宏觀審慎金融監(jiān)管框架下金融審計(jì)職能探析

方濤

摘要：經(jīng)濟(jì)周期性會(huì)加劇金融體系和宏觀經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，最終放大金融風(fēng)險(xiǎn)，“十二五”規(guī)劃提出“構(gòu)建逆周期的金融宏觀審慎管理制度框架”，以降低市場(chǎng)波動(dòng)性，防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。作為金融監(jiān)管的重要補(bǔ)充，金融審計(jì)對(duì)建立和完善宏觀審慎金融監(jiān)管框架具有重要作用。本文深入分析了金融審計(jì)在宏觀審慎金融監(jiān)管框架下發(fā)揮職能的重要意義，并結(jié)合我國國情提出了發(fā)揮金融審計(jì)職能的重要途徑和政策建議。

關(guān)鍵詞：宏觀審慎金融審計(jì) 免疫系統(tǒng)功能

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)體系的核心，其安全與穩(wěn)定對(duì)于國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的整體安全穩(wěn)定意義重大。經(jīng)濟(jì)周期性導(dǎo)致金融部門和實(shí)體經(jīng)濟(jì)相互反饋，使得金融體系在經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張時(shí)加速風(fēng)險(xiǎn)聚集，在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)集中釋放，加劇金融體系和宏觀經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，最終放大金融風(fēng)險(xiǎn)。“十二五”規(guī)劃提出“構(gòu)建逆周期的金融宏觀審慎管理制度框架”，因此，構(gòu)建逆周期金融監(jiān)管體系，降低市場(chǎng)波動(dòng)性，防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，成為共識(shí)與發(fā)展潮流。

作為金融監(jiān)管制度的重要組成部分，金融審計(jì)在逆周期金融監(jiān)管框架下如何發(fā)揮職能，對(duì)完善逆周期金融監(jiān)管框架、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義，本文擬對(duì)此進(jìn)行探討。

一、宏觀審慎金融監(jiān)管框架下發(fā)揮金融審計(jì)職能的重要意義

（一）金融審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能有效預(yù)防系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

微觀層面，金融審計(jì)通過對(duì)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)，關(guān)注金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量、損益真實(shí)性、法人治理結(jié)構(gòu)的完善性、內(nèi)控制度的健全性、運(yùn)營管理安全性、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力等方面的內(nèi)容，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及經(jīng)濟(jì)政策的變化，能夠反映金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中自身經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)和貫徹國家經(jīng)濟(jì)政策中存在的問題；宏觀層面，基于維護(hù)金融安全、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的角度，金融審計(jì)能夠揭示金融體系的不健全性、金融結(jié)構(gòu)的不合理性，經(jīng)營體制的不完善性，進(jìn)而提出完善法律及法規(guī)、強(qiáng)化金融監(jiān)管、防控金融風(fēng)險(xiǎn)等方面的審計(jì)建議，保證國民經(jīng)濟(jì)和金融業(yè)的健康、有序、可持續(xù)發(fā)展。因此，金融審計(jì)能夠通過發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能作用，有效地預(yù)防金融體系的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）金融審計(jì)的綜合性和全面性能覆蓋全面風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國初步形成了中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)分業(yè)監(jiān)管的格局，確立了分業(yè)監(jiān)管、分業(yè)監(jiān)督、“一行三會(huì)”分工合作的金融監(jiān)管體制。隨著我國金融領(lǐng)域改革開放進(jìn)程的逐步深入，金融機(jī)構(gòu)的多元化、國際化及混業(yè)經(jīng)營趨勢(shì)日益增強(qiáng)，現(xiàn)有分業(yè)監(jiān)管模式面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。金融審計(jì)作為國家政府審計(jì)的重要范疇，可以不受分業(yè)監(jiān)管模式的制約，充分發(fā)揮綜合監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)，對(duì)整個(gè)金融系統(tǒng)進(jìn)行全行業(yè)、各業(yè)務(wù)范疇的專門經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，從全面、系統(tǒng)的角度監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)、預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)金融管理體制的改革和發(fā)展提出建議，在維護(hù)國家金融安全、全面防范金融風(fēng)險(xiǎn)充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)。

