關于事業單位內部審計風險的探討

摘要：進入二十一世紀以來，隨著我國經濟的不斷發展，我國事業單位的業務量越來越大，對于財產和物資的管理工作的工作量也是與日俱增，對事業單位內部審計風險的研究在當下就顯得尤為重要。筆者結合自身工作實際，就關于事業單位內部審計風險的探討這一重要議題展開討論，希望得出某些結論，為我國廣大的事業單位財務工作人員的工作提供一些參考。

關鍵詞：事業單位；內部審計；審計風險

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A文章編號：1006-4117（2012）03-0109-01

一、引言

隨著我國經濟的不斷發展，事業單位內部審計工作量越來越大，當下對審計風險的研究的重要性不言而喻。筆者結合工作實際，就關于事業單位內部審計風險的探討這一重要議題展開討論和分析，從內部原因和外部原因兩方面分析事業單位內部審計工作的風險成因，從評價事物、建議失誤、審計質量低下等方面剖析事業單位內部審計風險的具體表現，最后從確定內部審計的獨立地位、提高內部審計從業人員素質、采用先進的審計理論和審計技術方法、加強法制和內部審計準則建設等幾個方面提出了加強事業單位內部風險的防范和控制措施。

二、事業單位內部審計風險成因

當前，形成事業單位內部審計風險的因素很多，筆者綜合分析下來，可以從客觀原因和主觀原因兩個方面去進行考察，客觀因素方面大體有自身組織建設方面風險、審計對象和社會法律環境風險等，主觀因素方面大體有內部審計工作人員自身素質高低、內部審計工作中使用的審計程序因素一級審計方法因素等。

（一）客觀因素方面

一方面，由于內部審計機構的權威性特征和獨立性特征直接帶來了內部審計的風險。眾所周知，內部審計機構都由單位內部直接設置，而且在本單位負責人的直接領導下開展相關工作，實現對本單位內部的治理服務。所以，事業單位的內部審計工作在獨立性方面一級權威性方面遠遠不如外部審計。事業單位內部審計工作很難規避內部利益的牽扯，審計相關人員很難公正、客觀地對審計相關工作坐車較為公正和準確的審計意見。另外一方面，由于我國眾多的事業單位內部審計工作缺乏有力的內部審計法律法規依據，內部審計作業標準極不規范。當前，我國在內部審計相關方面已經出臺了相關法律法規，但是這些法律法規的執行力較差，覆蓋面較窄，和外部審計相關法律法規相比在可操作性上和實際作用上欠缺很多。

（二）主觀因素方面

內部審計工作人員自身的素質高低在很大程度上左右了內部審計工作的風險高低，涉及到相關人員在政策法律水平方面、專業知識方面、經驗方面、業務技能方面以及審計職業道德方面等因素。審計工作人員通過長期的審計工作實踐經驗積累，形成了自身的審計工作經驗。如果工作人員在工作能力上和工作經驗上水平有限，就很難順利開展工作，難以順利查出相關問題，難以找到內部審計工作相關的有價值的線索，不可能做出正確的判斷。此外，內部審計工作人員的職業道德素養也是決定內部審計工作風險的重要因素，工作人員的道德素養較低的話，與單位內部某些關鍵人物相互勾結，徇私舞弊，就難以正確和公正地進行內部審計工作。內部審計的對象也在很大程度上導致了內部審計風險的形成，很多事業單位對內部審計工作采取不合作的態度，無視內部審計工作的重要性，內部審計工作難以科學、順利地開展。

三、事業單位內部審計風險的具體表現

（一）評價失誤、

我國事業單位經濟行為和經濟活動較之企業要少很多，事業單位內部審計基本是對單位內部各部門執行國家相關政策以及相關領導在經濟責任期內的評價，如評價事物，將很大程度上打擊相關人員的工作積極性。

（二）建議失誤

很多事業單位內部審計工作不夠嚴格和規范，在對本單位進行內行內部治理決策參考建議時，不能有效整合內部審計相關信息，錯誤判斷和制定相關治理環節，并且對本單位的內部治理建議工作實施不力，造成決策意見失誤，為單位造成很大的損失。

（三）審計質量低下

很多事業單位內部審計在審計報告上嚴重失實，沒有及時發現重大錯弊，提出的相關意見無法順利實施，進而造成事業單位巨大的經濟損失。

（四）影響內部審計生存

內部審計工作不力，不能發揮內部審計工作應當發揮的作用，就會讓單位決策層產生對內部審計工作存在價值的懷疑，惡化內部審計工作的生存環境。

四、事業單位內部風險的防范及控制措施

（一）確立內部審計的獨立地位

要從法律法規的高度充分重視內部審計工作，去充分確立內部審計工作的獨立地位，要做到在組織機構上以及人員業務上的獨立，要保證內部審計機構在人員方面、工作方面以及經費方面獨立于被審計單位及部門，有效規避職能部門和相關人員的干涉。

（二）提高內部審計人員素質

要大力提高內部審計從業人員的素質。要有計劃地、有組織地對內部審計人員進行相應培訓，提高他們在內部審計工作上的素質；要重視實踐教學、案例教學，保證相關工作人員在進行內部審計工作時，能夠源于課本、高于課本，切做好內部審計工作。

（三）采用先進的審計理論和審計技術方法

事業單位要充分重視內部審計工作，要積極地學習好先進的內部審計工作的審計理論和相關設計技術方法，要將這些先進的理論和方法與本單位的內部審計工作實際相結合，不能死搬硬套。

結語：當前我國事業單位財務工作量越來越大，事業單位內部審計工作的難度也是越來越大，對事業單位內部審計風險的研究就顯得十分必要和重要。作者結合自身工作實際，就關于事業單位內部審計風險的探討這一重要議題展開討論，著重分析事業單位內部審計風險的相關情況，并提出了加強事業單位內部審計風險防范和控制的措施。筆者水平有限，文章中不當之處必然眾多，希望廣大同行和相關領域學者能夠及時指正，不甚感激。

作者單位：山東省無棣縣公路管理局