淺談企業納稅籌劃問題

摘要：市場經濟條件下，減輕企業稅負是提高企業競爭力的一個重要手段，如何在國家法律允許范圍內合理籌劃企業的各種稅金，使企業稅負最輕，成為目前企業面臨的最為關鍵的問題之一，這便產生了企業如何籌劃納稅問題。

關鍵詞：納稅籌劃 企業財務戰略 稅收優惠政策

一、目前企業納稅籌劃存在的主要問題

（一）企業納稅籌劃觀念落后

長期的計劃經濟體制造成了民眾納稅觀念淡薄，納稅籌劃沒有必要。企業納稅人對納稅籌劃的認識不高，我國稅務機關的征稅手段比較落后，企業可以輕而易舉地就能通過偷漏稅的手段來獲得特殊收益，因此企業認為沒有必要研究納稅籌劃的問題。

（二）缺乏高素質納稅籌劃人才

納稅籌劃是一項高層次的理財活動，高素質的人才是其成功的先決條件。納稅籌劃實質上是一種高層次、高智力的財務管理活動，是事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就無法事后補救。目前大多數企業缺乏從事這類業務的專業人才

（三）企業內部納稅籌劃基礎薄弱

納稅籌劃的開展是建立在企業財務管理體制健全、各項活動規范有序的基礎之上，而現在不少企業的財務管理還存在嚴重的不規范現象。一些企業內部體制不健全、管理不嚴格，各項經營管理活動沒有流程規范、沒有論證，甚至沒有財務上所必要的預算、決算，更談不上事前的納稅籌劃。因此，一定要讓企業把稅收因素落實到企業的各項經營決策活動中。

二、企業納稅籌劃的完善策略

（一）樹立正確的納稅意識

企業作為繳納稅款的主體，應當樹立一種觀念，即應該繳納的稅款，一分不少地上繳國庫，履行自己的義務；不該繳納的稅款，一分也不多繳。企業還應當認識到，納稅籌劃應當作為企業享有的一種基本的權利。

（二）培養企業納稅籌劃人才

隨著我國社會主義市場經濟的發展，企業之間的競爭已不再是單純的資源、物質方面的競爭，而已經包含著激烈的人才競爭，企業的納稅籌劃也是如此，培養人才、注重人才，充分利用人才的聰明智慧，可以為企業的發展創造出超額的效益。

一個好的納稅籌劃人才以下幾方面的工作是要努力做好的：

1.善于和稅務機關、企業領導溝通。和稅務機關建立良好的業務關系，及時掌握稅務法律、法則、新政策；使企業領導對納稅籌劃足夠重視，優秀的財務是三分財務，七分溝通。

2.要精通納稅籌劃，必須提高自身的業務水平，掌握好以下幾方面的知識：會計、稅法及稅務籌劃知識、相關法律知識、企業管理知識。

3.加強自身的納稅籌劃技巧，全面準確的理解各項財稅政策信息。財務人員只有掌握了更多的財稅信息，納稅籌劃的意識才會更強，技巧才會更多。

4.全面了解、熟悉企業整個籌資、經營、投資活動。

5.善于學習，善于“借力”，廣泛吸取各方面知識，運用各方能力。

（三）規范納稅籌劃的基礎工作

1.加強企業內部會計控制，為納稅籌劃奠定堅實的基礎

2.建立企業稅務會計信息系統，為納稅籌劃的進行提供信息支持

3.圍繞企業財務戰略，開展納稅籌劃

企業財務戰略是指導或決定全局的財務計劃和決策，具有長遠性、全局性等特點，納稅籌劃作為企業財務決策的一個組成部分，自然應服從戰略全局。納稅籌劃方案的選擇可能導致企業會計政策和會計估計變更，影響企業財務狀況、經營成果，也有可能影響理財效果。因此，企業財務戰略是企業進行納稅籌劃的基調和指揮棒，它最終決定了企業將采取何種籌劃方案。

（四）充分利用稅收優惠政策

稅收優惠政策指國家為鼓勵某些產業、地區、產品的發展，特別制訂一些優惠條款以達到從稅收方面對資源配置進行調控的目的。企業進行納稅籌劃必須以遵守國家稅法為前提，如果企業運用優惠政策得當，就會為企業帶來可觀的稅收利益。由于我國的稅收優惠政策比較多，企業要利用稅收優惠政策，就需要充分了解、掌握國家的優惠政策，將其運用到實際工作中。

我國的稅收優惠政策涉及范圍非常廣泛，包括對產品的優惠、對地區的優惠、對行業的優惠和對人員的優惠等。從稅收政策角度來講，大體上可以分為以下兩種：

稅率低，稅收優惠政策少。這樣才能保證國家的稅收總量保持不減少；

稅率高，稅收優惠政策較多。這種政策也能夠確保國家稅收總量的完成，但是存在著大量的稅收支出。

我國現在的稅收政策大都屬于第二種。企業不能改變稅率高的法律事實，但可以通過掌握稅收優惠政策來自覺地采用一些能最大限度地減少企業納稅負擔的納稅籌劃方法，將企業的業務與稅收政策緊密地聯系到一起，具備超前性、合法性、實用性，才能真正減輕企業的稅收負擔。

企業在開展各項經濟活動之前，需要有很多的替代方案，經濟學上實際上是“選擇”的概念，使得資源配置最合理，從而使投入產出比最佳，納稅籌劃遵循經濟學的一些基本要求，不同的經濟活動安排對應不同的交稅，在這種情況下，企業應當盡量選擇交稅最少，收益最大的方案。

綜上所述，企業在進行納稅籌劃的時候，首先應該樹立正確的納稅意識，認識到公民依法納稅的義務和偷、逃、漏稅和抗稅的法律和道德后果，然后根據企業在經營管理現狀和國家的稅收政策，尤其是稅收優惠政策，考慮每個籌劃方案的顯性成本和隱性成本，在法律和道德允許的范圍內選擇稅負最小、成本最低和風險最小的納稅籌劃方案。此外，納稅籌劃方案的順利實施必須得到稅務機關的認可，為此需要政府和企業一起努力，積極改善企業的稅收環境，為企業納稅籌劃的順利發展創造有利的條件。

納稅籌劃作為一個順應社會發展潮流的新生事物，前途是光明的，必將對我國經濟的發展產生重要的促進作用，我們要努力尋找企業納稅籌劃的規律和方法，積極推進我國納稅籌劃工作的發展。

參考文獻：

[1]蓋地．稅務會計與納稅籌劃[M]．東北財務大學出版社，2009年7月第5版

[2]韓雪．稅務籌劃[M]．立信會計出版社會，2009年2月第1版