淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題

【摘要】企業(yè)為提高競爭力，擴大產(chǎn)品銷售量，往往會借助商業(yè)信用的方式。盡管賬面利潤有所增加，但也埋下了隱患，隨著應(yīng)收賬款賬齡的延長和余額的增加，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至影響到企業(yè)的正常經(jīng)營。可見，加強應(yīng)收賬款管理對企業(yè)尤為重要。本文分析了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本與作用，針對應(yīng)收賬款管理存在的問題，提出加強應(yīng)收賬款管理的建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)警管理

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的成本與作用

企業(yè)利用賒銷方式增加銷售量的同時，也會因應(yīng)收賬款的存在而付出代價，即應(yīng)收賬款的成本，包括機會成本、管理成本、短缺成本和壞賬損失。企業(yè)形成應(yīng)收賬款，實質(zhì)上是流動資金被客戶占用，因此失去了利用這筆資金投資其他項目賺錢的機會，即為機會成本；應(yīng)收賬款自形成到收回這一期間，與應(yīng)收賬款管理有關(guān)的全部費用之和，即為管理成本；企業(yè)因未能合理利用賒銷方式，未將賒銷規(guī)模最大化而減少的潛在利潤，即為短缺成本；應(yīng)收賬款到期后，因部分或全部無法收回，就會形成壞賬損失。

賒銷在一定程度上可以降低存貨的管理成本，增加企業(yè)銷售收入。應(yīng)收賬款的主要作用體現(xiàn)為可以促進銷售和降低存貨量。企業(yè)賒銷即會產(chǎn)生應(yīng)收賬款，這是一種重要的促銷手段，對購買方而言具有很大的吸引力，實質(zhì)上是在一定期間內(nèi)為購買方提供無償使用的資金，對企業(yè)拓展市場具有重要的意義。賒銷還有利于縮短存貨的庫存時間，減少倉儲費用等。當(dāng)企業(yè)存貨較多時，利用商業(yè)信用的優(yōu)惠條件可以將存貨迅速轉(zhuǎn)化為銷售收入，從而節(jié)約了各項存貨費用的支出，降低存貨數(shù)量。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）未建立有效的信用管理制度

大多數(shù)企業(yè)的信用管理不規(guī)范，客戶相關(guān)資料的收集整理、分析研究都從屬于銷售部門，沒有獨立的信用管理部門，缺乏有效的信用管理制度。許多企業(yè)長期處于無信用管理狀態(tài)，對事前客戶的信用評估和事后客戶跟蹤調(diào)查不重視。另外，商業(yè)信用銷售程序不規(guī)范，是否予以賒銷完全由銷售部門經(jīng)理說了算，甚至領(lǐng)導(dǎo)口頭授信即可確定賒銷額度，而且事后不補辦審批手續(xù)，信用風(fēng)險管理較為混亂。

（二）對拖欠賬款缺乏有效的催收手段

對于拖欠的應(yīng)收賬款，企業(yè)往往消極對待，不能采取有效的催收措施。有些雖然也在積極催收，但催收手段落后，收效一般。應(yīng)收賬款的催收程序不規(guī)范，催收結(jié)果無記錄，在數(shù)次催收仍無成效的情況下，企業(yè)也未能通過法律手段予以解決。此外，企業(yè)為拓展市場或維護已有的客戶資源，往往不愿利用法律手段維護企業(yè)的合法權(quán)益，加上訴訟成本高、時間長，最終導(dǎo)致呆賬、壞賬的形成。

（三）應(yīng)收賬款的信息化管理程度低

企業(yè)運用的ERP系統(tǒng)中，針對應(yīng)收賬款管理的功能不夠全面，信息化管理程度低。一是事后管理，即形成應(yīng)收賬款后才進行管理。二是信息滯后，從業(yè)務(wù)完成到財務(wù)部門進行憑證和賬務(wù)處理，直至形成明細賬，都要經(jīng)過較長的時間。三是數(shù)據(jù)不夠準確。有關(guān)應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)變化在ERP系統(tǒng)中更新不及時，使得管理人員難以對應(yīng)收賬款進行有效管理。

