如何加強(qiáng)住房公積金管理中心內(nèi)部控制的建設(shè)

【摘要】隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，新時(shí)期的新形勢為我們住房公積金管理中心的內(nèi)部控制建設(shè)提出了更高的要求，我國的住房公積金制度于20世紀(jì)90年代起步，其最終目的是為了加強(qiáng)住房建設(shè)，有效地幫助廣大職工更好地解決住房問題，從而逐步地提高群眾的居住水平。本文嘗試從加強(qiáng)住房公積金管理中心內(nèi)部控制建設(shè)的具體措施入手進(jìn)行簡要地論述。

【關(guān)鍵詞】住房公積金管理內(nèi)部控制建設(shè)

從當(dāng)前社會(huì)狀態(tài)來看，內(nèi)部控制制度是全世界普遍選擇的一種內(nèi)部管理的最佳途徑，其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與生活中所發(fā)揮的作用是不可替代的。只有內(nèi)部控制制度做到嚴(yán)謹(jǐn)、完善、健全并同時(shí)能夠堅(jiān)持落實(shí)到底，才會(huì)使內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)合理、分工明確、管理科學(xué)、職責(zé)清晰、權(quán)限適度、配合默契、資金安全，并最后實(shí)現(xiàn)整體效益的穩(wěn)步提高。而對(duì)于住房公積金管理中心的內(nèi)部控制來說，如果做不到上述幾個(gè)要點(diǎn)，就勢必會(huì)難以保障相應(yīng)資金的安全，無法有序地組織和整理內(nèi)部結(jié)構(gòu)，會(huì)直接導(dǎo)致崗位之間缺乏制衡、職責(zé)不清等嚴(yán)重問題。這些問題的產(chǎn)生則都會(huì)威脅到我國住房公積金管理中心的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。特別是近些年來，對(duì)于我國住房公積金的監(jiān)管不力也造成了諸如挪用案、騙貸案、委托理財(cái)被騙案等等不良事件。因此，面對(duì)當(dāng)前情況，加強(qiáng)對(duì)于住房公積金管理中心的內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)成為我們亟待研究的重要課題。

一、住房公積金管理內(nèi)部控制建設(shè)的作用和意義

住房公積金管理中心作為公眾資金管理機(jī)構(gòu)，同普通的事業(yè)單位和行政機(jī)關(guān)有著明顯的區(qū)別，更不同于一般的金融機(jī)構(gòu)，它也始終也并不是以盈利為最終目的，其主要作用首先是要保障基本的住房公積金?？顚Ｓ茫瑢?duì)于住房公積金的提取使用進(jìn)行系統(tǒng)地規(guī)范，對(duì)于相關(guān)的政策和制度確保有效地貫徹執(zhí)行；其次是要履行住房公積金的歸還與保值職責(zé)，進(jìn)行必要的貸款等相應(yīng)的增值業(yè)務(wù)。可以說住房公積金管理中心內(nèi)部控制制度是都完善與嚴(yán)密，對(duì)維護(hù)積金的正常管理秩序，提高管理效益、保證資金安全，推動(dòng)住房公積金事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展的影響是極大的。

二、當(dāng)前住房公積金管理中心內(nèi)部控制制度存在的問題

住房公積金風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和形成的主要原因在于內(nèi)部控制和管理制度的不完善和不全面。住房公積金的內(nèi)部控制體系是為了完成計(jì)劃工作目標(biāo)，并有效防范市場風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在部門內(nèi)以及各管理分支體系中建立制度管理、風(fēng)險(xiǎn)控制以及互相約束的方法和措施等，同時(shí)也是建立相應(yīng)組織和結(jié)構(gòu)內(nèi)部約束機(jī)制的重要內(nèi)容和方面，對(duì)正常的資金管理、以及內(nèi)部組織風(fēng)險(xiǎn)的防范，組織內(nèi)資金的安全以及管理效益的提高和住房公積金事業(yè)的持續(xù)發(fā)展和正常運(yùn)行有著必然的現(xiàn)實(shí)意義。住房公積金管理中心的內(nèi)部控制的建設(shè)與相關(guān)人員的違規(guī)以及違法行為有著直接的聯(lián)系，管理中心的內(nèi)部控制體系越不完善，管理水平越低，那么住房公積金將面臨越大的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前住房公積金的管理中心的管理制度和內(nèi)部控制制度并不完善，存在著一系列的問題，導(dǎo)致了組織內(nèi)部的混亂和管理職責(zé)的混亂以及管理崗位缺乏約束等問題，住房公積金的資金面臨著安全威脅。

