加強農村信用社內部控制體系建設問題研究

摘要：內部控制是一個古老而又充滿活力的話題，其目的就是要規避風險。農村信用社作為經營貨幣的特殊企業，具有高負債，高風險的特點，而內部控制作為預防、化解、規避風險，保證資產安全和效益提高的內部管理制度，在日常工作中，尤其是在當前國內銀行業面臨激烈的商業競爭，承受著巨大的市場壓力情況下，越來越受到農村金融機構決策者的普遍重視，對化解金融風險、預防案件發生、確保依法合規經營起著重要作用。筆者以從事農村金融工作20余的工作經驗，通過對當前農村信用社內部控制的現狀及存在問題進行分析、研究，對如何健全農村信用社內部控制體系，防范和化解內控風險提出幾點建議。

關鍵詞：內部控制 存在問題 體系構建

0 引言

伴隨著全省農村金融改革的逐步深入，各基層農村信用社對內部風險控制、現代金融企業管理運營、業務拓展、客戶服務、決策層數據分析等方面的需求越來越強，而較為落后的內部風險控制管理體系仍然是農村信用社穩定與發展的最大威脅，能否有效地對各種風險進行科學的管理和防范直接關系到農村信用社自身的安全與發展。

1 農村信用社內部控制理論

銀行業的風險管理是銀行業務發展和人們對金融風險認識不斷深化的產物。對應不同時期、不同類型、不同層次、不同程度的風險，產生了不同的風險管理理論和方法，如以強調保持資產流動性為主的資產管理理論，通過運用借入資金來保持或增加資產規模和收益為主的負債管理理論，突出對資產業務和負債業務協調管理的資產負債風險管理理論。由于歷史和現實原因，我國農村信用社在50多年的發展歷程中，管理體制幾經更迭，且積聚了大量金融難題，相當多的基層法人社嚴重資不抵債，少數法人社已到了崩潰的前緣。2003年，國務院在充分調查論證、反復權衡利弊的基礎上，決定把農信社交給省級人民政府管理，由省級政府組建省級聯社或其他管理機構履行對轄內農信社的管理、指導、協調、服務職能。伴隨著農村信用社的改革的不斷深入，風險內部控制體系基本框架已初步形成，但由于本身固有的缺陷和執行力的不足，導致風險管理水平低下、抵御風險能力差，存在不適應農村信用社日益發展的要求，因此，建立健全有效的農村信用社內部控制運行機制是提高其風險管理水平，實現其安全、持續、健康發展的關鍵。

2 農村信用社內控體系存在的問題及原因

2.1 對內控管理與業務發展認識模糊當前有相當的農村信用社仍然對內控管理與業務發展的辯證關系認識模糊，存在重業務發展，輕內控管理的現象。由于內控管理是一個監督的過程，所以當業務平穩發展的時期，人們往往忽視了它的存在，淡漠了對的重要性的認識，對內控管理說起來重要，做起來次要，忙起來不要的現象比較普遍。

2.2 內部控制制度建設的滯后內控制度的建設與業務發展不相適應，面對層出不窮的金融新業務、新知識、新技術，內控制度明顯地存在滯后現象。創新是發展的源泉和動力，不創新業務就沒有出路，就只能在激烈的市場競爭中被淘汰。

2.3 規章制度與業務操作不相匹配。農村信用社都有一套嚴格的規章制度，但為什么在具體的業務操作中差錯事故時有發生呢？這里面就存在著一個態度問題。有的業務人員表面上對規章制度遵照執行，然而在實際工作中卻將制度拋之腦后，陽奉陰違，我行我素。

2.4 內控管理檢查部門較多且缺乏協調性內控管理檢查部門較多，缺乏協調性。目前，對基層農村信用社的內部監控管理既有業務職能管理部門，又有監察的內控部門，還有上級聯社的稽核中心，此外還有銀監局等監督管理部門。各個檢查部門依據不同的業務規章，帶著不同的檢查目的進行檢查，檢查重點不盡相同。在檢查中，又常常相互采信、互為依據，使得有的業務檢查多遍，有的業務沒有檢查一遍，導致監控效率降低。另外，有些檢查結論相互矛盾，也使得基層社無所適從。

3 農村信用社內部控制對策

完善和強化農村信用社的內部控制制度是保障農村信用社安全的重要基礎，建立良好、高效的內部控制體系是農村信用社管理層的基本職責，是促進管理科學化、制度規范化、經營法制化的一項十分重要的工作任務，也是對信用社內部各職能部門及其工作人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總和。

3.1 強化領導重視層面。在日常工作中，凡是內部控制機制建設搞的比較好的單位，都是領導重視、全員參與的結果。相反地，凡是內部控制機制建設搞的不好的單位，都是領導對此項工作不太重視造成的。搞的好的單位，領導在積極抓業務的同時，狠抓內控建設不放松，將業務開展和內控建設提到同等重要位置來抓。因此，要想搞好內控建設，就要強化領導，真抓實干。只有這樣，內控建設才能開拓新局面。

3.2 進一步整章建制。一是要合理確定崗位，農村信用社要根據自身業務開展情況，嚴格崗位分工，因事設崗，因崗定人，對于一些不相容的崗位，必須實行崗位分離，以達到相互制約，預防風險的目的。

3.3 要實行內部制約制度。在工作中，要實行內部制約制度，建立分工合作、相互制約的運行機制，杜絕任何個人包辦業務處理的全部環節，以達到有效控制的目的。

3.4 強化內部控制的督查機制。農村信用社業務管理部門與內控檢查部門應轉變監督觀念，變被動為主動，強化過程的監督，不僅需要檢查各項業務的操作是否合規，更重要的是防患于未然，將稽核的關口前移，發現問題及時處理、及時解決。

3.5 提高內控的科技含量。要真正解決不能違問題則需要程序控制?？茖W技術的迅速發展，特別是計算機在銀行業務中的應用的不斷深入，為我們進行內部控制提供了新的武器，通過軟件開發，將內部控制的一些規定編入程序，由軟件程序進行控制，這種高科技手段大大減少了員工犯錯誤的機會，在農村信用社運用以來，受到了普遍歡迎。

3.6 建立違規必糾的處罰機制。農村信用社要想順利開展各項工作，必須將內部管理工作提到意識日程上來，扎實開展內控管理工作，認真抓好內控機制建設，建立健全各項規章制度，要求廣大員工做遵章守紀的模范。

3.7 實施以人為本、激勵與約束并重的經營管理理念。要在工作中加大對員工的政治思想教育力度，號召員工樹立正確的人生觀和價值觀。與此同時，農村信用社要以人為本，號召員工樹立激勵與約束并重的經營管理理念。對那些遵章守紀、自覺為內控建設獻計獻策的員工要及時提出表揚，增強員工的自豪感和榮譽感。

4 結論

農村信用社要想穩定和健康發展，就必須高度重視內控管理，牢固樹立正確的風險管理理念，培育合規文化，與此同時，還要建立和完善現代法人治理結構、形成高層權力的監督和制衡；要明確基層崗位的職責和操作規程，以便于一線員工的貫徹執行。在日常工作中要對現有的各項業務制度進行全面梳理，找準風險點進行整改，對工作中發現的內控盲點要及時建立健全各項規章制度。要與時俱進，根據風險點的變化不斷修訂完善內控制度，尤其是在推出新業務前，要制定出嚴格的操作規程和管理制度，避免出現內控領域新的空白點。同時制定客戶經理崗位輪換制度，從而有效控制內部道德風險的發生。

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