（三）金融審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性能有效發(fā)現(xiàn)和抵御經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張時(shí)期的突出風(fēng)險(xiǎn)

從法律地位上看，憲法賦予我國審計(jì)監(jiān)督最高經(jīng)濟(jì)行政監(jiān)督權(quán)力，因此金融審計(jì)比其他金融監(jiān)督形式更具有權(quán)威性；從監(jiān)督職責(zé)的角度看，“一行三會(huì)”的監(jiān)督職責(zé)產(chǎn)生于管理職責(zé)，而金融審計(jì)的職責(zé)是基于財(cái)產(chǎn)權(quán)的受托關(guān)系，與金融機(jī)構(gòu)沒有管理上的關(guān)系和經(jīng)濟(jì)上的聯(lián)系，更具有獨(dú)立性。獨(dú)立性和權(quán)威性保證了金融審計(jì)能夠客觀、公正、獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。近年來，金融審計(jì)通過對(duì)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)，對(duì)影響和危害國家金融安全的因素進(jìn)行充分分析，全面深入的反映金融行業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，提供金融領(lǐng)域大案要案線索，有力地打擊金融犯罪，在發(fā)現(xiàn)和抵御金融風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮了重要作用。

二、宏觀審慎金融監(jiān)管框架下發(fā)揮金融審計(jì)職能的途徑

（一）強(qiáng)化微觀個(gè)體審計(jì)與宏觀審計(jì)分析結(jié)合，提高金融審計(jì)的有效性

除了關(guān)注單個(gè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范外，金融審計(jì)要發(fā)揮高層次監(jiān)督作用，積極探索跨行業(yè)、跨市場(chǎng)金融活動(dòng)的審計(jì)方法，提示系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)隱患。除了在微觀審計(jì)中發(fā)現(xiàn)帶有規(guī)律性、普遍性、傾向性、政策性的問題，還要在宏觀層面分析體制、機(jī)制、制度方面存在的漏洞和缺陷，從而推動(dòng)金融改革，推動(dòng)建立高效安全的現(xiàn)代金融體系，有效控制系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，例如掌握宏觀經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)、提示產(chǎn)業(yè)重大調(diào)整和相關(guān)金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況；對(duì)銀行業(yè)中一些過熱行業(yè)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的信貸風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示和問題揭露；系統(tǒng)開展銀行業(yè)等行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)同質(zhì)同類審計(jì)分析和審計(jì)評(píng)級(jí)等等，著力提升金融審計(jì)的有效性。

（二）加大金融審計(jì)力度，擴(kuò)大金融審計(jì)的覆蓋面

首先，拓寬審計(jì)的領(lǐng)域和范圍。在審計(jì)對(duì)象上，充分發(fā)揮金融審計(jì)綜合性監(jiān)督的特點(diǎn)，加大對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)力度，積極開展對(duì)證券、保險(xiǎn)和信托等行業(yè)的審計(jì)，通過揭示跨系統(tǒng)、跨行業(yè)的金融監(jiān)管盲區(qū)，綜合反映以商業(yè)銀行為主體，包括證券、保險(xiǎn)、信托等機(jī)構(gòu)的金融行業(yè)存在的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，完善審計(jì)內(nèi)容，堅(jiān)持既要全面審計(jì)，又要突出重點(diǎn)。全面審計(jì)是指結(jié)合審計(jì)的目的，對(duì)審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、管理等各個(gè)方面和環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。突出重點(diǎn)是指針對(duì)容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)和因素以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期的不同階段，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的薄弱環(huán)節(jié)開展審計(jì)。

最后，提升金融審計(jì)層次和力度，完善多層次的金融審計(jì)監(jiān)督體系。除對(duì)金融機(jī)構(gòu)開展審計(jì)外，還應(yīng)發(fā)現(xiàn)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)在體制、國家政策法規(guī)、監(jiān)管體系和監(jiān)管方式等方面的不足和漏洞，為構(gòu)建良好金融監(jiān)管體系服務(wù)。