（一）內(nèi)部控制體系未確立明確的控制和管理目標(biāo)

當(dāng)前，住房公積金的管理存在著管理的目標(biāo)不明確的問題，相應(yīng)的管理中心將住房公積金的內(nèi)部控制體系看作工作人員的一般要求，較少約束管理層，對(duì)一般的工作人員制定了較為嚴(yán)格的管理制度，而在資金的管理層則較為松散。缺乏對(duì)管理中心內(nèi)一切人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理和有效控制，同時(shí)也并未實(shí)現(xiàn)住房公積金的安全保值和增值。

（二）內(nèi)部控制不全面

住房公積金管理中心的內(nèi)部控制制度并未建設(shè)完全，難以滿足整個(gè)管理體制和業(yè)務(wù)活動(dòng)的整體流程。當(dāng)前部分住房公積金管理中心的內(nèi)部控制多限制在財(cái)務(wù)的管理和控制上，而較少制約決策、管理等業(yè)務(wù)部門，在很大程度上是對(duì)整體控制體系作用發(fā)揮的削弱。住房公積金的管理工作需要多個(gè)部門的協(xié)調(diào)和配合，決策性較強(qiáng)，責(zé)任也較為重大，對(duì)相應(yīng)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求較高，同時(shí)涉及到內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)審核、審批控制、銀行控制等多個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤都將導(dǎo)致住房公積金的安全風(fēng)險(xiǎn)。

（三）管理中心崗位設(shè)置問題

住房公積金管理中心的崗位設(shè)置在一定程度上而言并不科學(xué)，崗位的設(shè)置沒有遵循內(nèi)部控制的原則和要求。住房公積金管理中心大多根據(jù)管理中心的業(yè)務(wù)流程制定對(duì)應(yīng)的崗位，并在崗位制定時(shí)明確本崗位的權(quán)責(zé)，當(dāng)在實(shí)際的管理和運(yùn)行過程中，對(duì)崗位職責(zé)的履行并未建立量化的考核體系，未建立與改崗位相互制約的崗位或者控制崗位，從而難以在管理中心的各部門之間建立制約體制，同時(shí)管理中心崗位人員的素質(zhì)也對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)和運(yùn)行造成了影響。

（四）審計(jì)部門不夠獨(dú)立

住房公積金管理中心審計(jì)部門的獨(dú)立性不夠，致使住房公積金管理中心存在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)混亂、職責(zé)不明、崗位缺乏制衡體制等問題。管理中心的領(lǐng)導(dǎo)人更為重視業(yè)務(wù)的發(fā)展，而并不注重內(nèi)部的審計(jì)制度的建立和審計(jì)工作的完善，內(nèi)部審計(jì)部門在很多情況下只起到配合業(yè)務(wù)部門開展外部執(zhí)法作用，而并未對(duì)組織內(nèi)部本身的控制制度建立監(jiān)督機(jī)制。甚至，部分管理中心并不遵循所制定的內(nèi)部控制制度，在很大程度上對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施和落實(shí)造成了阻礙。

