分析我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：應(yīng)收賬管理在企業(yè)的管理中起著至關(guān)重要的作用。尤其是中小企業(yè)，資金比較緊張，更要加強(qiáng)應(yīng)收賬管理。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬管理；問(wèn)題；對(duì)策；分析

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4117（2012）03-0098-01

應(yīng)收賬指的是企業(yè)通過(guò)銷售商品、產(chǎn)品以及提供勞務(wù)等，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)貨的客戶或者接受勞務(wù)客戶收取的一定的費(fèi)用，應(yīng)收賬是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)一個(gè)重要的組成部分。雖然大部分中小企業(yè)希望現(xiàn)銷而不想賒銷，但面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為了穩(wěn)定企業(yè)的銷售渠道，擴(kuò)大商品銷路，開(kāi)拓并占領(lǐng)市場(chǎng)，增加收入，降低產(chǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和管理費(fèi)用，不得不向一些客戶提供信用業(yè)務(wù)。企業(yè)采用賒銷，雖然能給企業(yè)帶來(lái)好處，但是也要付出代價(jià)，給企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如有些客戶拖欠貨款，導(dǎo)致應(yīng)收賬應(yīng)收回的難度越來(lái)越大，有的甚至收不回。

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬管理中存在的問(wèn)題

（一）信用分析與評(píng)估機(jī)制不健全。企業(yè)對(duì)來(lái)往客戶資信狀況應(yīng)進(jìn)行科學(xué)地分析和評(píng)估，目前許多中小企業(yè)信用分析與評(píng)估機(jī)制不健全，對(duì)客戶的擔(dān)保、資本、能力、品德、條件等不能做到全面了解，不能夠針對(duì)不同的客戶采取不同的信用政策，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款的數(shù)額越來(lái)越多，還款期限延長(zhǎng)。

（二）應(yīng)收賬催收不及時(shí)。企業(yè)的財(cái)務(wù)制度一般都對(duì)應(yīng)收賬有規(guī)定，例如對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)地催收，清算，定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)過(guò)確認(rèn)無(wú)法收回應(yīng)收賬款，對(duì)已提壞賬準(zhǔn)備金的，要沖減壞賬準(zhǔn)備金；對(duì)于未提壞賬準(zhǔn)備金的，要作為壞賬損失計(jì)入當(dāng)期的損益。雖然有了財(cái)務(wù)規(guī)定，但在實(shí)際工作當(dāng)中一些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的催收、清算不太及時(shí)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款形成了長(zhǎng)期拖欠。

（三）激勵(lì)與約束制度不完善。不少企業(yè)采取銷售人員的工資總額與銷售業(yè)績(jī)掛鉤的制度，在考核業(yè)績(jī)的時(shí)候，企業(yè)只注重了銷售額，片面地追求賬面的利潤(rùn)額。一部分銷售人員為了自己個(gè)人的利益，只關(guān)心如何完成銷售任務(wù)的，有的采取賒銷手段來(lái)強(qiáng)銷產(chǎn)品。對(duì)于這一部分賬款收回與否，一些企業(yè)既沒(méi)有要求相關(guān)銷售人員來(lái)負(fù)責(zé)追款，又沒(méi)有明確地規(guī)定追款的部門(mén)，就造成了銷售額高而賬款卻長(zhǎng)期收不回來(lái)的現(xiàn)狀。

