農村合作銀行會計操作風險研究

［摘 要］ 農村合作銀行作為我國較年輕的農村金融機構，具有合作制和商業化運作的特性。由于受網點分散、業務規章制度不健全和員工素質不高等方面的制約，農村合作銀行在運營管理過程中會計操作風險十分突出。本文通過對農村合作銀行會計操作風險進行深入分析，提出相關的風險防范策略和建議。

［關鍵詞］ 農村合作銀行；會計運營；操作風險

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 01. 003

［中圖分類號］ F830.42 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）01- 0005- 02

1 引 言

農村合作銀行作為我國農村金融機構重要的組成部分，它是在農村信用社改造中，在合作制的基礎上吸收了股份制運作機制的股份合作制金融機構，實現自主經營，自擔風險，自我發展的適應農村經濟發展需求的商業化農村金融組織［１］。農村合作銀行扎根于農村，農戶的存款是其負債業務的主要來源，為了盡可能多地吸收農戶存款，銀行的網點設置非常分散，內部控制不能有效落實，潛在的柜臺會計操作風險大。會計操作風險具有風險范圍大、關鍵點繁多、風險防范控制難、風險管理成本大、風險連鎖性反應特征明顯等特征。

2 農村合作銀行會計運營操作風險分析

農村合作銀行會計操作風險中業務賬戶結算風險和柜臺現金風險是最為關鍵的風險控制點。在會計操作風險管理上存在關鍵風險點管控不到位和風險檢查不及時、不全面的問題。

業務賬戶結算風險。賬戶結算是農村合作銀行最重要的業務，也是銀行運營管理中的關鍵點。主要包括：開戶資料的調查風險。比如申請人的主體資格要求，提供的材料是否完整、有效、真實合法，業務經辦人是否按規定全面掌握客戶的信息等［２］；大額交易風險。銀行主要吸收農戶的閑散資金，有大額現金支取或者不合常規的異常支付，要引起重視。大額交易的簽字審批制度不嚴格執行將為銀行帶來風險。大額交易的結算管理是農村合作銀行在運營中容易發生金融犯罪的關鍵風險點，銀行自身操作不合規極有可能加劇不法活動滋生。一些犯罪分子利用大額交易管理不善，或內外串通欺詐從事金融犯罪活動；對賬不及時所造成的風險。由于農村合作銀行網點分散，內部控制制度不完善，對賬不及時、對賬單回收率偏低造成會計操作風險加大。

柜臺現金管理風險。農村合作銀行網點多，基本都實行柜員制，柜臺員工操辦現金業務的過程中存在著幾個重要的風險點。第一，每日業務結束后未按銀行規定監督柜員封包，未對該日結單情況，比如庫存現金核對、現金的支付情況進行核查，最后導致銀行面臨的風險加大。第二，未按銀行現金管理制度對現金進行實際查庫，或者對現金單證查庫不嚴謹，從而造成風險隱患。最后，收款業務未按規定的流程來辦理。

此外，業務授權不規范，比如審貸分離制度落實不力，員工定期輪換未嚴格辦理交接手續，對敏感重要崗位的員工考察不全面，都將造成農村合作銀行會計操作風險的擴大。

關鍵風險點的管控工作。在農村信用社改革產權制度以來，農村合作銀行作為一個金融機構創新產品，它的會計制度不是十分完善，導致其會計業務操作不規范，內控管理不到位。此外，規則制度冗雜而且一時難以全部掌握。由于農村合作銀行具有合作制的特性以及商業化運作的特點，其適用的規則制度比純商業銀行相對更復雜，員工不清楚哪些操作要求是必須到位的，員工無法準確把握會計操作關鍵風險點，從而使銀行面臨著風險。最后是未及時下發風險提示。市場在不斷變化，金融形勢在不斷變化，關鍵風險點也會出現轉移和換位，銀行業務發展的同時，也會增加新的風險點，農村合作銀行的風險管理應該是全面的、全程的。

風險檢查。基本網點的會計操作風險是農村合作銀行的重要風險管理點。由于農戶是其主要負債對象，農村合作銀行的網點分布較為分散，網點員工與當地農戶一般都比較熟悉，這就有可能導致員工因為個人感情而簡化手續或操作流程而產生風險。審計部門和財務部門在對支行和網點進行內部控制管理建設以及全面檢查的同時，事后監督不可或缺，對柜臺操作情況進行檢查，及時識別、監測和控制會計操作風險。具體對員工的盡職情況、網點現金、賬本對賬、重要空白憑證等進行監督檢查。

3 農村合作銀行會計運營風險管理對策和建議

實現全面風險管理。農村合作銀行的規模小，地理限制強，股份合作金融的體制，使其在會計操作過程中擁有自己的特點，如產品結構、業務流程比傳統農村信用社更加復雜，操作風險管理難度大，業務的專業化與員工素質的差距，員工對會計規則制度的生疏使會計操作風險進一步加大。因此建立起全面的風險管理機制，可以優化風險管理組織結構，促進實現銀行內部控制，提高業務操作效率，降低會計操作風險。

加強員工培訓工作，提高員工素質和風險防范意識。農村合作銀行的會計操作風險最直接的來源便是員工的素質和專業水平。如果會計人員的綜合素質高，專業知識強，并具有良好的職業道德修養，這將大大地降低銀行運營過程中的會計操作風險。通過強化培訓，提高員工的素養，既可以減少因自身的知識水平不滿足業務需求而造成風險損失，也可以提高他們的風險防范意識，掌握風險防范的方法和策略。

加強內部控制制度建設。首先，加強內控建設，可以保證銀行經營管理的合規合法性，確保銀行資產安全，提高經營效率，加強會計制度的全面貫徹落實，使銀行嚴格執行國家統一規定的會計準則和會計制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保持會計資料的自身完整，從而降低會計操作風險。其次，內控可以從制度的層面上規范員工的操作行為，使其自覺遵守各項業務規章制度，防止在業務操作上憑員工個人主觀經驗辦事，促進銀行健康持續發展。

主要參考文獻

［１］自文娟． 基于內部控制的我國商業銀行操作風險管理研究［Ｄ］． 蘭州：蘭州理工大學，２００９.

［２］邢閃，張瑾． 我國商業銀行會計操作風險的成因與對策研究［J］． 產業與經濟論壇，2009（6）：249-250.