企業集團公司財務管理及內部控制分析

摘要：本文就當前企業集團公司財務管理及內部控制中存在的一些問題及解決辦法進行分析，以為其更好地實踐應用提供借鑒。

關鍵詞：企業集團公司 財務管理 內部控制 問題 辦法 分析

企業集團公司的財務管理是一項綜合性、涉及面廣以及制約性都比較強的工程系統。財務管理的進行直接制約著其他方面的管理水平。財務管理是企業管理的核心，是深化企業自身改改，規范企業制度過程中一項很重要的工作。隨著全球經濟一體化的不斷深入，市場競爭也越發的激烈，企業亦要不斷加強會計內部控制，完善相應的機構和制度，在全面分析企業內部會計控制的目標以及內部會計控制原則的前提下，深入建立健全企業會計內部控制制度，才能有效的進行企業財務管理，保障企業持續穩定的發展。

1 企業集團公司財務管理中存在的問題

主要表現為三個方面：第一，缺乏一體性。我國企業集團公司在業務的經營上表現為多元特性，直接引起主體的多元，財務核算過程變得更加復雜；第二，缺乏有效地監控。我國企業集團公司對財務的監控主要包括：政府監控、社會監控及企業自我監控三個方面，在這三種監控當中，社會監控和政府監控屬于來自企業外部的監控，具有很大程度的強制性。而來自企業內部的監控則處于薄弱的狀態；第三，缺乏動態管理。我國企業集團公司動態管理的缺乏，直接導致事前預測無從談起，事中控制十分薄弱，事后控制效果欠佳。

2 解決方法

2.1 提升企業財務管理能力 目前，隨著會計制度、財務準則、內部控制基本規范及會計法等相關財經法規的完善，財務管理日漸成熟。財務管理要從會計信息和管理方式兩方面來促進企業的改革與發展。首先是會計信息方面。財務管理的完善，要保證會計信息的真實性以及相關性、及時性。真實的會計信息是了解企業經營狀況的基本途徑，通過對會計信息的綜合分析能夠掌握企業經營的基本情況，掌握資本的安全性以及收益性，從而對企業的長遠發展產生影響，進行正確的決策。其次是財務管理方式與手段方面，企業要從以下方面進行財務制度建設，第一，資本金的管理制度，主要是對于資本金的籌集方式、資本保值以及增值要求作出具體的規定，建立企業短期資金籌集以及長期資金的籌集管理制度；第二，資金管理制度，對于企業貨幣資金以及各種債務的管理政策程序以及權限作出具體的規定；第三，規范財務管理方式；第四，是建立全面有效的預算管理。

2.2 通過財務管理手段促進企業制度改革、流程再造 財務制度建設是企業管理的基石，財務制度創新是提升財務管理水平的關鍵。將“三重一大”決策的執行情況作為建設責任制考核的重要內容以及企業領導人員的經濟責任審計的重點事項，落實該政策，自上而下的對于財務制度進行改革，保證企業集團公司的重要財務、人事、項目不再是“一把手”決定，而是集體研究，群策群力的結果，從而保證大額資金的運作的透明性；必須堅持不懈的完善企業財務監管機制，建立企業內部預算編制以及預算管理，通過財務上的預算控制企業的支出，明確各層企業管理人員部門的權利范圍，杜絕超越權限的事項和額度的支出；健全并嚴格執行財務支出審批程序，財務部門有權拒絕違反程序的支付要求，同時，要加強對企業集團和下屬企業領導干部經濟責任審計，加強規章制度的執行情況的審計，及早地發現企業的風險以及隱患。

2.3 加強對企業財務風險管理 要加強財務風險管理，關鍵有三點。其一，建立短期財務預警系統，編準確的現金流量預算，可以為企業提供預警信號，使經營者及早地采取措施；其二，建立長期財務預警系統。對于企業而言，在建立短期財務預警系統的同時，還要建立長期財務預警系統，要權衡舉債經營的財務風險來確定債務比率，應將負債經營資產收益率與債務資本成本率進行對比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實現財務杠桿收益，同時還要考慮債務償還能力以及債務資本在各個項目之間配置的合理程度；其三，正確把握企業內部控制的控面和控點。嚴謹的內部控制制度不僅僅要對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業的各項活動置于經濟監控之中，而且還應對企業經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制。

