開放金融市場條件下金融審計目標及對策

【摘要】金融審計工作的順利開展，對促進金融體制改革、建立健全金融調控機制可以發(fā)揮重要作用，對金融企業(yè)防范風險也起著不可忽視的影響。在不斷開放的金融市場經(jīng)濟條件下，如何開展金融審計已成為后金融危機時代值得關注的一個問題。

【關鍵詞】金融市場金融審計目標

在經(jīng)歷2008年全球金融危機以后，金融市場的極不穩(wěn)定性給我國金融審計提出了新的挑戰(zhàn)。再加上金融市場的不斷對外開放，外資金融性機構大張旗鼓進駐我國，并依托于先進的管理手段和優(yōu)厚的報酬搶奪市場資源，這使得我國金融市場的監(jiān)管難以全面發(fā)揮有效作用。因此，在開放金融市場的條件下，何如確定金融審計目標并加大金融審計力度已成為當務之急，這也有利于我國金融行業(yè)摸清自己的家底，積極促進管理效率，及早防范金融風險。

一、開放金融市場條件對金融審計的影響

金融業(yè)在我國市場經(jīng)濟發(fā)展中居于核心地位，是推動社會經(jīng)濟發(fā)展重要支撐點和著力點。隨著金融市場的進一步開放，審計機關如何開展好金融審計工作，明確金融審計目標、重點以及方法，從而促進金融業(yè)健康、穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展，這是金融審計的重要理論命題和實踐課題。

在經(jīng)濟全球化、一體化的今天，金融業(yè)發(fā)展接受著競爭對手林立、競爭方式多樣的嚴峻挑戰(zhàn)。金融業(yè)始終面對機遇與風險交織、順勢與逆轉并存的市場環(huán)境。因此，防范金融風險既是各行各業(yè)所關注的課題，更是挑戰(zhàn)著金融審計的職業(yè)警覺、職業(yè)能力。要求金融審計必須在起伏不定的風口浪尖上冷靜應對、沉著應戰(zhàn)。在風險挑戰(zhàn)面前迎難而上、毫無懼色。

二、開放金融市場條件下金融審計的主要目標

隨著經(jīng)濟金融的發(fā)展，金融審計的重點從過去主要摸清家底、關注其財務收支的合法、合規(guī)性，轉變?yōu)橹饕P注各項業(yè)務操作流程是否設立有效的內控制度，風險防范措施是否落實，經(jīng)濟業(yè)務活動是否有效益，經(jīng)營成果和財務狀況是否真實反映，有無重大風險隱患等。在2008年金融危機后，金融審計目標更是有了新的內容。

（一）以促進金融業(yè)持續(xù)健康發(fā)展為目標，重點對金融業(yè)總體走勢開展宏觀審計

筆者認為，開展金融審計必須首先立足宏觀、把握大局。一是注重從戰(zhàn)略方向上切入。金融業(yè)制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、明確戰(zhàn)略重點布局至關重要，對金融企業(yè)發(fā)展起著統(tǒng)攬性、駕馭性的作用。因此，作為金融審計必須全面掌握金融業(yè)的戰(zhàn)略目標及發(fā)展措施，并注重分析戰(zhàn)略發(fā)展的可行性。這樣金融審計工作者才能做到胸中有全局、腦中裝戰(zhàn)略。二是注重從信貸投向上切入。筆者認為信貸投向是金融業(yè)運行的核心環(huán)節(jié)。信貸投向正確就能夠使金融企業(yè)抓住戰(zhàn)機、煥發(fā)生機、獲取商機。

