農民專業合作社收益分配機制及影響因素分析

宋茂華

摘要：收益分配制度是確定農民專業合作社和社員關系的關鍵因素。從決策機制、股權結構、合作社文化等方面分析我國不同地區農民專業合作經濟組織收益分配制度，發現多種因素影響我國農民專業合作社分配制度，應從完善合作社社員大會制度、規范合作社的股權結構、完善分配制度等方面建立和完善農民專業合作社盈余分配機制，以實現合作社社會公平和經濟效率的雙重屬性，促進農民專業合作社持續、健康發展。

關鍵詞：農民專業合作社；收益；分配制度；影響因素

中圖分類號：F324 文獻標識碼：A 文章編號：1003—3890（2012）09—0021—05

作為農村經營組織的創新，農民專業合作社在提高農民的組織化程度、實現農民與市場的有效對接、發展現代農業等方面發揮了不可替代的作用。農民專業合作社是一套綜合性的制度體系，其中，分配制度是合作社制度的核心構件（馮開文，2006）。在實踐中，我國農民專業合作社的分配制度差異性很大，無論是分配的內容、分配方式和分配標準，形式多樣。有些農民專業合作社很好地遵循資本報酬有限、合作社盈余按惠顧額返還給社員的合作社分配原則，兼顧效率和公平兩個原則；有些則是采取簡單的按股金分紅的股份制分配機制。不同的分配制度對合作社的帶動能力、盈利能力和對社員的凝聚力產生不同的影響，進而影響到合作社的持續發展。本文基于對山東、浙江、江蘇、寧夏四省（區）農民專業合作社的調查，詳細分析了這四個地區各類農民專業合作社的分配制度及影響因素，從中發現當前我國農民專業合作社發展實踐中合作社盈余的分配機制及其影響因素，探討建立和完善農民專業合作社盈余分配機制，以實現合作社社會公平和經濟效率的雙重屬性，促進農民專業合作社持續、健康發展。

一、關于農民專業合作社分配機制的研究綜述

關于合作社盈余的來源。李錫勛（1982）認為，合作社的盈余主要來源于成員（通常也是所有者）與合作社之間的交易，“對于服務型合作社而言，其年終按交易額分配的盈余，實系當年來自社員多收或少收的價款，乃屬于社員儲蓄性質”，因此，這些盈余按交易額返還給社員是理所當然的。

關于合作社盈余的分配。夏冬泓、楊杰（2010）探討了合作社的收益及歸屬問題。他們認為，合作社的收益包括合作社的盈利（純粹對內盈利、純粹對外盈利和混合盈利）、合作社接受的國家補助和社會捐贈、合作社享受的稅收優惠、合作社享受的豁免待遇。由于對內營利歸根結底來自于社員與合作社交易時的讓渡，應保障支付管理層及職工等相關人員報酬、提取一定公共積累后，按社員與合作社交易額比例返還給相應社員的份額占合作社營利大部分，讓社員享受合作便利的同時獲得切實的經濟利益。由于純粹對外營利是合作社在營利基礎上的營利，因而應大部分用于充實公共積累、改善基礎設施，少部分用于返還、分紅。這對于合作社后續的高效運作十分必要。在混合營利中兩種營利能夠清楚區分的情形下，對外與對內營利歸屬可分別參照前述對外與對內營利作類似處理，只是應控制對內與對外營利部分加在一起的分紅比例。作為一種實質性收益，合作社社員對國家財政補助和社會捐贈財產享有的是附條件所有權，合作社對這些財產享有的是附條件財產權。稅收優惠是國家給予合作社應征稅收的讓渡，優惠額度最終要轉化為合作社收益。對此，社員享有所有權，合作社享有財產權。合作社運行中豁免待遇，社員享有所有權，合作社享有財產權。米新麗論述了合作社盈余分配應遵循的順序：（1）彌補虧損；（2）發放股息；（3）提取公積金；（4）提取公益金；（5）向成員返還盈余。

關于合作社分配制度存在的缺陷。馮開文將合作社分配制度的缺陷歸納為以下幾種類型：分配制度有沒有、怎樣分配，全由合作社領導一個人說了算；沒有分配制度、只有價格優惠，卻把價格優惠當成利潤返還；利潤返還制返還一部分或者一種交易的利潤，而不是包括社員參與的所有合作社的購買和出售等業務，存在可口社員收益的現象；將利潤返還、股金分紅等捆綁在一起，不加區分，糊里糊涂的一次性分配，無標準、不規范；名義上實行利潤返還和股金分紅，實際上股金分紅支付股息；實行了利潤返還、股金分紅，但不支付股息；利潤返還和股金分紅的比例混亂、不合理；實行了利潤返還、股金分紅和股息的分配，但是各種利益分配所占的比重隨意制定。

