煤炭企業(yè)預算管理問題研究

摘要：預算管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容之一，不僅關系到企業(yè)日常運營，也關系到企業(yè)的未來發(fā)展。煤炭企業(yè)預算管理存在的問題集中在制度、體系不健全，執(zhí)行、監(jiān)督、老何、激勵措施不到位。本文針對煤炭企業(yè)預算管理存在的問題進行研究，提出了對策和建議。

關鍵詞：煤炭企業(yè)；預算管理

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A文章編號：1006-4117（2012）03-0114-01

預算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位調(diào)動企業(yè)各個層面員工的積極性，是促進企業(yè)效益最大化的堅實基礎。自改革開放以來，我國煤炭企業(yè)得到了全面的發(fā)展。煤炭作為不可再生資源，制約著煤炭企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)科學管理已經(jīng)被眾多煤炭企業(yè)所接納，企業(yè)預算管理也被放在重要的位置。但是，煤炭企業(yè)預算管理還存在眾多問題，亟待解決。

一、煤炭企業(yè)預算管理存在的問題

（一）企業(yè)預算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)。一些煤炭企業(yè)的預算管理編制無長遠戰(zhàn)略規(guī)劃，只注重企業(yè)短期活動，忽視企業(yè)長期發(fā)展目標。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的長期規(guī)劃，是企業(yè)發(fā)展的核心決策。不僅關系到企業(yè)的發(fā)展，也決定著企業(yè)的發(fā)展方向。企業(yè)的預算管理應該服從、支持企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略需要。煤炭企業(yè)預算管理的短視，會造成預算目標重點不突出，導致預算執(zhí)行無益于企業(yè)長期戰(zhàn)略的實現(xiàn)。導致煤炭企業(yè)預算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)的主要原因是對競爭沒有充分的認知。預算編制沒有明確清晰的目標，對于市場變化動態(tài)缺乏清晰的認知。很多煤炭企業(yè)編制預算，采用主觀估計預算數(shù)，沒有充分考慮到經(jīng)濟環(huán)境變化可能出現(xiàn)的影響因素，也沒有剔除不合理的因素；有的企業(yè)隨意采用增減量預算方法來確定預算數(shù)。這樣的預算編制導致預算執(zhí)行過程中目標不明確，喪失更多的發(fā)展機會。從煤炭企業(yè)產(chǎn)品來看，預算導向的搖擺，會影響產(chǎn)品的采掘，影響經(jīng)營利潤，影響成本管理。

（二）預算管理過于集中，靈活性差。煤炭企業(yè)通過兼并、重組來實現(xiàn)資源的整合和競爭力的增強，跨地域、以煤炭產(chǎn)品為主的集團公司不斷涌現(xiàn)。集團化管理給企業(yè)發(fā)展帶來了機遇，也帶來了挑戰(zhàn)。煤炭集團公司在預算管理上大多沿襲總公司全權管理的模式，子公司、分公司不參與預算管理決策，也不能直接進行預算管理。集團公司的預算管理并不一定在所有時點上均適合子公司的發(fā)展需求，使的子公司在面對多變的市場波動時，喪失靈活性而制約子公司做出必要的決策，有礙發(fā)展。

（三）預算實施缺乏有效控制。企業(yè)預算在實施過程中存在隨意性。預算執(zhí)行過程管理缺乏過程監(jiān)督和分項考核，就可能出現(xiàn)項目間的經(jīng)濟關系不清、高估成本虛報、項目費用相互擠占、超實物量支付勞務費等現(xiàn)象的出現(xiàn)。這不僅影響到煤炭企業(yè)的成本核算，也影響公司整體預算的效果。尤其需要注意的是，因煤炭產(chǎn)品的特殊性，開采過程中出現(xiàn)的突發(fā)情況導致的成本增加存在不可測性，導致虛報預算成本非常普遍。集團公司下屬分公司、子公司的預算實施存在因資源費配差異和業(yè)績考核標準單一導致無法有效進行預算管控。

