提高石油企業預算管理效率的探索與實踐

摘要：在市場經濟時代，石油企業擺脫傳統計劃經濟的陰影，積極參與市場競爭。但是由于資金短缺、生產投入不足等缺陷，往往造成生產經營困境。因此，石油企業發展過程中，應樹立全新觀念，加強對預算管理的重視程度，強化成本控制，提升核心競爭力，實現健康、穩定、長遠發展。

關鍵詞：石油企業；預算管理；意義；問題；對策

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A文章編號：1006-4117（2012）03-0136-02

隨著我國經濟體制改革步伐的加快，越來越多石油企業意識到預算管理的重要意義。但是以預算管理的實踐情況來看，很多企業沒有真正落實，僅停留在表面，預算執行效果不明顯。本文通過分析石油企業預算管理的意義以及存在的問題，對提高石油企業預算管理效率的有效途徑，提出幾點建議。

一、做好預算管理的重要意義

在新時期，石油企業只有認識到預算管理的重要性，才能積極采取措施，促進企業平穩發展。歸納總結，石油企業開展預算管理，主要具有以下意義：

（一）石油企業實行預算管理，更利于整合內部資源。在推行企業戰略基礎上，實現企業內部資源的優化配置，統籌規劃資金流、信息流、物流等，確保石油企業生產經營目標的順利實現。

（二）石油企業實行預算管理，以此協調各部門、各崗位的管理目標。通過統一編制預算方案，可將企業整體戰略目標分解到具體的部門、具體的崗位，優化調整內部各個要素，為實現總體目標努力。

（三）石油企業實行預算管理，為績效考核提供重要參考依據。通過編制預算管理目標，進一步明確企業生產經營的目標體系，提高前瞻性、可操作性。對于客觀、真實的預算數據來說，可以作為評價職工工作狀況、部門工作狀況的重要指標，完成科學化的考核工作。

二、石油企業預算管理現狀

（一）缺乏預算編制的重視程度

在石油企業內部推行預算管理，最終目標在于加強企業成本控制，并以此作為領導管理、決策的重要依據，確保生產經營目標的順利實現。當前，雖然石油行業已經認識到預算管理的重要性，并以此作為衡量企業發展水平的重要依據，但是預算管理仍然流于形式。預算管理作為一項復雜性、綜合性較強的工作，旨在有效分配企業生產經營中人力、資源的優化配置，除了基本的成本費用、現金流之外，還涉及到諸多內容。雖然預算可為信息使用者提供決策依據，但并不是簡單意義上的資金再分配。以時間角度為出發點，預算也不是年初的整體安排，隨著企業經營目標的不斷變化，可提高預算編制的靈活性，以確保財務目標的順利實現。

（二）預算編制與企業實際不相符

所謂預算管理，主要包括數據和文字的結合，經過加工處理，成為企業發展戰略的一部分。石油企業預算管理中，涉及的范圍較為廣泛，如資本支出、日常收支、財務預算等。但是當前大多石油企業的預算過于偏向財務預算，其他方面尚屬空白，再加上相關業務部門的參與度與配合度不高，不利于預算的順利落實，預算管理成為了單純的資金管理。由于以上問題的存在，可能造成相關部門夸大業務活動的消耗量，或者任意壓縮預計支出，不利于企業生產經營活動的順利開展，導致石油企業面臨資源分配不均、決策失誤等風險問題。

（三）缺乏有效的考核激勵體制

以我國石油企業的發展情況來看，預算考核力度不足問題明顯存在，造成預算執行力、制約力薄弱，難以全面考核預算執行的結果。引發這一問題的原因來自多方面，如預算編制的合理性不足，缺乏可操作力，考核結果不科學、不客觀，公信力不足；另外，由于績效考核機制自身設置不合理、工作不到位等問題，也是造成績效考核失效的主要原因。因此，完善預算考核的激勵體制，至關重要。

三、提高石油企業預算管理效率的相關建議

（一）嚴格落實預算崗位責任制

當前，很多石油企業并沒有設置獨立的預算管理部門開展工作，而是財務部門兼任預算管理工作，缺乏對預算編制與執行的充分認識。實際上，在預算管理過程中，預算管理機構的獨立性與權威性作用較大，預算管理涉及到預算的編制、實行、調整等一系列過程，只有專業機構，才能發揮協調與領導作用，否則可能功虧一簣。有關預算管理機構的工作人員，應確保其工作的權威性，確保各項權利在工作中得以落實；作為預算管理機構的工作人員，從整體代表了石油企業的利益，充分體現主要部門利益，確保預算各項指標的順利落實；