（二）以提高金融企業(yè)競爭力為目標，重點對金融系統(tǒng)開展效益審計

一是圍繞結構布局狀況開展效益審計。現(xiàn)在金融企業(yè)貸款結構多樣化，作為效益審計就是要圍繞貸款的不同類型進行有針對性地分析，切實評價具有朝陽性信貸方向、潛質性信貸方向和信貸需謹慎投入方向趨勢前景。二是圍繞市場營運狀況開展效益審計。金融市場運行水平是實現(xiàn)和創(chuàng)造效益的最終檢驗、衡量環(huán)節(jié)。要通過效益審計了解企業(yè)在金融市場的占有份額，營銷網(wǎng)點覆蓋設置水平。并適時提出增強市場輻射力，擴大市場占有率的建議。從而促進金融企業(yè)由適應市場向引導、駕馭和開拓市場的轉變。

（三）以提高金融系統(tǒng)運營水平為目標，重點對資產(chǎn)質量開展審計

金融資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的重要物質基礎，是金融企業(yè)發(fā)展所依托的主要載體。因此，金融資產(chǎn)的優(yōu)劣直接影響著金融業(yè)發(fā)展的快慢。金融資產(chǎn)質量水平直接決定著資產(chǎn)企業(yè)運營水平。但目前看金融資產(chǎn)質量狀況不容樂觀。有的金融企業(yè)的不良資產(chǎn)占一定比例，造成部分流動資產(chǎn)處于呆滯狀態(tài)。因此，作為金融審計就是要抓住金融資產(chǎn)質量這個關鍵，切實監(jiān)督評估金融資產(chǎn)質量的等級，促進金融企業(yè)改善資產(chǎn)品質，提高資產(chǎn)質量，調優(yōu)資產(chǎn)結構。

三、完成金融審計目標應采取的對策

（一）優(yōu)化金融審計環(huán)境

審計環(huán)境是完成審計職責并取得審計成就的基礎，是審計賴以生存和發(fā)展的社會條件和物質條件。在開放金融市場經(jīng)濟條件下，優(yōu)化金融審計環(huán)境主要可以從以下幾個方面著手：

一是建立完善金融審計法律規(guī)章，通過制度安排來協(xié)調相關部門工作，明確審計監(jiān)督的對象、被審計單位應定期向審計機關報送的報表資料等，在宏觀上將市屬國有金融企業(yè)納入政府審計機關常態(tài)監(jiān)督范疇。

二是優(yōu)化金融審計的人文環(huán)境。目前，在各類新型金融機構發(fā)展迅速的今天，公眾對金融企業(yè)的審計監(jiān)督工作還比較陌生，建議加大金融審計的宣傳力度，向政府有關部門、社會公眾及被審計單位傳遞政府金融審計信息，介紹審計機關的工作方式和職責范圍。

（二）加強對金融監(jiān)管部門的審計，開展以風險預警為內容的審計

在以防范金融風險為目標的前提下，對監(jiān)管部門的審計重點內容應放在對風險預警體系的健全性和信息真實性的審計評價上。金融風險預警在金融風險防范中至關重要，有效的金融風險預警，可以說是確保金融安全的第一道屏障。風險預警體系的建立健全、預警信息的真實可靠和及時上報，可以使管理當局對金融風險、金融危機采取有效的應對措施，從而避免危害或危害的擴大。

（三）逐步向金融新產(chǎn)品、新業(yè)務拓展審計空間

金融創(chuàng)新既是市場主體規(guī)避市場風險的一種手段，但同時，若監(jiān)管不力的話又將成為新的風險點。因此，加強金融審計監(jiān)督，一方面要鼓勵創(chuàng)新，另一方面要正確引導、控制風險。另一方面要求以信貸業(yè)務為重點內容的審計必須兼顧證券業(yè)務。金融創(chuàng)新帶來新的金融業(yè)務，如理財產(chǎn)品業(yè)務、外匯衍生產(chǎn)品業(yè)務、電子銀行業(yè)務、銀行控股基金業(yè)務等等，都將豐富審計的內容，金融審計內容也必然將從傳統(tǒng)的金融業(yè)務向新興業(yè)務拓展。

參考文獻

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作者簡介：劉志賢（1977-），女，山西人，注冊會計師，會計師，民生人壽股份有限公司審計專員，從事外部審計4年，內部審計7年。

（責任編輯：陳岑）