水文行業巡察工作中的財務審查

【摘要】為強化黨要管黨、從嚴治黨政治責任，進一步完善黨內監督體系，推動黨風廉政建設“兩個責任”落實，按《中國共產黨黨內監督條例》的要求，建立巡察制度，推動全面從嚴治黨向基層延伸。根據黨委統一安排布置，水文系統開展了巡察工作，取得了顯著的效果。財務審查是巡察工作中重要的工作組成部分，為巡察工作查找問題、分析問題線索提供了有力的財務數據支撐。

【關鍵詞】水文行業 巡察工作 財務審查

巡察中發現的問題包括：黨建和黨風廉政方面存在的問題83條，執行上級決策部署和工作要求方面存在的問題37條，財務管理方面存在的問題113條，項目建設方面的問題68條。可見發現問題中財務管理方面存在的問題比重較大，所以財務審查在巡察工作中，以其從審計的角度發表有針對性的意見和建議，同時配合其他專項組一起對問題線索進行剖析、梳理，提高了問題線索的質量。

一、本次巡察注重了過程的可操作性

巡察過程主要是：通過張貼巡察公告；召開巡察動員會；公布反映問題、受理舉報的聯系人、聯系電話、電子信箱，設立意見箱；聽取分局工作匯報和專題匯報；與被巡察分局領導班子成員、干部職工（含離退休人員）代表進行集體和個別談話；找知情人詢問情況；受理分局干部職工來電、來信和來訪；進行問卷調查和民主測評；查閱和復印有關臺賬，查閱財務憑證、會議等記錄；到科室、測站召開座談會了解情況；專題了解項目建設管理和對外服務開展情況；根據需要列席分局有關會議等方式開展巡察工作；各小組根據巡察情況起草專項工作報告經巡察組會議討論后形成巡察工作報告。

二、巡察反饋和整改的嚴格要求

每批巡察工作結束后，黨委會聽取巡察工作情況匯報并對巡察工作報告進行審定后形成對被巡察分局的反饋意見。巡察組按照黨委審定的意見到分局分別對班子成員和干部職工進行通報反饋，并提出整改要求。被巡察分局收到反饋意見后15日內，針對問題認真制定整改措施，3個月內完成整改并上報整改結果情況報告，對整改落實情況局黨委將進行跟蹤督查。

三、反映問題的堅決處置要求

針對個別分局職工反映領導干部的問題，經過調查核實，書面函詢的方式，發出函詢通知，被函詢人對問題做了如實說明，通過此項工作，及時解決了一些苗頭性的問題，做到早打招呼早提醒。

四、嚴格把握好財務審查側重點，有的放矢掌握被巡察單位財務方面存在的疑點問題

（一）重點關注違規發放津補貼情況

主要查閱被巡察分局工資發放憑證資料，關注工資表中除了規定的基本工資、國家規定津貼、規范性津補貼、改革性補貼等名目外，有無自定名目，放在工資表中發放津補貼；關注被巡察分局在工會賬、食堂賬上是否有反映發放津補貼的情況。

（二）重點關注公務支出及公務消費合規性情況，主要通過查閱被巡察分局事業支出賬簿，分析以下問題

一是關注會議費和培訓費，看是否存在以會議費、培訓費之名進行公款宴請、公款旅游。通過查看會議費用的附件資料和費用票據，審查召開會議/培訓是否必需可行，履行簽批手續是否按流程進行，是否存在擴大會議及培訓開支范圍、提高會議和培訓接待標準、增加會議和培訓費用的問題。

二是關注差旅費，由于水文系統屬于野外勘測類，出差測量等業務頻繁，差旅費就是財務審查的重點項目之一。主要關注：是否以出差之名虛列支出，套取資金。是否嚴格履行出差審批流程，進而核實出差事項的真實性。關注出差費用的真實性，從出差事由、線路、時間、人員構成、組織形式、經費開支、辦公事項等判斷合理費用，關注有無報銷與本次出差時間、地點、事由不一致的費用；重點關注有無應由個人負擔的費用列入差旅費報銷現象；相關費用是否符合相關的標準，是否存在超標準接待和高消費娛樂的問題。

三是關注公務接待費用，看是否存在公款吃喝問題。主要看接待報銷明細資料，接待是否有公函，陪同人數是否超標準，接待菜單中是否有高檔菜肴和用野生保護動物制作的菜肴，是否有香煙和高檔酒水，是否在私人會所、高消費餐飲場所進餐等。