三、內(nèi)部控制實(shí)施的特性

（一）實(shí)施的關(guān)鍵在于環(huán)境的控制

住房公積金內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施的關(guān)鍵在于環(huán)境的控制和營造。組織內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的關(guān)鍵和核心，住房公積金是企業(yè)員工個(gè)人所擁有的社會(huì)資源，由此住房公積金的管理對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境要求更為嚴(yán)格，內(nèi)部控制的環(huán)境包括誠心和價(jià)值體系的構(gòu)建和實(shí)踐；治理層的參與、組織結(jié)構(gòu)、管理者的經(jīng)驗(yàn)和風(fēng)格、權(quán)利和職責(zé)的分配以及人力資源政策的實(shí)施等。

（二）多元化的實(shí)施目標(biāo)

住房公積金的管理中心的內(nèi)部控制的實(shí)施目標(biāo)不僅僅包括住房公積金的存款、住房公積金貸款的收回以及住房公積金增值收益的存款、房產(chǎn)、車輛和微機(jī)設(shè)備以及資產(chǎn)的安全性和完整性。同時(shí)也應(yīng)保證住房公積金相關(guān)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠。為保證住房公積金管理中心的資金管理方案和政策的貫徹，保證資金的安全穩(wěn)定運(yùn)作，提高管理中心資金的運(yùn)行效率，同樣也是住房公積金的實(shí)施目標(biāo)體系中的一個(gè)組成部分。多元化的管理目標(biāo)為住房公積金的內(nèi)部控制提出了更深層次的控制要求。

（三）以整體目標(biāo)為控制基礎(chǔ)

住房公積金的管理中心的內(nèi)部控制體系的運(yùn)行和發(fā)展應(yīng)以管理中心的整體發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，通過圍繞管理中心的系統(tǒng)目標(biāo)設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)，建立持續(xù)完善的內(nèi)部控制體系，并結(jié)合外部監(jiān)督防止管理過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（四）以會(huì)計(jì)為主要控制手段

住房公積金的管理上看，會(huì)計(jì)控制是其中重要的一環(huán)，根據(jù)住房公積金的中心業(yè)務(wù)實(shí)踐來看，資金的安全保證始終是內(nèi)部控制過程中的中心環(huán)節(jié)。住房公積金的內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)之間存在著密切的聯(lián)系，由此通過會(huì)計(jì)的控制方式，一方面，能在會(huì)計(jì)控制體系基礎(chǔ)之上建立住房公積金的會(huì)計(jì)體系，保證管理過程中的會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確。另一個(gè)層面上而言，利用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)能實(shí)現(xiàn)對(duì)住房公積金的運(yùn)營狀況進(jìn)行檢測，從而能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理過程中的問題，保證資金和數(shù)據(jù)的完整性。

四、加強(qiáng)住房公積金管理中心內(nèi)部控制制度的建設(shè)

（一）對(duì)于內(nèi)部控制工作要予以高度重視

要想更好地做好住房公積金管理中心的內(nèi)部控制工作，首先必須要轉(zhuǎn)變觀念，務(wù)必要對(duì)于內(nèi)部控制工作予以高度的重視，要始終將內(nèi)部控制制度作為單位內(nèi)部管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，及早地納入工作日程。對(duì)與負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的相關(guān)人員，要聘任科學(xué)、正確評(píng)價(jià)，單位要對(duì)這些人員予以必要的信任。與此同時(shí)對(duì)新出臺(tái)的內(nèi)部控制方案要進(jìn)行科學(xué)地評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上予以充分地肯定，為其更好地貫徹落實(shí)創(chuàng)造良好的條件。上級(jí)相關(guān)部門在進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核的過程中，也要系統(tǒng)地考察內(nèi)部控制制度的健全程度以及實(shí)施情況，并將這種監(jiān)督與考察作為一項(xiàng)嚴(yán)格地制度堅(jiān)持下來。此外在銀行、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等有關(guān)方面，在業(yè)務(wù)處理上必須要謹(jǐn)慎，盡量規(guī)避一些不必要的潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制制度相關(guān)業(yè)務(wù)的綜合培訓(xùn)，不斷地開闊從事內(nèi)部控制工作的相關(guān)人員的思維，通過多種多樣的培訓(xùn)來提高他們的專業(yè)水平，豐富知識(shí)含量，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，以保證在業(yè)務(wù)經(jīng)營的全過程中實(shí)施科學(xué)合理的內(nèi)部控制。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)

