對企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)識

　　稅收籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅務(wù)專家的幫助，為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務(wù)的涉稅事項進行設(shè)計和運籌的過程，即稅收籌劃是在合理合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟行為。稅收籌劃并不是納稅人的隨意行為，它產(chǎn)生的法律背景是稅收政策具有可選擇性。只有存在可供選擇的不同納稅處理方法時，納稅人才能從中進行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，以達到減少自已稅收負(fù)擔(dān)的目的。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的企業(yè)選擇進行稅收籌劃。如何正確認(rèn)識并進行稅收籌劃，這是企業(yè)能否正常經(jīng)營下去的必要前提。如果在稅收籌劃中產(chǎn)生了誤區(qū)，必然會給企業(yè)帶來不可估量的損失。
　　一 稅收籌劃與偷稅的區(qū)別
　　偷漏稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者進行虛假的納稅申報，故意少繳或不繳應(yīng)納稅款。這既違反了稅法規(guī)定，又破壞了有序的納稅環(huán)境與秩序，損害了國家利益。因此，國家稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《稅收征管法》和《刑法》的有關(guān)規(guī)定對其處罰并追究刑事責(zé)任。稅收籌劃與偷漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是指納稅人從其本身的角度出發(fā)，在不違犯稅法及其他國家法律法規(guī)的前提下，充分利用稅法中固有的稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等對納稅人的籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行巧妙的安排，以達到在合法的前提下少繳或不繳稅，或優(yōu)化企業(yè)的稅負(fù)成本結(jié)構(gòu)等目的。可見進行稅收籌劃的前提是納稅企業(yè)應(yīng)熟悉和通曉稅收法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，保證財務(wù)賬目資料等的真實與完整。這樣納稅人就需要主動去學(xué)習(xí)和運用稅法，無形中也提高了納稅人的納稅意識和稅收法制觀念。這對建立一個有序的納稅環(huán)境是大有裨益的。
　　二 我國稅收籌劃的現(xiàn)狀
　　稅收籌劃照理說是合法的，并且是符合國家稅收法律法規(guī)及政策導(dǎo)向的。但對一些納稅人來說，只要是降低稅負(fù)，并且又不會觸犯國家稅法那就是企業(yè)可實施的行為，并不會去考慮實施該行為是否符合國家稅收政策導(dǎo)向。因而，一些納稅人實際是在想方設(shè)法鉆稅法的空子進行所謂的稅收籌劃，甚至故意歪曲稅法。
　　三 稅收籌劃的原則
　　1．法律原則
　　稅收籌劃要遵循的最基本的原則就是一定要在國家稅收法律、法規(guī)及規(guī)章制度的允許范圍內(nèi)進行，違反國家法律法規(guī)進行的稅收籌劃是和偷漏稅無異的。
　　2．價值最大化原則
　　納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的應(yīng)符合企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，即企業(yè)價值最大化，而不是一時的少繳稅款。在多種方案的選擇中，最優(yōu)的方案并不一定是稅負(fù)最輕的方案。稅負(fù)減少并不一定等于企業(yè)資本總體收益的增加，有時反而會因種種原因?qū)е缕髽I(yè)總體收益的下降。稅收籌劃的根本目標(biāo)是企業(yè)價值最大化，是從企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略著想的，不能局限于個別稅種的籌劃。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的應(yīng)是企業(yè)價值最大化的方案。最終選擇的也應(yīng)是總體收益即價值最大化的方案。
　　3．及時性原則
　　國家的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟政策是在符合宏觀經(jīng)濟大環(huán)境前提下制定的，與之相適應(yīng)的稅法也是在不斷地調(diào)整與完善。企業(yè)要應(yīng)對社會經(jīng)濟環(huán)境、稅收法律環(huán)境等各方面情況的不斷變化，不斷調(diào)整、制定稅收籌劃方案，以確保企業(yè)持久地獲得籌劃帶來的收益。
　　4．方法性原則
　　企業(yè)實施稅收籌劃應(yīng)選擇正確合理的方法，充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，從中選出最適合本企業(yè)最優(yōu)方案。在會計處理方法上可以采取稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、納稅期遞延等，也可以從稅率、稅基及稅種差異方面進行籌劃。根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展規(guī)模和地域的不同，企業(yè)在選擇單一或者多個方法搭配納稅籌劃時，應(yīng)注意各種方法各有特點和適應(yīng)性，不能只為了減輕稅負(fù)，不考慮企業(yè)的自身情況。企業(yè)應(yīng)充分預(yù)測風(fēng)險和成本，建立稅收籌劃風(fēng)險成本預(yù)測和核算程序，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員、稅務(wù)專家及外部中介稅務(wù)籌劃機構(gòu)組成內(nèi)部討論研究機制，制定多套方案適時選用。做到提前預(yù)計，發(fā)生后當(dāng)期核算，最終形成合理有效的控制，把稅收成本作為企業(yè)成本的重要組成部分，實行科學(xué)管理。
　　四 稅收籌劃的建議
　　第一，企業(yè)首先要規(guī)范完善稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境，建立完整的規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務(wù)報表，加強成本核算，做好經(jīng)營管理方方面面的協(xié)調(diào)工作。稅收籌劃并不是簡單地從財務(wù)活動的安排中就能完成，而是需要采購、生產(chǎn)、銷售等許多環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)才能實現(xiàn)。
　　第二，注意樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識，這是因為稅收籌劃是一種事先的規(guī)劃，這種規(guī)劃客觀上存在成功和失敗的兩種可能。由于稅收籌劃和偷逃稅款均具有降低稅負(fù)的表象，部分稅收征管人員對稅收籌劃也缺乏正確的認(rèn)識，并且實務(wù)中對這類行為也往往難以準(zhǔn)確界定，從而使企業(yè)對失敗的籌劃需承擔(dān)被稅收征管人員認(rèn)定為偷逃稅款的風(fēng)險。
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