同時，若想真正提高預算管理機構的工作效率與工作質量，應注意精簡預算管理機構人員，結合石油企業發展實際情況而靈活選擇。落實預算管理崗位責任制度，確保各部門、各崗位明確自身職責與權限，實現預算崗位的相互分離、相互制約。

一般情況下，石油企業預算管理的不相容崗位主要包括：預算編制、預算審批、預算執行及預算審核，它們之間存在不相容的職能關系，應分離設置，提高相互制約力，確保預算管理目標的順利實現。

（二）以石油企業實際情況進行預算編制

石油企業應以自身實際情況為出發點，明確工作的重點與難點，在此基礎上完成相關業務預算的編制工作，并提出年度預算規劃。在年度預算規劃中，應與企業自身的籌資規劃、投資規劃、生產經營目標、長遠發展戰略等相結合，滿足各項重大決議需要。因此，石油企業應以宏觀經濟狀況為出發點，隨時關注行業市場動向，了解企業內部資源的配置效率，結合短期發展目標與長期戰略目標，有針對性地編制預算，提高預算的科學性、可操作性，確保各部門的預算目標相一致，減少預算工作的隨意性和盲目性。如果缺乏戰略指導，則預算管理只能停留在短期層面，忽略了長遠利益的重要性，而短期預算可能與企業整體發展不適應，其效果可想而知。

以企業發展的實際情況為出發點，全面意識預算管理的重要性，構建科學、完善的預算管理體系，更利于保持長遠競爭優勢，以實現石油企業價值目標的最大化。以戰略高度為出發點，客觀預測企業未來發展、評價經營業績等，實現各項財務預算指標與非財務預算指標的有機融合，推行內部化與市場化雙重評價，提高預算管理的科學性、戰略性。通過多元化的分析技術與分析手段，為石油企業的學習、成長提供綜合信息，以確保不同時期、不同階段、不同部門的經營目標順利實現。

（三）采取動態性預算管理

在市場經濟大背景下，企業發展面臨復雜多變的社會環境與競爭環境。因此，在石油企業預算編制過程中，涉及到各種業務活動，往往與實際業務量存在差異，如果差異性過大，將不利于預算的落實與執行。因此，若想提高預算的科學性、準確性，需要不斷調整預算目標，以確保可操作性。以石油企業發展的實際情況來看，可采取動態性預算管理模式。在預算編制過程中，結合企業的實際發展狀況，對預算進行優化管理。在分析預算執行情況的前提下，根據已經完成的預算目標，分析經濟活動與預算編制的合理性。另外，在實施預算過程中，為了進一步分析并控制經濟活動狀況，及時了解生產經營活動是否與預算管理目標相適應，也離不開動態預算的作用。如果企業發現市場行情有所變化，就可及時調整業務量，同時動態配置預算，確保預算與企業生產水平始終一致。由于預算管理要求經濟活動和業務量相一致，更利于預算的科學性、客觀性，同時也利于進行深入的預算考核與分析，確保預算圓滿完成。

（四）全面推進柔性管理與剛性管理

一方面，編制整體預算目標。由于石油企業日常工作較為復雜，再加上業務特殊性，很難完全量化預算指標。因此，若想制定可操作性強的預算管理目標，應做到定量分析與定性分析相結合，有關定性分析目標，應注重把握靈活度，給員工更多自我發展的空間，提高工作主動性與積極性；有關定量分析目標，則應嚴格管理，確保各項措施落實到位。

另一方面，分解預算目標。將總體預算目標細化、落實到各個部門，結合內部責任劃分狀況，進行分解管理，確保各組織、各部門、各崗位具有明確的發展目標和考核依據。在分解目標過程中，應全面考慮局部控制目標和整體控制目標的關系，避免部門各自為政，缺乏團結協作精神。因此，應確保各部門團結一致，實現預算目標與企業發展目標的有機融合。

（五）建立并完善績效考核體系

在石油企業推行預算管理過程中，離不開績效考核的保障作用，以此確保企業各項業務的良性循環。在具體實踐過程中，石油企業領導人員應認識到預算管理的重要性，加大對預算管理的規范力度，通過績效考核、落實目標責任制、制定獎懲措施等方式，在石油企業內部形成系統性、完善性的績效考核體系，以必要的獎懲措施，推動預算全面落實。

總之，隨著我國經濟的迅速發展，市場競爭進一步加劇。石油企業為了實現可持續發展目標，應不斷改進管理思路，加強對預算管理的重視程度，合理控制成本、規避各項風險，以此提高經濟效益與社會效益。

作者單位：中國石油天然氣股份有限公司管道錦州輸油氣分公司

作者簡介：王書(1978.01.01— )，女，滿族，遼寧錦州人，本科，會計師，主要研究方向（或工作方向）:資金計劃管理。

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