對新形勢下基層央行營業部門會計核算工作的思考

摘要：作為基層央行金融服務和管理的重要窗口，營業部門的會計核算職能的履行，必須與經濟金融形勢及央行履職目標緊密結合。本文在剖析當前基層央行營業部門會計核算工作面臨的新形勢和挑戰的基礎上，針對會計核算管理和運行中存在的問題，探討營業部門應如何通過各種措施不斷提升核算質量和央行金融服務效能。

關鍵詞：基層央行 會計核算

基層央行營業部門主要承擔著辦理內部會計業務、核算貨幣發行回籠、操作執行貨幣政策、處理轄內金融機構資金清算等會計核算任務，在基層行的對外支付清算及對內會計工作中發揮著基礎性作用。近年來的經濟金融形勢使得基層央行履職形勢發生了重大轉變，營業部門如何在新時期適應形勢、提高會計核算工作履職效能，是值得認真思考的問題，筆者從以下幾個方面加以闡述。

一、新時期營業部門會計核算工作的形勢

（一）宏觀環境復雜對部門履職提出了新要求

當前，國際國內經濟形勢仍很復雜，準確把握國內外經濟金融形勢對基層央行營業部門前瞻性地理解和把握宏觀調控基調，積極主動把握政策執行節奏，科學有效履職極為重要。一方面，發達國家整體經濟狀況仍較低迷，日本災后重建效果尤未可知，我國宏觀調控政策方向與國際經濟形勢的密切相關性決定了一段時間內貨幣政策持續微調的潛在可能性。另一方面，為更好地服務于保持經濟平穩較快發展，國內近年來貨幣政策由適度寬松轉為穩健。通貨膨脹的壓力仍然存在，保持物價總水平基本穩定仍是當前和今后一段時期宏觀調控的首要任務，總行在注重運用傳統貨幣政策工具的同時，不斷豐富和創新宏觀審慎管理的工具和手段。

金融宏觀調控的變化和貨幣政策工具的進一步豐富，對基層央行營業部門履職提出了新要求。隨著利率、存款準備金率、差別準備金動態調整等“組合拳”的陸續出臺，流動性調控的力度不斷加大，這就要求基層央行營業部門在提供日常核算的同時，探索建立開戶單位資金運行動態跟蹤反饋機制，密切關注貨幣政策執行情況和金融機構流動性情況，加大資金監管力度，防止金融機構因流動性不足而出現準備金透支現象，防范因單個金融機構支付風險導致系統性金融風險情況的發生，充分發揮營業部門實施貨幣政策的前沿陣地作用，和相關職能部門共同維護地區金融穩定。

（二）電子系統換代為核算工作帶來新任務

近年來，隨著我國經濟金融和科學技術的快速發展，許多先進技術在我國現代化支付系統得到廣泛應用，推動了央行會計核算精細化管理，帶來了央行會計核算方式和服務管理的變革和創新。例如，中央銀行會計核算電子對賬系統的推廣，改變了傳統的手工對賬和每日人工電話對賬的局面，大大增強了賬務核對的真實性和準確性，有效防范了銀行資金風險。不斷涌現的支付結算系統和工具產品，使得支付清算業務的辦理時間由紙質的幾天縮短至幾小時或幾十分鐘，有力提升了社會資金使用效率，加速了社會資金流通。

新系統推廣的同時，核算記賬、信息儲存方式的變化也帶來了新的風險隱患。一是業務處理日清月結、實時發送帶來了操作的不可逆轉性，若有漏賬或錯賬沒有即時發現則無法恢復到錯誤之前的賬務狀態；二是系統的整體性帶來了網絡安全的高度相關和脆弱性，會計集中核算系統作為一個重要的節點與支付系統相連，這對計算機設備、網絡安全和人工操作管理都提出了更高要求，系統運行環境風險進一步加大。會計核算系統環境的變化帶來了制度、管理等風險隱患，亟待我們去研究解決。