（四）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制薄弱

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制薄弱是企業(yè)普遍存在的問題。企業(yè)缺乏專門的監(jiān)督部門對應(yīng)收賬款予以監(jiān)控，加上業(yè)務(wù)部門與財會部門溝通不暢，使得應(yīng)收賬款的管理無人過問，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬齡老化且余額居高不下。另外，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不完善，對于由誰來負責(zé)賒銷額度的審批，以及由誰來負責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作均未做明確規(guī)定，也未規(guī)定當(dāng)出現(xiàn)壞賬時的懲罰措施。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

（一）設(shè)立獨立的信用管理部門

企業(yè)信用風(fēng)險管理具有較強的專業(yè)綜合性和技術(shù)性，必須設(shè)立獨立的部門進行授信業(yè)務(wù)管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建專門的信用管理部門與客戶建立直接關(guān)系，及時、全面地掌握客戶的信用狀況，進而作出授信決策，而不能僅依賴銷售人員的間接管理。另外，必須嚴格執(zhí)行授信制度，做好賒銷管理工作。信用部門的建立可以避免企業(yè)只顧銷量，不顧風(fēng)險的行為，有利于企業(yè)拓寬銷售渠道，真正提高企業(yè)創(chuàng)造利潤的能力。

（二）實現(xiàn)應(yīng)收賬款的動態(tài)管理

應(yīng)收賬款未到期時，信用管理部門專項負責(zé)人應(yīng)進行跟蹤管理，加強與客戶的溝通，并依據(jù)實際情況調(diào)整銷售策略。應(yīng)收賬款到期后，客戶未能及時付款的，應(yīng)分析其拖欠原因，若是短期資金周轉(zhuǎn)困難的，則可適當(dāng)延長信用期；若是惡意拖欠的，則必須通過法律途徑解決。應(yīng)收賬款催收結(jié)果應(yīng)當(dāng)予以記錄，并依據(jù)客戶明細編制應(yīng)收賬款余額變動表，運用賬齡分析法等確定回款的可能性，進而選擇合理的追討手段。

（三）提高應(yīng)收賬款的信息化管理水平

對ERP系統(tǒng)進行改進，增加與應(yīng)收賬款動態(tài)管理相關(guān)的功能，提高其信息化管理水平。結(jié)合實際業(yè)務(wù)流程，運用計算機編制系統(tǒng)，將銷售、物流、財務(wù)、應(yīng)收賬款余額變動等集中在一個系統(tǒng)平臺中，實現(xiàn)其相互關(guān)聯(lián)。在系統(tǒng)中增加客戶信用狀況模塊、賬齡分析模塊和風(fēng)險預(yù)警模塊等，并將其關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤管理。還應(yīng)設(shè)定參考指標，一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款超標，則系統(tǒng)自動提示風(fēng)險，并中斷對客戶供貨，從而對應(yīng)收賬款進行有效的控制。

（四）建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度

銷售部門要建立內(nèi)部考核機制，將應(yīng)收賬款的回款率與銷售人員的業(yè)績考核掛鉤，并體現(xiàn)在個人收益上。信用管理部門要設(shè)定應(yīng)收賬款最長拖欠期，一旦出現(xiàn)逾期情況，馬上移交法律部門處理，盡可能全額收回應(yīng)收賬款。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，建立應(yīng)收賬款賬齡分析與應(yīng)收賬款催收制度，對拖欠賬款的客戶重點跟蹤，并落實負責(zé)人。還應(yīng)建立應(yīng)收賬款的定期報告制度，及時向上級部門反映壞賬形成的可能性，以便于管理層決策。

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作者簡介：師先弟（1975-），女，山西太原人，助理會計師，現(xiàn)從事會計工作，研究方向：財務(wù)會計。

（責(zé)任編輯：趙春輝）