關(guān)于加強(qiáng)施工企業(yè)流動(dòng)資金管理的研究

【摘要】本文主要分析了各個(gè)施工企業(yè)流動(dòng)資金管理現(xiàn)存的一些問題，并針對(duì)現(xiàn)狀提出了相應(yīng)的改善措施。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)流動(dòng)資金管理改善措施

一、引言

企業(yè)的流動(dòng)資金可以說是其賴以生存與發(fā)展的命脈，而流動(dòng)資金的管理則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)集中表現(xiàn)，更是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的重心。在各個(gè)施工企業(yè)財(cái)務(wù)的管理當(dāng)中，流動(dòng)資金如何使用與調(diào)度一直是一項(xiàng)非常值得關(guān)注的關(guān)鍵事務(wù)之一，更是一項(xiàng)一定要常抓不懈的事項(xiàng)。而一個(gè)企業(yè)如何進(jìn)行流動(dòng)資金的管理也是衡量該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理總體水平的一個(gè)重要標(biāo)志，將會(huì)直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并關(guān)系到企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的生存和發(fā)展。

二、施工企業(yè)流動(dòng)資金管理存在的問題

能不能夠合理而有效地管理好企業(yè)的流動(dòng)資金，將直接地關(guān)系到該施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。很多施工企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部流動(dòng)資金的短缺或者周轉(zhuǎn)不靈而最終導(dǎo)致了施工企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都無法正常地開展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益變差，甚至可能會(huì)出現(xiàn)資金虧損導(dǎo)致虧本的局面，主要問題如下：

（一）企業(yè)流動(dòng)資金的結(jié)構(gòu)比例不合理

企業(yè)的固定資產(chǎn)的投資所占據(jù)的比例太大，又或者是原材料的庫(kù)存所占據(jù)的資金太多。一方面，從資金的流動(dòng)角度來看，這些閑置著的固定資產(chǎn)所占據(jù)的巨額的資金顯然暫時(shí)地脫離了企業(yè)資金原先正常循環(huán)的一個(gè)軌道，并沒有參與到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)中去，就形成了企業(yè)資金的沉淀和無形的損耗。另一方面，從企業(yè)的收益角度來看，這些閑置的固定資產(chǎn)所造成的損耗則更大，一是因?yàn)樽匀婚e置而引發(fā)的固定資產(chǎn)的有形及無形損耗在不斷地增加；二是由于沒辦法利用資金的時(shí)間性價(jià)值，由長(zhǎng)期的閑置造成了固定資產(chǎn)折舊的增加以及由隱含的沉淀性資金產(chǎn)生的利息損失；三則是由于原材料的庫(kù)存占據(jù)的資金較多，很容易形成潛在的虧損和掛帳等等的不良資產(chǎn)，這樣就大大降低了企業(yè)整體的盈利能力，也加大了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金在流轉(zhuǎn)過程中的監(jiān)督不力導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大

伴隨著我國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和深入的發(fā)展，越來越多的施工企業(yè)已經(jīng)開始著手、追蹤和分析企業(yè)內(nèi)部的資本分配和占用的情況，其中包括了支出、成本和收益的來源之類，也進(jìn)一步加大了企業(yè)本身對(duì)于流動(dòng)資金流轉(zhuǎn)的控制和監(jiān)督力度。可是，不少的企業(yè)在資金的運(yùn)動(dòng)過程中普遍地存在著像監(jiān)控不力及擅自地挪用或轉(zhuǎn)移資金甚至于侵吞國(guó)有資產(chǎn)這樣的現(xiàn)象。雖然企業(yè)也都設(shè)置了一定的監(jiān)督體制，也設(shè)置了監(jiān)督的崗位，可是由于各種原因卻總是無法及時(shí)而有效地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。此外，因?yàn)槟腹静荒芗皶r(shí)地掌握其子公司下資金的變動(dòng)狀況，也給公司整體資金的投放與使用帶來了更加大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)內(nèi)缺乏相對(duì)嚴(yán)格的流動(dòng)資金管理制度