（三）核算條件轉變給制度建設帶來新課題

營業部門是人民銀行會計核算的基礎部門，也是風險和案件防范的要害部位，系統和資金安全是一切工作的出發點和歸宿。近年來，隨著我國經濟金融的不斷發展和科學技術的逐漸完善，會計工作和管理模式有所變化，會計核算工作的內涵和外延發生重大改變；同時各新業務系統的上線運行和金融服務創新的不斷深入，也使得核算工作的基礎條件發生了深刻變化，這些客觀條件的變化給營業部門的內控管理、制度建設帶來了新的課題。

一方面我國現行的會計基礎制度在某些方面出現了與現實不相適應的問題，出現了諸如部分條款內容滯后、某些法規操作性不強等問題，這對基層央行的會計核算工作帶來了一定影響和沖擊；另一方面，營業部門核算處理流程電子化程度越來越高，資金風險的隱蔽性更強，加之業務系統在功能開發、運行管理、網絡安全等方面的風險防控效能仍不能完全滿足業務管理的需要，使得內控制度體系的建設完善成為了一項重要而緊迫的任務。

（四）履職層次拓展給人才培養提供新課題

隨著人民銀行職能轉換和業務發展變化，當下營業部門會計核算工作已滲透于貨幣發行、內部資金核算、金融機構資金清算等一系列活動中，在記錄經濟活動、進行價值核算的同時，也承擔了及時傳導貨幣政策意圖、反饋貨幣政策實施效果的職能。金融服務、強化監管、全面風險控制已成為基層央行及營業部門履職的主旋律，高層次的會計核算人才培養必將成為今后營業部門核算工作的關鍵要素。

一方面基層央行會計核算工作，對風險管理、審計監督、政策理解、溝通協作、核算技能等領域的知識和技能或多或少都有所需求，涵蓋的層次復雜，技能要求專業。另一方面，支付產品的不斷創新、業務系統的更新換代、風險管理的日益加強等迫切需要核算人員不斷拓展知識結構，自覺加強計算機、外語等知識的學習。在此背景下，營業部門必須重視和加強會計人才建設，培養和造就一大批通曉宏觀政策規則、熟練掌握會計審計知識的高素質會計人才隊伍，促進營業部門履職水平順利提升。

二、目前營業部門會計核算工作的現狀

（一）機構框架限制履職提升

基層央行內部機構框架的設置和權責劃分，是營業部門在應對經濟金融環境變化、主動深化執行貨幣政策、維護金融穩定職能的主要軟肋。營業部門在基層央行的定位是會計核算操作部門，主要負責具體核算，雖然掌握著金融機構財政繳存、一般繳存及再貼現和再貸款等金融賬戶的基本情況，但缺乏相應的業務管理權限，也沒有參與基層央行數據統計系統，一方面導致了營業部門對商業銀行貫徹執行貨幣信貸政策的激勵作用和約束作用不強，對商業銀行的違規行為無法加以限制和制止，削弱了基層央行整體對貨幣政策的話語權和權威性；另一方面也無法與調查統計部門共享重要的數據資料，缺失對賬戶運行信息的深挖掘，弱化了對貨幣政策執行效果的監控和反饋。因此目前基層央行的部門權責框架，形成了營業部門政策操作的單向性和薄弱性，不利于營業部門充分挖掘會計核算工作內容，提升會計核算工作的能動性和影響力。

（二）內控盲區有礙風險管理

多年來，基層央行會計核算的監管部門和核算部門自身都在積極推動和倡導風險管理的加強，但時至今日營業部門的會計核算仍沿用傳統的風險控制模式，內控管理方面的創新能力與商業銀行相比仍存在較大差距，突出表現在以下兩方面：一是風險量化管理水平有待進一步提高，風險評估管理的工具應用不夠先進，缺乏對核算風險控制的先進技術，全流程管理機制有待進一步健全，管理手段一成不變。二是管理多頭分散，會計核算的管理和監督權限分散在支付結算、會計財務、事后監督等多個部門，事中監督不夠，事后多頭監督，易造成監督不足或監督過度，難以真正起到防范風險之作用。三是監管與操作分離，監管和檢查后的結果向實際操作部門完整有效傳達沒有固定的機制，影響了根據問題進行整改的效果，內控容易形成“有花無果”的局面。