綜上所述，按交易額返還合作社盈余是合作社研究者們比較一致的觀點。對不同性質的合作社盈余，應該采取不同的分配方式。按股金分紅、適當提高資本報酬也在合作社實踐和合作社理論研究中得到了認可。但是，現有的研究缺乏對影響合作社分配機制的因素的實證研究；特別是缺乏對合作社盈余分配機制與合作社的產權制度、合作社的治理機制之間的關系的實證研究；對合作社人力資本如何參與合作社盈余分配缺乏深入的研究。

二、資料來源及說明

本次調查的樣本是山東、浙江、甘肅、寧夏和江蘇等地不同類型的農民專業合作社。調查樣本由當地主管部門負責人和筆者一起協商確定。首先選取有合作社的鄉鎮，然后聽取部門負責人對這些合作社基本情況的介紹，最后筆者和部門負責人根據合作社的類型、規模和規范程度等指標選擇調查對象，力爭使調查樣本涵蓋當地各類合作經濟組織。

1. 調查樣本的分布。本次調查的農民專業合作經濟組織分布情況如下：浙江臺州14個，山東寧陽9個，江蘇、甘肅、寧夏各1個。浙江的14個農民專業合作社代表我國東部發達地區農民專業合作社的發展狀況，山東寧陽9個和江蘇泰州1個專業合作社代表我國中部地區農民專業合作社的發展，而甘肅和寧夏的2個則反映了我國西部地區農民專業合作社的發展情況。所以，調查樣本基本涵蓋了我國目前不同地區、不同類型農民專業合作社。

2. 調查樣本的基本情況。在26個樣本中，專業協會2個，其余均為專業合作社。社員人數最少的7人，最多的2 643人；除1個專業協會沒有股金外，合作社股本最少的0.42萬元，位于山東，最多的2 100萬元，位于浙江。有5家合作社按照“比例原則”籌集股份，即社員認購的合作社股份與社員同合作社的交易量掛鉤，這5家合作社位于浙江；有5個合作社將社員分為核心社員和非核心社員，核心社員持有合作社股份，非核心社員沒有合作社股份，只有核心社員才能進入合作社理事會和監事會，這5個合作社分布在浙江。有9個合作社的股權分布相對集中，理事會、監事會成員持有的股份超過合作社50%的股份，持股比例最高的超過90%。其中山東2個，浙江7個。山東和浙江各有2個合作社單個股東持有的股份更是超過合作社股本的50%，存在一股獨大的現象。總體上看，浙江農民專業合作社的資金實力強于山東、江蘇、甘肅和寧夏，股份的集中度也高于其他幾個省份。所有的合作社都建立了社員大會、理事會、監事會等組織機構。除1個合作社理事會、監事會均有1個普通社員外，其余的合作社理事會、監事會成員均為村干部、大股東、種養殖大戶或銷售大戶。除1個專業協會外，其余的合作社都能定期或不定期召開會員大會、理事會。會議采取“一人一票”、“一人多票”或民主協商的決策方式，在調查的26個合作經濟組織中，有9個大戶領辦的合作社存在大戶控制合作社決策權的現象。有7個合作社的服務范圍和社員分布跨村不跨鎮；有12個合作社的服務范圍和社員分布超越了鄉（鎮），但沒有超越縣（市、區）；剩余的則局限在本村。

三、實踐中農民專業合作社收益分配狀況分析

本研究采用夏冬泓、楊杰關于合作社收益的界定作為分析框架，因此，合作社的收益包括：合作社的盈利、合作社接受的國家補助和社會捐贈、合作社享受的稅收優惠和豁免待遇。

1. 合作社收益分配方案的確定。雖然被調查的26個農民專業合作經濟組織都成立了社員大會、理事會和監事會等組織機構，但是關于合作社收益分配等重大問題一般由大戶、大股東做出決定，然后召開社員大會告知社員，這種決策方案在大戶或大股東控制的合作社中尤為普遍，正如路橋區農經站上報臺州市的調研文章指出：“大部分合作社的決策控制權掌握在少數幾個發起人手中，其他社員對內部運行知之甚少。理事會、監事會及其成員設立，僅有幾個人在工商局注冊時確定，社員大會名存實亡，……選舉不過是確認，討論不過是告知，監督不過是附議。”合作社這種決策機制直接影響到合作社盈余分配方案的確定。在26個農民專業合作經濟組織中，有22個合作社的分配方案由理事會或理事長決定，占85%，普通社員沒有參與決策的機會和渠道。由于普通社員從合作社獲得了原料采購、產品銷售和技術指導等服務，對合作社的收益分配方案并沒有表現出很高的關心度，這種心理造成了合作社收益分配方案偏離合作社原則，普通社員的利益不能得到保障。

