識，實行科研人員和財務(wù)人員相結(jié)合的預(yù)算編制模式，指導(dǎo)科研人員科學(xué)合理的編制經(jīng)費預(yù)算，保證預(yù)算從編制到執(zhí)行的科學(xué)規(guī)范。經(jīng)費預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不做調(diào)整。隨著國家對科研經(jīng)費管理的加強，學(xué)校對科研經(jīng)費實行嚴(yán)格的過程管理，將過去事后調(diào)賬的方式改為事前控制，即各類科研經(jīng)費報銷的開支需嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算數(shù)執(zhí)行，這樣可以避免在項目結(jié)題驗收時，項目負(fù)責(zé)人到處找橫向經(jīng)費本進(jìn)行調(diào)賬，達(dá)到經(jīng)費管理要求的目的，又節(jié)省了人力物力。

3.3 完善信息平臺，加強部門溝通

財務(wù)部門要利用現(xiàn)有高校財務(wù)管理軟件與科研管理部門、信息技術(shù)人員合作，開發(fā)具有本單位科研管理的特點與需求的科研項目經(jīng)費管理信息系統(tǒng)。建立新的科研經(jīng)費預(yù)算與管理體系，改善經(jīng)費預(yù)算和開支“兩張皮”的現(xiàn)狀。將科研經(jīng)費的預(yù)算和日常管理納入一個財務(wù)系統(tǒng)，體現(xiàn)科研項目立項時的預(yù)算、項目的開支到項目結(jié)題等一系列的事項。如：在財務(wù)核算系統(tǒng)中設(shè)定指標(biāo)，實現(xiàn)系統(tǒng)控制，如果某個科目費用超支，系統(tǒng)會做出相應(yīng)的提示，不予支出。在日常管理中，財務(wù)人員只要打開系統(tǒng)就能一目了然地看到各個項目的合同預(yù)算，已支出的數(shù)額，還可以報銷的開支范圍，從而督促項目負(fù)責(zé)人嚴(yán)格按照預(yù)算管理項目的開支，也使得財務(wù)人員可以嚴(yán)格控制科研經(jīng)費的開支額度。同時從根本上也加強了科研人員成本預(yù)算意識，財務(wù)預(yù)算也不再是馬虎行事。從源頭上杜絕了科研經(jīng)費的亂開亂支行為，最終能夠更加合理真實的反映科研經(jīng)費的使用情況，提高科研項目結(jié)題報告中的會計信息質(zhì)量。

充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立科研項目財務(wù)信息的共享平臺，便于項目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費財務(wù)信息進(jìn)行實時動態(tài)查詢、分析、管理，能隨時查看到項目實際開支明細(xì)賬、根據(jù)預(yù)算顯示各預(yù)算科目已使用金額以及剩余可使用經(jīng)費等等，同時及時將新出臺的財務(wù)制度及相關(guān)解釋說明一起發(fā)布，為了項目管理部門能結(jié)合項目進(jìn)展和經(jīng)費開支情況對項目進(jìn)行督促，掌握結(jié)題項目的經(jīng)費結(jié)余情況，引導(dǎo)合理開支。科研項目結(jié)題后，學(xué)校科研管理部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門已結(jié)題課題的相關(guān)信息，財務(wù)部門、項目負(fù)責(zé)人應(yīng)在結(jié)題后規(guī)定時間內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法辦理項目經(jīng)費的財務(wù)決算工作。對無正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項目，學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)科研經(jīng)費管理辦法進(jìn)行處置。

3.4 加強高校財會隊伍建設(shè)

高校科研經(jīng)費管理工作是一項政策性專業(yè)性都很強的工作，要專門設(shè)置科研財務(wù)人員，以適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要。在科研經(jīng)費報銷過程中，科研會計人員既要遵守規(guī)章制度，又要能根據(jù)實際情況在復(fù)雜繁瑣的業(yè)務(wù)中靈活運用政策，解決實際工作中由于原則性和靈活性產(chǎn)生的矛盾。那么財務(wù)人員在遇到合理但尚未有法規(guī)依據(jù)的事情，就要用科學(xué)發(fā)展的觀點，結(jié)合新時期的特殊需要進(jìn)行客觀的分析。向上級報告，要分析問題，提出可行的建議，用改革精神變通去辦，而不能僵化的處理問題，只有這樣，我們的工作才能向前發(fā)展。這種客觀環(huán)境要求學(xué)校會計人員通過短期培訓(xùn)、繼續(xù)教育等多種方式進(jìn)行學(xué)習(xí)，不斷更新財務(wù)知識、更新觀念，鉆研業(yè)務(wù)，勤于思考，提高自身業(yè)務(wù)能力，不斷改進(jìn)并提升高校的財務(wù)管理水平。

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