（三）制度缺位引發安全隱患

近年來會計核算工作中發生的一些案件，充分暴露了會計核算在制度方面存在的問題和漏洞，從案件中不難發現，基層央行營業部門或多或少地存在內部制度缺乏、制度執行力軟弱等現象。一是內控制度滯后。中央銀行會計集中核算運行管理方式和具體操作都必須依靠制度的約束來完成。營業部門的會計集中核算系統經過了多次系統升級，部分原有的內控制度沒有隨業務的發展及時進行修訂和補充，已明顯滯后。還有些制度只是一些簡略的規定，缺乏可操作性。還有一些制度之間存在一定的沖突。這些不完善容易造成風險控制無據可依，也可能造成風險控制不到位，形成風險隱患。二是應急機制較弱。應急制度和方案基本停留在文件上，缺乏囊括物資準備、聯動機制、培訓宣傳等方面在內的完整的、及時更新的應急長效機制。一旦系統或網絡發生故障，極易造成賬務積壓，不能進行賬務信息的實時轉發，從而造成較大的運行風險。如遇水災、火災、供電故障等突發事件，或者網絡遭受攻擊，造成系統或網絡癱瘓，也可能造成應急系統的運行風險。

（四）人員素質影響工作質量

目前會計核算手段不斷豐富，新業務系統不斷上線運行，制度和操作規程隨之變化，對會計人員的職業素質提出了更高的要求。然而總體來說，目前營業部門會計人員在思想認識、知識結構、專業水平等方面在滿足日益發展的會計工作需要方面日漸乏力，核算隊伍素質亟待加強。一是受傳統觀念的影響，部分人仍然認為會計核算工作僅僅是一個簡單的記賬操作過程，只要賬平、表對就可以了，對全方位貫徹實施貨幣政策、維護金融穩定和資金安全的重要性認識不足。二是由于制度限制，營業部門的人員基本被限制在核算崗位上而不能進行長期培訓，崗前培訓也基本采取“師傅帶徒弟”的傳統方法，從事哪個崗位，就教哪些操作，缺乏系統、全面、深入的業務培訓。新上崗人員既不能全面熟悉、掌握會計業務知識及各項規章制度，又不了解手工核算等會計原理，對風險防范也通常缺乏足夠的認識和能力。三是營業部門人員固定在工作崗位無法抽身，與其他部門間業務、工作交流較少，一方面難以全盤學習精通會計及管理的工作知識和經驗，使得熟悉管理規則又系統掌握核算業務的人才缺乏，另一方面也易導致思想僵化、缺乏創新，影響了營業部門履職層次的提高。

三、新時期營業部門會計核算工作完善的路徑

（一）提升金融服務效能

根據當前形勢發展及有效履職需求，營業部門要創新思路、主動作為，以貨幣政策執行為重心，充分拓展會計核算反饋金融運行、參與業務管理、輔助領導決策的職能，發揮營業部門對貨幣政策執行的基礎保障地位。一是認真落實穩健的貨幣政策，提高央行政策公信力。作為貨幣政策的具體執行部門，營業部門應準確理解業務實質內涵，切實把握業務運作機理、及時跟進政策意向變動、嚴密監控開戶單位業務行為，保障調控成效。二是規范運用貨幣政策工具，加強對存款準備金和財政存款賬戶管理。要在宏觀審慎政策框架下規范運用再貼現、再貸款等貨幣政策工具，督促開戶單位按規定及時、準確、足額辦理繳存款業務，確保金融機構資金運行管理符合貨幣政策要求。