內(nèi)部控制首先要以會(huì)計(jì)控制為中心，同時(shí)還要涉及到其他與之相關(guān)內(nèi)容的有效控制，可以說是一種十分嚴(yán)謹(jǐn)而科學(xué)的管理制度，然而內(nèi)部控制至今在我國還沒有設(shè)立專門的組織機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)具體地實(shí)施任務(wù)。當(dāng)前我國的多數(shù)企業(yè)將內(nèi)部控制劃歸到企業(yè)管理部門或者是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容之中，相應(yīng)職能也由企業(yè)管理部門以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門代為執(zhí)行，相關(guān)負(fù)責(zé)人也往往由企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)兼任。如今我國的住房公積金管理中心的內(nèi)部控制局面是仍以會(huì)計(jì)部門為主動(dòng)力，輔助以會(huì)計(jì)管理為基本操作手法。因此，面對(duì)當(dāng)前情況，我們必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，系統(tǒng)地從客觀問題出發(fā)，不僅要在理論上下功夫進(jìn)行可行性研究，更要在實(shí)踐中摸索經(jīng)驗(yàn)，從而拿出切實(shí)可行地內(nèi)部控制制度。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的法制建設(shè)

管理中心的內(nèi)部控制制度要在組織的業(yè)務(wù)發(fā)展中持續(xù)充實(shí)和完善，并在內(nèi)部控制體系的發(fā)展和具體實(shí)踐過程中建立系統(tǒng)的的整體的內(nèi)部控制制度。統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度致使不同的住房公積金的管理中心在市場的競爭中處于同一位置，并在運(yùn)行過程中使用統(tǒng)一的驗(yàn)證標(biāo)準(zhǔn)，住房公積金的內(nèi)部控制制度和建設(shè)應(yīng)以法律的遵守為基礎(chǔ)，具體可通過《住房公積金管理?xiàng)l例》體現(xiàn)出來，由此住房公積金的管理的法制建設(shè)成為了內(nèi)部控制實(shí)施的必然。

（四）管理中心業(yè)務(wù)管理和控制

住房公積金管理中心的內(nèi)部控制的建設(shè)應(yīng)以安全性、專職管理和專用性為管理原則，并從住房公積金貸款、業(yè)務(wù)提取和增值收益等業(yè)務(wù)上加強(qiáng)內(nèi)部控制。同時(shí)還應(yīng)嚴(yán)格審查住房公積金貸款資格，建立完善的組織內(nèi)的信用體系，建立完善的公積金貸款的評(píng)估、擔(dān)保和借款內(nèi)容的審查和控制，盡量減少貸款過程中的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還應(yīng)經(jīng)歷受理、審查和批準(zhǔn)三個(gè)節(jié)點(diǎn)，保證住房公積金的專款專用模式和體系。嚴(yán)格規(guī)范住房公積金增值收益業(yè)務(wù)的方式和渠道，加強(qiáng)與銀行等相關(guān)部門的合作，并對(duì)住房公積金的存款進(jìn)行優(yōu)化處理和風(fēng)險(xiǎn)管理。

（五）人員素質(zhì)的控制

通過對(duì)住房公積金管理中心人員的培訓(xùn)和法制教育，實(shí)現(xiàn)了對(duì)住房公積金政治以及業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制和提高。要提高管理中心人員素質(zhì)，首先應(yīng)提高管理層的綜合素質(zhì)，提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行意識(shí)，其次還應(yīng)提高內(nèi)部控制相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平，通過職業(yè)道德教育，提高管理中心人員的思想政治教育和法治教育，建立健全的人員素質(zhì)控制模式和體制，提高自我約束能力和崗位責(zé)任感，同時(shí)還應(yīng)持續(xù)提高相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)，建立專業(yè)知識(shí)體系，形成適應(yīng)崗位需求的專業(yè)能力，減少在業(yè)務(wù)處理上的錯(cuò)誤，同時(shí)也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理業(yè)務(wù)中的異常狀況。