2. 關于合作社盈余的分配。在被調查的26個農民專業合作社，有10個按照合作社章程提取了公積金、公益金，有5個提取了風險金。提取風險金的5個專業合作社經營的農產品具有易受臺風、霜凍等自然災害影響的特征。有10個農民專業合作經濟組織實行按交易額返還和按股金分紅，占35%。其中5個按交易額返還的比例高于按股金分紅的比例，2個按交易額返還的比例低于按股金分紅的比例，2個比例相等，按交易額返還的比例占當年盈余的比例從30%至50%不等。9個農民專業合作經濟組織只按股金分紅，沒有按交易額返還，占38%。其中有2個專業合作經濟組織按交易額返還的比例占合作社當年盈利的90%以上。實行當年盈余全部按股金分紅的10個專業合作經濟組織，主要是那些大戶或大股東控制的專業合作經濟組織，有6個專業合作社理事會和監事會成員持有的股份超過合作社股本50%，有2個農民專業合作社的最大股東是村社區，持有股份在10%以上。浙江、山東兩地合作社盈余分配方式見表1。

3. 合作社接受的國家補助和社會捐贈的去向問題。有5個合作社接受了國家的補助或社會捐贈。有3個合作社用國家的補助或社會的捐贈購買生產設備，由全體社員共同使用；有1個合作社獲得政府農機購買補貼100萬元，用于購買收割機、插秧機等農業機械，按照社員持有的合作社股份擁有其權益，該合作社的社員分股東社員和非股東社員，有12個股東社員，216個非股東社員，因此這筆補貼款全部為股東社員分享；有1個合作社將獲得政府藥材種植項目專項資金補貼和社會捐贈的種子補貼款，按照社員種植面積分配給社員，結果大部分為協會理事會成員分享，僅協會理事長一人就獲得政府補貼款的38%。

4. 合作社享受的減免稅優惠。為支持農民專業合作社的發展，浙江省規定免收運輸合作社農產品車輛的高速公路通行費。有1個合作社享受此項減免稅費優惠。該合作社理事會、監事會成員持有的股份和種植面積均超過合作社90%。

5. 合作社是否向管理者支付報酬。在被調查的26家合作社中，只有3個合作社向其管理者支付報酬，報酬最高的2 000元/月，最低的500元/月。

四、影響農民專業合作社收益分配的因素

1. 農民專業合作經濟組織的股權結構。農民專業合作經濟組織的股權結構直接決定了合作社的收益分配的方式、結構。在被調查的26個農民專業合作經濟組織中，那些股份比較集中，特別是大股東處于控股地位、理事會、監事會成員所持股份超過合作社股份50%的專業合作經濟組織，多選擇按股金分配合作社的盈余，或者按股金分配的比例遠高于按交易額返還，分配制度呈現出明顯的股份化傾向。在一些將社員劃分為股東社員和非股東社員的農民專業合作經濟組織，幾乎全部采取按股金分配合作社盈余的分配制度，許多非股東社員由于不持有合作社股份，雖然對合作社做出了貢獻，卻被排斥在合作社收益分配制度之外。浙江、山東兩地合作社股權結構和盈余分配關系見表2、表3。

2. 農民專業合作經濟組織的決策機制。農民專業合作經濟組織是否建立了完善的民主決策機制、普通社員參與決策的渠道是否暢通，直接決定了合作經濟組織的分配制度是否合理、普通農戶的合法利益能否得到充分保障。如果合作社的經營決策權落入大戶或大股東手中，合作社的收益分配制度將會向這些大戶或大股東傾斜，普通中小農戶的合法利益無法得到充分保障。被調查的26家農民專業合作經濟組織分配制度表明，如果大戶或大股東控制了合作社的理事會和監事會，合作社一定會選擇有利于這些大戶或大股東的收益分配機制，中小農戶的利益被忽視或被損害。如果合作社能夠吸納一定數量的普通農戶進入合作社決策、監督機構，則在一定程度上有利于保護普通農戶的利益。在箬橫盛廣獺兔產銷專業合作社，雖然3個大股東持有合作社60%的股份（分別持有60股），但是合作社理事會和監事會各有2個小股東社員，分別持有合作社1%的股份，中等養殖規模，建立了一個人員結構比較合理的理事會、監事會，對大戶和大股東的權利形成了有效的制約，因此合作社的盈余50% 按交易額返還，30%按股金分紅，兼顧了大戶、大股東和普通社員的利益，符合國際合作社的分配原則。