3 我國企業集團公司財務內部控制中存在的問題

我國企業集團公司在改革開放以后，進行了大力的深化改革，在建立現代企業制度方面作出了一定的成績，然而在企業內部控制仍存在許多的不足，嚴重制約了企業的長足發展。其表現主要為以下三個方面：首先是內部審計監督力度不夠。審計工作沒有得到企業高層管理者的足夠重視，審計職能得不到有效發揮。其次是法人治理結構不夠完善，相對于制度的控制，更加側重于人的主觀管理。最后是會計基礎工作和內部控制制度方面，還相對薄弱，違規操作嚴重，比如會計人員做假賬成為習慣，企業負責人違法干預會計工作，嚴重隱瞞帳外資產等等，都造成會計信息的嚴重失真；財產物資內控管理環節存在漏洞，物資購銷制度松弛，這直接會造成企業資產的不同程度流失；企業人員的一些諸如貪污、挪用公款、賺取回扣等不當行為時有發生。可以說我國目前的企業會計內部控制情況十分堪憂。

4 解決辦法

4.1 做好人力資源相關工作 企業會計關鍵崗位成員要具有相對較高的水準、誠信、思想道德和業務能力，可以說人力資源的有效配置，是內部控制得以貫徹執行的關鍵因素之一。優秀的人力資源制度，可以幫助企業培養員工，提高企業員工的素質，以及更好地貫徹和執行內部控制。

4.2 保障網絡安全，強化企業信息系統的管理 企業信息系統下的工作人員，必須進行明確的崗位職責分工，各崗位之間要按不同的崗位進行分離的原則加以授權，努力加強對財務會計方面的電子信息系統的升級和維護，運用一些列的措施確保網絡安全的控制。

4.3 加強財務監督力度 企業的財務監督，由內部監督和外部監督構成，而內部監督又分預算監督、執行監督等等；企業的預算環節要根據的企業的實際情況，依法制定和預算；在執行環節上，要加大監督管理力度，確保做監督有章可循，建立合理的獎懲制度，以保障內部控制的有效實施。

4.4 完善法人管理系統構成 就目前的企業管理人員來看，企業必須要徹底了解現有管的理體制，解決高層董事會弱、經理班子強以及監事會紙上談兵等一系列問題，高層管理是內部控制的主要核心，一個積極的主動的高層領導班組對于內部控制來說是相當重要的。

4.5 大力加強企業決策體制建設 經過實際案例的對比和考證，就目前出現的重大舞弊經濟案件來看，多是由于控制不到位、授權多，監督少所導致。為此，企業急需建立一套人員明確、具一定有可操作性的制度規定。徹底明確決策者的職責，配備輔助決策的專項部門，建立完善的制度約束和責任追究制度。在企業法定代表人方面，要確保法人的經營決策權利和基本權威，同時要監督其經濟行為的廉潔和有效。

5 總論

財務管理及內部控制作為企業集團公司運營管理中的重要內容，應清醒地認識其不足，結合企業實際，針對性地采取措施，從而使得財務管理和內部控制發揮其應有的作用，以促進企業集團公司的長足發展。

參考文獻：

[1]張璇.現代企業集團公司的財務管理目標分析[J].經濟與發展.2008（5）.

[2]杜麗娜.現代企業制度下的財務管理[J].中國人民大學出版社.2006（2）.

[3]馬利哲.企業集團公司的財務風險與現狀[J].經濟管理.2009（1）.

[4]《中國稅務年鑒》編輯委員會.中國稅務年鑒[J].中國稅務出版社.2009.

[5]申掛南.加強企業集團公司內部會計控制的建議[J].企業科技.2009（11）.

[6]梁紅霞.企業集團公司在財務內部控制的若干思考[J].事業財會.2008（5）.