我國目前內部控制存在的問題及原因

【摘要】內部控制是近些年來一個很熱門的詞匯，內部控制問題也成為了很多學術界和商務界所重點研究的對象，中央及地方各級政府為推動企業內部控制的建設制定了相關的文件，以指導各企業部門依照文件來找尋適合自身企業經營理念和管理方式的內部控制制度。同時各個企業也都積極的改善企業內部控制體系，希望借此來提高企業在市場上的競爭力，是改善企業管理制度和提高經濟效益的重要方式。雖然我國近些年來在企業控制理論建設和實際運用上都有了很大程度的提升，但是同世界發達國家相對而言，還存在著很大的差距，有很多不足，因而企業內部控制問題越來越引起了社會各界的重視。本文主要探討我國目前企業內部控制存在的問題，并對造成的原因進行分析、總結，希望促進我國內部控制在理論與實際應用上取得雙重提升。

【關鍵詞】企業 內部控制 問題 原因

一、我國企業內部控制存在的問題

（一）企業沒有正確認識內部控制的概念

目前我國很多企業對于內部控制的理解還處于最為原始的階段，有些企業認為內部控制就是一些規章制度，管理條例；有些企業將內部成本控制，內部資產安全控制都看作為內部控制；有些企業對于內部控制的理解還不夠理性化。近些年我國企業的內部控制雖有了很大的進步，但是同發達國家相比還存在著很大的不足之處，造成我國企業資產流失事件的多次發生。

（二）內部控制理念與運用不協調

我國內部控制起步較晚，對于其理念的理解與研究不如一些發達國家，但是如果不能將理論應用于實際，不加入到企業的管理控制之中，即使再完美的理論也不能得到充分的展現，唯有將內部控制理論應用于實際經營管理中，才能使理論更具有實際性。由于我國企業控制理論大多都是借鑒于發達國家的內部控制理論經驗，很少的企業能夠將原有的理論融入到自身企業中，結合自身企業的經營特點和管理模式，對其進行完善改革。這樣理論與實際不協調的現象會使一些管理條例成為在紙面上的擺設，并對企業的發展造成很大的限制性。

（三）內部控制與風險管理不協調

我國很多企業不能將內部控制與風險管理相統一起來，將內部控制看成一種被動的防御措施，對新時代內部控制的職能體系理解的還不夠完善。現在很多發達國家將內部控制與風險管理相統一結合應用，變內部控制為一種積極的、主動的方式參與到企業經營模式與方法的實現、跟蹤、反饋、調控和整合之中。將兩者統一結合起來，增強企業的內部控制體系。

（四）對內部控制實質重視程度不足

內部控制體系應像企業其他體系的職能一樣，作為一種企業管理的基礎措施融入到企業的總體之中。由于內部控制體系的建立與執行將會增加企業的成本，因此造成企業忽視內部控制的作用，僅僅是制作了內部控制體系的設計和制定，對內部控制的執行和實踐效果不加重視。甚至有些企業會向優秀的企業機構購買內部控制的設計方案，這樣做無非只是為企業增加了華麗的外表而對內在的管理卻毫無收益。內部控制制度的執行是整個制度的關鍵之處，若執行力度不夠將會影響到內部控制體系作用的發揮。

（五）對內部控制制度的學習理解不夠

目前國外發達國家對于內部控制的理論研究還不成熟，國內對內部控制的研究起步更晚，我國很多企業的管理者對于內部控制的理論和實踐研究都只處于初級階段，沒有深入的理解與研究。而且我國對于內部控制的側重研究方向較為單一，沒有與其他內部控制體系過多的實踐接觸機會，這就造成內部控制研究人員對于理論的理解不透徹，實際操作不熟練等現象。

二、我國內部控制存在問題的原因分析

（一）內部控制法規混亂

從我國內部控制的整體上來看，近些年內部控制雖然法律法規逐步完善，也有了一定的成績，但都是針對本行業來制定的，僅在本行業上應用完善，但是在其他行業上卻無法行得通。缺乏內部控制的通用法律法規制度，造成規章制度的混亂，需要形成統一制度，利于管理體制的完善。

（二）兩權失衡，內部控制責權不清

所有權與經營權的良好協調制約是保障企業發展的重要標志。在改革開放前，我國國有企業主要是采取所有權代替經營權的方式，但在現代社會，國有企業有趨向于走經營權代替所有權的方式。而我國并沒有完整的一套保護國有財產保值的體制。這樣就導致了，所有權只是徒有其名，而經營權卻得不到相應的控制權力，因而就產生了很多濫用名利，謀取各人私利等不當的現象。造成了企業控制環境的嚴重惡化。

（三）風險意識差，內部壓力不足

在當今這個瞬息萬變的社會，企業之間的競爭越來越強烈，企業應當做好風險防范的準備，風險意識應當不斷提高，需要有對目前環境作出分析、判斷、防范、控制風險等實力，增強企業內部的壓力。有些企業不具備風險意識，不會對當前事實進行分析判斷，而當企業面對風險時卻手足無措，缺乏有效的風險管理體制。

（四）內部監督機制弱化

社會中的很多監督部門如：稅務、銀行、審計等，在工作時沒有統一的監督機制，各行其職，不能夠給企業帶來足夠的震懾力。審計部門的監督力度沒能夠引起足夠重視，同時也不能單靠審計部門一方監督企業經營，應在加強審計部門監督機制的同時，多方監督部門同時深入到企業中，加大對企業內部控制體制的監督力度。

三、結語

企業的內部控制是企業管理的重要環節，對企業的發展起著至關重要的作用，因我國內部控制起步較晚，目前還在初級發展階段，仍存在著一些問題有待于進一步的完善和發展。文中對一些問題列舉，并分析了造成控制問題產生的原因，因為加強企業的綜合實力不能只靠企業的勞動力和資源成本，還需要建立內部控制體系來完善企業的管理體制，從而提高企業在市場上的競爭力，使企業逐步走向國際市場。

參考文獻

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[2]李小娟.當前我國內部控制存在的問題及成因分析.綠色財會[J]，2011年03期.

[3]任華.我國企業內部控制存在的問題及對策[J].2010.3.

作者簡介：史建春（1959－），男，2003年3月畢業于山西大學馬克思主義哲學專業，研究生，碩士學位，高級經濟師職稱，現就職于中國兵器集團公司下屬企業湖北東方化工有限公司副總經理，研究方向：企業管理、項目管理工作，劉東平（1970－）年，男，本科，學士學位，高級經濟師職稱，現就職于中國兵器集團公司下屬企業湖北東方化工有限公司企業管理與發展規劃部副部長，研究方向：綜合統計、綜合計劃、項目管理、財務預算及績效考核工作。

（責任編輯：趙春輝）