（四）法律意識(shí)淡薄。有些企業(yè)的銷售合同不規(guī)范，各方的義務(wù)和責(zé)任不明確，尤其是違約繳款等規(guī)定不完善，容易造成糾紛。甚至有的企業(yè)為了快速銷售，在對(duì)賬催賬之后沒(méi)有索取書(shū)面文件，只有一個(gè)口頭承諾。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬管理中存在問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）建立健全信用分析與評(píng)估機(jī)制。企業(yè)要建立健全信用分析與評(píng)估機(jī)制，專門(mén)成立一個(gè)資信管理部門(mén)。通過(guò)資信管理部門(mén)來(lái)做好客戶的資信調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容主要有財(cái)務(wù)報(bào)表、信用評(píng)級(jí)報(bào)告。首先，財(cái)務(wù)報(bào)表是信用分析與評(píng)估比較理想的信息，但是需要注意的是報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性，最好是近期的并經(jīng)過(guò)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表。資信管理部門(mén)通過(guò)計(jì)算比率，尤其是對(duì)資產(chǎn)的流動(dòng)性以及準(zhǔn)時(shí)付款的能力的比率進(jìn)行計(jì)算和分析，綜合評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)客戶的條件、資本、能力等。其次，客戶的信用評(píng)級(jí)報(bào)告，銀行與其他的金融機(jī)構(gòu)或者社會(huì)媒體都會(huì)定時(shí)向社會(huì)公布一些信用等級(jí)資料，資信管理部門(mén)可以從相關(guān)的報(bào)刊資料中進(jìn)行搜集，也可以向客戶所在地的開(kāi)戶銀行信用管理部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)、工商部門(mén)等進(jìn)行咨詢，了解該客戶的稅金繳納、銷貨和盈利能力、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)歷史、資金注冊(cè)等情況，看有無(wú)不良的歷史記錄，通過(guò)信用評(píng)級(jí)來(lái)評(píng)價(jià)客戶的品德等條件，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)及時(shí)收回應(yīng)收賬款。

（二）設(shè)置應(yīng)收賬款的明細(xì)賬，及時(shí)催收收賬款。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬的管理，在總賬基礎(chǔ)之上，還要按照客戶的名稱來(lái)設(shè)置收賬款明細(xì)賬，來(lái)序時(shí)地、詳細(xì)地記錄與客戶的來(lái)往情況。首先，全部的賒銷業(yè)務(wù)都要詳細(xì)、及時(shí)、準(zhǔn)確地登入相關(guān)客戶的明細(xì)賬，可以隨時(shí)反映及查閱每個(gè)客戶賒欠的情況。其次，賒銷業(yè)務(wù)全部過(guò)程要進(jìn)行分工執(zhí)掌，例如登記明細(xì)賬，填制客戶賒欠的賬單，向賒欠客戶送交或者郵寄賬單以及處理客戶的收入現(xiàn)金等工作，都要分派專人來(lái)負(fù)責(zé)。第三，明細(xì)賬要定期與總賬進(jìn)行核對(duì)。通過(guò)設(shè)置應(yīng)收賬款的明細(xì)賬，企業(yè)可以及時(shí)地催收收賬款。

（三）建立健全激勵(lì)與約束制度。企業(yè)要堅(jiān)持采取“誰(shuí)銷售，誰(shuí)收款”的原則，將貨款回籠分解到每個(gè)銷售人員身上，制定收款計(jì)劃，明確收款的金額與期限。根據(jù)貨款入戶的情況對(duì)銷售人員進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，與獎(jiǎng)金和業(yè)績(jī)直接掛鉤。由于自身的原因造成了貨款被拖欠或者無(wú)法收回的，企業(yè)要視情節(jié)的輕重情況來(lái)追究銷售人員的相關(guān)責(zé)任，對(duì)造成重大損失的，企業(yè)要依法追究其法律責(zé)任。對(duì)人為造成的壞死賬，企業(yè)要有明確賠償?shù)闹贫取?/p>

（四）充分利用法律武器管理好應(yīng)收賬款。雖然企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要受到法律的制約，但是法律也會(huì)維護(hù)企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此，企業(yè)應(yīng)收賬的管理，要充分利用法律這個(gè)有效武器。首先，企業(yè)要規(guī)范銷售合同。在填制銷售合同的時(shí)候，企業(yè)的銷售部門(mén)要與法律部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等共同來(lái)制定銷售合同，明確各方的義務(wù)和責(zé)任，最大程度地完善合同內(nèi)容，特別是對(duì)違約條款的規(guī)定等必須要完善，以避免日后的糾紛。其次，對(duì)于信用級(jí)別比較低的客戶，可以采用不賒銷和有擔(dān)保銷售。定期對(duì)賬催賬之后要索取具有相關(guān)法律效力書(shū)面文件，避免單純地口頭承諾。

總結(jié)：通過(guò)應(yīng)收賬款，企業(yè)可以進(jìn)行貸款融資、擴(kuò)大銷售、減少庫(kù)存等，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中具有重要的意義。現(xiàn)在許多中小企業(yè)的融資比較困難，資金比較緊張，因此，中小企業(yè)必須要加強(qiáng)應(yīng)收賬的管理，以保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

作者單位：寧波太平洋恒業(yè)控股公司

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