3. 農民專業合作經濟組織成員的地域特征、經營的規模、品種、所處的行業和位于產業鏈的環節等差別。在被調查的26個農民專業合作經濟組織分配制度實踐表明，如果合作社的成員來自同一社區，具有較強的地緣聯系，經營的規模、品種相似，而且處于產業鏈的同一環節，則分配制度能夠兼顧大多數成員的利益；如果成員經營的規模、品種差距較大，且處于產業鏈的不同環節，屬于上下游關系，即呈現出異質特征，則合作社會出現利益分配不均，經營規模大、位于附加值高的產業鏈成員會利用自己在產業鏈的支配地位、資金和信息優勢掠奪那些經營規模小、處于附加值低的產業鏈成員的利益。

4. 農民專業合作社領導者對合作社盈余的認識。在調查中，很多合作社領導者認為，按照保護價收購社員的農產品，按優惠價格向社員提供種子、農藥等生產資料，就已經是對社員的優惠，再實行二次返利不現實。這暴露出部分合作社負責人對合作社盈余缺乏清晰的認識，最終影響到合作社收益分配。

五、對策和建議

1. 貫徹合作社民主管理原則。完善合作社社員大會制度，充分發揮其作為合作社最高權力機構的職能和作用，理事會的產生、合作社的盈余分配方案等重大事項必須經過社員大會討論通過；完善合作社社員大會的議事規則，堅持“一人一票”或“一人多票”但單個社員投票權不能超過20%的原則。建立一個規模適度的理事會，以提高理事會的決策效率和效果；理事會人員構成要科學合理，既要保證大戶、能人、大股東進入理事會，以發揮他們的帶動作用，又要吸納一定的普通社員進入理事會，增強理事會的代表性，保證普通農戶參與合作社重大決策的渠道暢通，維護他們的合法利益，增強合作社的凝聚力。完善合作社的監督機制，充分發揮監事會的職能，適當引入外部監督，建立以內部監督為主、內部監督和外部監督相結合的監督體系。

2. 規范合作社的股權結構。黃勝忠等（2008）認為，理事長作為第一大出資者持有相對多數股份，能起一定的激勵作用，但持股過多容易引發社員的不滿。前十大股東的持股量對合作社的盈利能力和社員的滿意度有負面影響。整體而言，股份集中于少數人會阻礙合作社績效的提高。目前應該避免合作社“一股獨大”或合作社股份高度集中在理事會、監事會成員手中等現象，杜絕大股東利用自己的控股地位操縱如合作社的收益分配等重大問題決策、使合作社蛻變為一個股份公司，淪為大股東牟利的工具，損害普通農戶社員的利益。比較可行的辦法是將大股東持有的股份分為投資股和身份股，投資股取得固定的股息，但不參與分紅，決策時沒有投票權，身份股可以參與分紅，并享有投票權，合作社成員持有的身份股應該大致平均。這種股權結構即保證理事長等合作社管理者持有相對多數股份，對他們形成一定的激勵，又避免了股份過度集中或“一股獨大”，有利于建立合理的收益分配制度。

3. 嚴格實行按交易額返還的合作社分配制度。按交易額返還盈余是合作社的核心特征。合作社盈余來自于社員的業務惠顧，業務惠顧是社員對合作社的貢獻，將社員對合作社的貢獻與從合作社獲取的回報對應起來，以此來推動社員與合作社發展業務關系，維持合作社的持續發展。激烈的市場競爭也要求合作社與社員保持穩定的合作關系。按交易額返還合作社盈余的分配制度是合作社激勵機制的重要組成部分。

4. 合理確定資本報酬。合作社的發展需要資本的支持，特別是在當前合作社資本稀缺的情況下，如果死守“資本報酬有限”原則，不利于吸引更多的社會資本投入到合作社。因此，應該突破當前對合作社資本報酬的限定，給予資本合理的報酬，以吸引更多的資金投入到合作社，解決合作社的資金瓶頸問題。

5.給予合作社管理者一定的薪酬，建立激勵相容的合作社分配制度。合作社管理者不在合作社領取報酬在被調查的合作社中非常普遍，管理者人力資本價值沒有得到充分體現，不利于發揮管理者的創新能力。但是，合作社又區別于投資者導向的企業，因此不能照搬公司的激勵機制。應當結合我國農民專業合作社發展的實際，給予管理者適當的薪酬和分紅，既有合作社在分配上兼顧公平和效率的優點，又能發揮公司性組織在經營上的高效率，進一步推動合作社的發展。

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責任編輯、校對：關 華