（四）預算管理等同于財務行為。預算管理實施過程涉及資金收入和支出，這與財務行為存在著同一性。但是預算管理并不等同于財務行為，預算管理是對企業(yè)長期的資金調(diào)配進行規(guī)劃、考核和控制，需要多部門相互協(xié)作實施。很多煤炭企業(yè)講預算管理等同于財務行為，預算管理由財務部門來單獨完成，預算實施簡化為資金的收支；導致預算管理缺乏必須的業(yè)務數(shù)據(jù)支撐，導致預算管理流于形式，成為空話。

（五）預算管理激勵機制不健全。預算管理涉及企業(yè)各個部門、各個環(huán)節(jié)，是一項覆蓋全員的工程。預算實施過程中存在不確定性，各個環(huán)節(jié)都容易出現(xiàn)貪、挪、占的現(xiàn)象。預算管理盡管用預算考核機制，但是實施過程中的不確定性需要發(fā)揮全員監(jiān)督的積極性來把控預算得以有效實施。很多煤炭企業(yè)預算管理對于全員來說，缺乏有效的激勵機制，導致員工對于預算管理漠不關心。

預算管理是以預算為工具的管理活動，預算實施過程重要，預算實施到達的效果也重要。很多煤炭企業(yè)預算管理偏重于預算編制，對于預算實施所達到的效果考核存在缺失。預算管理的本意是通過資源的調(diào)配來實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)效益的最大化，如果預算實施沒有達到預期效果也就喪失預算管理的意義。

二、完善煤炭企業(yè)預算管理的對策

（一）預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致。企業(yè)在實施預算管理之前，要明確企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標，并以此為核心來編制各期的預算，保證預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的一致性。具體來講，由企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來決定中長期預算的方向和預算指標；由企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來明確預算目標；由企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來確定預算控制的邊界。

（二）建立完善的預算管理體系。集團公司對于子（分）公司的預算管理可以建立“多級預算，兩級管理”的模式，通過股權份額比例來確立對子（分）公司的控制權，確立子（分）公司獨立的法人地位，明晰產(chǎn)權，確立經(jīng)營管理責任，也確保了子（分）公司預算管理的自由度。這樣的預算管理體系既實現(xiàn)了權責明確，也可以充分發(fā)揮各級預算單位適應市場的靈活性。

（三）確保預算到位。為避免突發(fā)因素對預算實施及預算效果的影響，應該結(jié)合以往預算實施過程中存在的問題，找出原因，采取針對性措施，避免在未來的預算管理中錯誤重復出現(xiàn)。另外，應該建立通暢、及時、高效的信息跟蹤反饋系統(tǒng)，全面、清晰了解預算執(zhí)行動態(tài)，方便預算執(zhí)行的管控，方便突發(fā)情況出現(xiàn)及時響應。另外，建立完備的預算監(jiān)督機制，從政策和組織形式上保證預算到位。

（四）提高預算編制水平。在保證預算編制科學性的基礎上，采用彈性預算、滾動預算的編制方法，既可以解決突發(fā)因素的不利影響，有可以使預算具有連續(xù)性、完整性、穩(wěn)定性。

（五）建立激勵、監(jiān)督與獎懲機制。建立完善的激勵、監(jiān)督、獎懲機制，讓各級預算單位人員及全員參與預算管理中來，獎懲并用，保證預算管理各個環(huán)節(jié)都能達到預期效果，實現(xiàn)預算管理的兩性循環(huán)。

總之，煤炭企業(yè)預算管理工作應積極學習先進預算管理經(jīng)驗，保持預算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一致性，調(diào)動和發(fā)揮各級預算管理的積極性和靈活度，建立完善的預算管理體系，促進預算管理在煤炭企業(yè)管理發(fā)揮重要作用。

作者單位：中國礦業(yè)大學

作者簡介：王炳琪，黑龍江人，1981年出生，中國礦業(yè)大學研究生，研究方向：煤炭企業(yè)預算管理。

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