一直以來，我國(guó)的施工企業(yè)在資金的管理上往往都是實(shí)行的“統(tǒng)收統(tǒng)支”的既定辦法，這使得項(xiàng)目的各個(gè)管理部門之間總是相互地推脫責(zé)任，常常出現(xiàn)問題沒人管，生產(chǎn)的工作人員只負(fù)責(zé)生產(chǎn)，而毫不理會(huì)材料的浪費(fèi)或者節(jié)約；而材料的工作人員只負(fù)責(zé)采購(gòu)，材料的發(fā)放沒有定額；財(cái)務(wù)部門則只負(fù)責(zé)記賬和算賬，完全不去監(jiān)督企業(yè)從供、產(chǎn)到銷的各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)行狀況以及成本的列支是否符合相關(guān)的成本條例，還有各個(gè)款項(xiàng)資金的使用是不是符合了企業(yè)的財(cái)務(wù)制度等等，從而導(dǎo)致了企業(yè)資金管理的混亂，造成了資金的周轉(zhuǎn)不靈，生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以維持。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)流動(dòng)資金管理的措施

（一）準(zhǔn)確地核定流動(dòng)資金的定額

企業(yè)流動(dòng)資金的定額如果偏高的話，必定會(huì)造成一定的積壓和浪費(fèi)，也就失去了定額的意義，而如果偏低，則會(huì)影響生產(chǎn)，且資金周轉(zhuǎn)率也完不成，所以，正確而合理地核定企業(yè)流動(dòng)資金的定額就是管理好定額流動(dòng)資金的重要基礎(chǔ)。而核定流動(dòng)資金的定額更是一項(xiàng)不僅量大、復(fù)雜，而且業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作，需要各個(gè)部門的配合，要依靠廣大群眾，同時(shí)在清查財(cái)產(chǎn)和劃清好各種不合理的庫(kù)存因素的之后進(jìn)行。而具體的方法則要細(xì)簡(jiǎn)結(jié)合，在主要的部分采取定額日數(shù)的方法，而在其他的部分，則采用分析計(jì)算法等等。

（二）加強(qiáng)工程合同管理，嚴(yán)格控制工程的成本

工程的合同管理也是施工企業(yè)日常管理中的重要內(nèi)容，同時(shí)也是降低整個(gè)工程的成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)有效途徑。項(xiàng)目的施工合同的管理，其時(shí)間范圍應(yīng)當(dāng)從合同的談判開始，一直到保修日期結(jié)束為止，特別要加強(qiáng)在施工過程當(dāng)中的合同管理，從而防止被合作的對(duì)方索賠。

（三）定期地考核

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門是主要負(fù)責(zé)管理定額的流動(dòng)資金的一個(gè)綜合部門。所以，應(yīng)該按照單位和部門以及項(xiàng)目來建立一個(gè)定額的流動(dòng)資金的臺(tái)帳，定期地根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)的資料來考核各個(gè)歸口部門的定額資金的管理效果。此外，還要對(duì)定額的流動(dòng)資金進(jìn)行一些必要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析，來總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)，揭露出問題，從而改進(jìn)管理工作。同時(shí)，應(yīng)該把定額流動(dòng)資金的管理工作列入到各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的范圍內(nèi)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

四、結(jié)論

隨著施工企業(yè)資金管理不斷的完善，內(nèi)部流動(dòng)資金的管理必將會(huì)更加的規(guī)范，流動(dòng)資金能夠得到最大程度的利用，一定會(huì)為企業(yè)創(chuàng)造出最大的效益。

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作者簡(jiǎn)介：王文斗（1967-），男，山西高平人，中煤建筑安裝工程集團(tuán)有限公司，會(huì)計(jì)師。研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

（責(zé)任編輯：陳岑）