（二）構建風控長效機制

安全運行、規范操作、嚴格管理一直是會計核算工作的重心。會計核算工作應嚴格按照內控管理的要求，不斷加強制度建設，提高內控管理和案件防范能力。一是更新完善制度，構筑科學嚴謹的內部控制體系。營業部門應按照會計內控管理制度建設即時性、連續性、整體性的要求，通過案例剖析、差錯分析、崗位風險排查、要害崗位交流、內部控制環境評價等方式，對現有制度的有效性和可執行性進行評估，及時調整、修訂、補充相關制度。二是加大監督檢查力度，提高內部管理效能。要加大業務自查和突擊檢查力度，強化對非常規性業務的指導與監督，嚴格防控重要業務、關鍵環節和要害崗位風險，實現重點防控與全面防范相結合，事前預防、事中控制和事后監督相結合。三是加強風險評估，探索建立會計核算風險評估預警機制。在定期組織風險評估、編發風險提示的基礎上，研究借鑒科學先進的風險評估方法，探索建立會計核算風險評估預警機制，有效防范風險，確保核算及時、穩定、安全。

（三）提升金融服務層次

在金融全球化進程不斷加快、信息化建設不斷加強的形勢下，惟有改革創新才能推動央行事業的健康發展。會計核算工作要敢于打破傳統理念，創新工作方式，不斷提升服務水平。一是積極拓展服務領域，提升服務水平。會計集中核算系統除了進行會計核算，還擔負著反映宏觀金融狀況、為國家宏觀經濟決策提供重要依據的任務。要進一步拓展金融服務領域，充分發揮出營業部門記錄經濟活動、反饋金融運行、參與業務管理、輔助領導決策的工作效能。二是創新思路，加強對支付行為的考核管理。堅持監管與服務并重的理念，探索創新綜合監管手段，依法合規履行央行監管職責，為保證支付結算體系平穩運行、金融機構穩健經營和促進地方經濟發展發揮積極作用。

（四）提升干部履職素質

會計核算工作一定要和人才隊伍建設相結合，把核算人才培養作為出發點和落腳點，促進核算質量提高。一是要倡導終身學習的理念。會計改革的不斷深化和新業務和管理措施不斷涌現，對會計核算人員的專業性和技術性要求越來越高，會計人員應倡導終身學習的理念，樹立工作學習化、學習工作化的觀念，自覺加強各方面能力的培養。二是要制定切實可行的長效培訓機制。通過業務培訓、崗位輪換、技能競賽等多種方式進行了多層次的會計隊伍建設，制定切實可行的長效培訓機制。既要根據員工現狀、發展潛力和部門履職需要制定短期培訓計劃，又要根據個人職業規劃和央行會計發展需要制定中長期人才培養規劃；既要加強員工政治理論、職業道德、廉潔從政和責任意識的培養，又要強化員工專業素質和操作技能培訓，大力營造全面學習、全員學習的良好氛圍。

總而言之，轉變作風、深化履職并提高效能是一個龐大的系統工程，它涉及且延伸到營業部門核算業務操作、日常工作管理的各個環節，本文僅就適應新形勢下的履職目標提出了一些不成熟的思路和方法，而基層央行營業部門還需要在制度建設、人才培養、履職方式等方面更進一步的探索、提高和完善，才能抓住工作重點，化解資金風險，提供更安全、更優質的金融服務。

參考文獻：

1、徐彥.“創新基層人民銀行會計管理工作的思考”，《現代商業》，2011年18期，15-16。

2、汪蔚.“中央銀行會計集中核算管理問題探討”，《金融會計》，2008年11期，23-25。

3、張霞.“淺析基層人民銀行會計管理”，《經濟師》，2007年7期，106-112。

4、李桂玲.“論如何加強基層人民銀行會計管理工作”，《青海金融》，2004年， 21-22。

5、姜鳳黎，郭舒，焦政康.“加強基層人民銀行會計管理的思考”，《金融理論與實踐》，2002年1期，19-21。

6、財會[2011]19號.“會計改革與發展'十二五'規劃綱要”， 2011年9月9日。