（六）合理設(shè)置內(nèi)部控制體系的崗位

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到管理中心的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，建立全員參與的內(nèi)部控制體制。管理中心應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)管理內(nèi)容和內(nèi)部監(jiān)督要求，設(shè)置住房公積金繳存、支取、個(gè)人住房貸款、稽核內(nèi)審、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、法律事務(wù)、財(cái)務(wù)管理、信息管理等獨(dú)立的工作部門或?qū)ｍ?xiàng)工作崗位。根據(jù)以上崗位設(shè)置內(nèi)控制度建設(shè)，住房公積金的內(nèi)部控制模式是建立在完善的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上，通過規(guī)范每個(gè)工作崗位的操作流程和規(guī)范，明確了相關(guān)崗位的職責(zé)，責(zé)任到人，建立崗位授權(quán)的控制模式，建立系統(tǒng)的住房公積金管理中心的內(nèi)部控制制度。這樣的崗位設(shè)置模式，實(shí)現(xiàn)了明確的工作責(zé)任分類，從崗位的劃分就可看出相應(yīng)崗位的職責(zé)和權(quán)利，為建立有監(jiān)督的崗位體系奠定了良好的基礎(chǔ)。

（七）建立雙重風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

以激勵(lì)和責(zé)任為手段，建立雙重的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。一方面，住房公積金的管理中心還應(yīng)建立完善和健全的激勵(lì)機(jī)制，完善職工的工資收入和福利待遇，將工資福利與員工的績效聯(lián)系起來，根據(jù)員工做出的貢獻(xiàn)給予獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)員工干部的積極性；另一方面，住房公積金管理中心還應(yīng)持續(xù)完善管理制度以及內(nèi)部控制制度，建立責(zé)任人的制度。從而實(shí)現(xiàn)崗位責(zé)任的進(jìn)一步明確，承擔(dān)管理組織風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中由于管理和監(jiān)控的缺失而導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成了一定損失的現(xiàn)象，應(yīng)追究責(zé)任，保證住房公積金業(yè)務(wù)的公平有效持續(xù)運(yùn)行。

由此可知，在經(jīng)濟(jì)市場的競爭機(jī)制下，住房公積金管理中心應(yīng)持續(xù)重視內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，將內(nèi)部控制制度作為住房公積金持續(xù)發(fā)展的中喲啊內(nèi)容，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的管理和監(jiān)督作用，為住房公積金管理中心創(chuàng)造一個(gè)良好的資金運(yùn)營環(huán)境，保證住房公積金的安全和保值增值，提高管理的效益，同時(shí)也建立了持續(xù)健康和發(fā)展著的住房公積金管理中心的內(nèi)部控制制度。

結(jié)論

綜上所述，在我國全面建設(shè)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)社會(huì)與和諧社會(huì)的時(shí)代背景下，我們要想切實(shí)地發(fā)揮好住房公積金制度的重要職能和作用，真正地造福于廣大群眾，就必須要加強(qiáng)對(duì)于住房公積金管理中心內(nèi)部控制的有效建設(shè)。只有這樣才能真正地創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)越的資金運(yùn)營秩序與整體環(huán)境，從而保障住房公積金的保值、增值以及最起碼的安全。做好住房公積金管理中心內(nèi)部控制的建設(shè)不僅關(guān)系到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更關(guān)系到人民群眾的切身利益，因此，我們必須要扎根實(shí)際，群策群力，積極研究新時(shí)期加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的方式方法，從而使住房公積金制度能夠更好地發(fā)揮作用。

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作者簡介：蘇冬秀（1965-），龍巖人，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，本科，研究方向：住房公積金經(jīng)濟(jì)管理。

（責(zé)任編輯：陳岑）