（三）關注國有資產管理及處置方面的問題

關注被巡察分局項目設備采購情況。項目設備采購是否屬于政府采購范圍，是否進行了審批；政府采購批準的設備項目與合同約定采購的項目、實物設備驗收單名稱、數量、單價等是否相符；是否存在私自更改政府采購中標結果，或違規采購項目設備等問題；是否實行了嚴格的驗收程序，屬于固定資產的是否納入固定資產賬管理。國有資產轉讓、變價處理或報廢，是否經過審批，是否辦理相關手續，轉讓、變價或報廢收入是否上繳財政。對于國有資產經營性收入，如房屋出租，是否按要求簽訂租賃合同，租金是否與房屋同等條件下市場價格相符，租金是否上繳財政等。

（四）關注財政專項資金使用問題

通過查看上級下達指標文件，審查專項資金是否按規定用途、規定的標準使用，是否存在擠占挪用、提高開支標準的問題；對用于公共事業發展的建設資金，通過查看竣工驗收資料，看是否按照招投標、合同簽定、現場施工、材料采購、竣工驗收、決算審計等一系列管理程序，依法依規操作，是否保質保量按時竣工；通過審查合同內容，是否有轉包、分包將工程化整為零規避招投標等問題。

五、財務審查中整合共性問題，利于徹底整改

（一）會計基礎規范工作不扎實

一是部分原始憑證內容填寫不齊全、不完整，部分原始憑證簽章手續不齊且未做說明。

二是部分費用報銷單據后無任何附件依據且未做說明。

三是部分分局列支不屬于本單位的費用且未做說明。

四是個別分局未做到專款專用，項目開支存在以轉代支現象。

五是部分分局未嚴格履行出差審批及報銷制度，存在包干現象，差旅費報銷比重較大。

六是部分分局未及時清理單位債權債務，對長期掛賬的大額往來款不做處理。

七是部分分局接待費開支使用不規范，無接待函和審批手續。

八是個別分局財務核算的制單、記賬、復核均為同一人，未合理設置會計崗位，未執行不相容崗位分離要求。

（二）預算管理工作不到位

一是辦公費、車輛使用費、郵電費等經費列支不規范，未體現預算管理。

二是違反財務收支兩條線規定，個別對外服務收入未并入單位預算統一管理。

三是個別分局對外服務項目資金籠統管理，未進行項目明細核算，開支范圍隨意。

（三）工程價款結算不規范

一是部分分局以借款方式借出建設項目資金，但長期未辦理相關結算手續。

二是部分分局存在建設資金未按合同約定進行支付。

三是部分分局存在專項經費被挪用情況且未做說明。

（四）單位內控制度不健全，執行制度不嚴

一是部分被巡察分局制定了高于或抵觸財政部門相關要求的核算標準；

二是部分被巡察分局未明確崗位職責，未實現不相容崗位相互分離、相互制約、防止舞弊，使各項業務有序開展。

三是部分被巡察分局未建立健全財務收支、招標、物資管理審批程序，規范資金使用；

四是部分被巡察分局未明確經費開支范圍和開支標準。

（五）固定資產管理和使用不規范

一是部分被巡察分局未嚴格履行購置程序，未嚴格執行政府采購和招標程序。

二是有重錢輕物的思想，未按照要求落實資產盤點制度，嚴格做到實物資產對應到具體使用人；

三是未按照相關法律法規，結合本單位業務特點，制定行之有效的資產管理辦法，嚴格資產處置程序。在資產領用、調撥、報廢、處置等環節盲目隨意。在盤虧、盤盈資產時未能及時查明原因，對在建工程等建設項目資料處理不及時，未按規定及時進行賬務處理，造成賬實不符。

（六）現金和銀行賬戶管理不規范

一是未嚴格按照《現金管理暫行條例》要求，嚴格做到日清月結，有白條抵庫、坐支現金現象；

二是個別被巡察分局未嚴格執行銀行管理相關規定，管理上存在風險和漏洞。

把苗頭性、傾向性問題發現在基層、解決在基層。巡察過程中，發現領導干部和職工有思想、作風、紀律等方面苗頭性、傾向性的問題，堅持“分級負責、歸口管理、誰主管、誰負責”和“早發現、早預防、早準備”的原則，督促分局層層落實責任，把苗頭性、傾向性問題發現在基層、解決在基層。對于職工反映的問題，堅持問題線索研判機制，認真核查，及時反饋，矛盾得到了有效化解。財務審查雖然只是巡察工作中的一個工作環節，但充分發揮其作用，能為巡察工作快速發現重點和疑點問題提供有力支撐。

參考資料

[1]張陽《財訊》2016（20）“談財務審計在巡察工作中怎樣抓住重點高效完成巡察任務”.

[2]《中共中央政治局貫徹落實中央八項規定的實施細則》.

作者簡介：李斌（1977-），女，漢族，云南昆明人，研究生，經濟師，主要從事監察審計工作。