（三）強(qiáng)化金融審計(jì)查處重大案件線索的能力，防范突出金融風(fēng)險(xiǎn)

揭露重大違法違規(guī)問題，查處案件線索是金融審計(jì)發(fā)揮職能的重要方式，也是防范新形勢(shì)下突出金融風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。2004年至2010年，審計(jì)署共向社會(huì)公告了269件金融審計(jì)查處的案件線索，產(chǎn)生了巨大的社會(huì)反響，樹立了審計(jì)權(quán)威性，有力地促進(jìn)了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的完善，保障了金融業(yè)健康穩(wěn)定的運(yùn)行。新形勢(shì)下，金融審計(jì)要緊隨時(shí)代潮流，創(chuàng)新查處方式和手段，擴(kuò)大大案要案線索的核查范圍，從傳統(tǒng)的信貸詐騙轉(zhuǎn)向非法集資、大規(guī)模洗錢、地下錢莊、非法套現(xiàn)等新興犯罪方式的查處，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)在查處大要案線索中的運(yùn)用，防范突出的金融風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)大案要案件折射出的政策法規(guī)、外部環(huán)境、行業(yè)監(jiān)管等方面的缺陷和不足進(jìn)行探究，從根本上達(dá)到促使金融機(jī)構(gòu)改善經(jīng)營管理，有效控制系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、宏觀審慎金融監(jiān)管框架下金融審計(jì)職能的發(fā)展建議

（一）建立包括金融審計(jì)在內(nèi)的金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，完善金融監(jiān)管體系

金融審計(jì)與金融監(jiān)管互相促進(jìn)，互為補(bǔ)充，兩者的密切配合對(duì)于金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和穩(wěn)健發(fā)展具有關(guān)鍵性作用。因此，應(yīng)建立包括金融審計(jì)在內(nèi)的金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，完善金融監(jiān)管體系，加強(qiáng)金融審計(jì)與金融監(jiān)管部門的信息溝通和成果共享，形成監(jiān)管合力。例如，審計(jì)機(jī)關(guān)與“一行三會(huì)”等監(jiān)管機(jī)構(gòu)在信息、決策、計(jì)劃等多方面團(tuán)結(jié)合作、交流溝通，充分利用人民銀行賬戶征信系統(tǒng)、銀監(jiān)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)等監(jiān)管單位資源；金融審計(jì)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立定期或不定期會(huì)晤、磋商制度，形成對(duì)金融體系的全面、有效監(jiān)管，避免監(jiān)管真空和重復(fù)監(jiān)管。有效的金融監(jiān)管體系將有效防控金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)我國金融秩序的穩(wěn)定，促進(jìn)金融系統(tǒng)的穩(wěn)健發(fā)展。

（二）建立金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，規(guī)避系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

深化對(duì)金融審計(jì)工作成果的利用，嘗試構(gòu)建科學(xué)的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。首先，強(qiáng)化對(duì)金融體系內(nèi)部聯(lián)系、宏觀經(jīng)濟(jì)與金融體系以及經(jīng)濟(jì)金融跨國關(guān)聯(lián)性的監(jiān)測(cè)分析，建立系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警指標(biāo)。基于宏觀經(jīng)濟(jì)安全角度，考慮GDP增長(zhǎng)率、通貨膨脹率、M2/GDP、財(cái)政赤字/GDP、國內(nèi)外實(shí)際利差、實(shí)際匯率升幅等指標(biāo)；基于銀行安全角度，注意資本充足率、不良貸款率、資產(chǎn)收益率、流動(dòng)性比率、信貸增長(zhǎng)率等指標(biāo)；基于對(duì)外安全角度，注意經(jīng)常項(xiàng)目逆差/GDP 、外國間接投資/FDI 、償債率、短期外債率等指標(biāo)；其次，要開發(fā)適合中國國情的指標(biāo)體系和預(yù)警模型，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)情況的關(guān)系進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，確定各預(yù)警指標(biāo)實(shí)際值是否在安全區(qū)域內(nèi)，提高系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警的量化分析能力和水平，從而規(guī)避系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。

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