國有企業財務管理中存在的問題及對策

湯樹林

摘要：隨著市場經濟的逐步發展，國有企業的財務管理已具有更為寬廣和豐富的內涵。激烈的企業競爭環境給國有企業的財務管理帶來了更大的考驗，而國有企業財務管理面臨的種種問題和弊端，制約著我國國有企業的發展。分析了當前我國國有企業團財務管理的現狀和存在的問題，提出了國有企業加強財務管理的對策。

關鍵詞：國有企業；財務管理；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）32-0101-02

一、國有企業財務管理中存在的問題

1.國有企業的目標不清晰，財務管理方向不明。身處競爭行業的國有企業作為社會主義公有制下的主體經濟成分，相比非國有企業而言，承擔了更多的社會責任，不僅有盈利的要求，還要維護社會的穩定，促進就業，甚至要解決各種類型的歷史遺留問題、包袱（例如給退休員工發放“菜籃子”。補貼在國有企業廣泛存在，但是其他類型的企業則沒有這樣的福利），這就決定了它不能夠完全按照其自身的意愿來經營。而完全屬于公用事業行業的國有企業（如城市供水、公共交通等），其使命和發展模式更是糾結，例如，這種類型的企業是否應該上市就是個有爭議的問題。公用事業行業的國有企業一旦上市，假如公司盈利高，就很可能損害特定消費人群的利益（如供水企業利潤高企則很可能過度攫取了居民的利益）；但如果盈利不好，則又很可能損害廣大股東的利益。

2.內部管理制度不完善。（1）內控機制缺乏造成管理無序：制度雖有，但執行沒有硬約束；事后檢查較多，事前控制不夠，事中監督乏力；企業內部審計受領導人左右，企業社會審計又受利益驅動走過場，很多情況下都是按企業領導的意圖處理財務。（2）企業財務人力資源開發、配置不合理：國有企業的歷史原因，造成單位內部組織機構臃腫，因人設崗，人浮于事，分工不清，職責不明，特別是會計核算和管理中的不相容職務未實現有效的分離，出現問題互相推諉，甚至出現個別爭權奪利的現象。（3）財務狀況不透明，會計信息失真：一些國有企業會計核算隨意性較大，造成財務報表不真實，合并報表往往掩蓋公司的實際經營狀況，這都是受內部人為控制因素的影響。財務會計信息不透明，賬實不符，應攤不攤，該提不提，盈虧不實；有的企業不良資產有增無減，長期掛賬，資金運作極度困難，年末賬面利潤看似不少，但應收賬款居高不下，時常難以支付到期的債務。

3.國有企業資金管理存在問題。國有企業集團資金管理的問題具體表現在兩個方面，即資金籌集和使用環節。首先，在資金籌集環節，國有企業集團資金不足，是其當前普遍面臨的問題，企業集團的發展和壯大也會因資金不足而受挫。在該環節，國有企業集團可能存在著對外舉債規模計劃失控、企業內部缺乏一定的資金融通、資本結構不甚合理等，從而造成國有企業集團財務風險增加，集團整體優勢被削弱，財務管理綜合功能的發揮被抑制。其次，在資金使用環節，當前的國有企業集團不同程度地存在著投資結構欠佳；項目投放的資金情況各異，存在一定的分散、擱淺或重復投資的情況，使得國有企業集團投資受益減少，經營風險增加。此外，當前的國有企業集團還存在著資金條塊分割的情況，有些企業集團依靠契約關系進行資本運營，難以實現對資金統一調配和集中管理，資金的使用效益被弱化。再者，還有很多國有企業集團在其內部聚積著大量沉淀資金，使得資金被閑置，增值效應無從發揮。

4.缺乏有效的財務監控手段。當前的很多國有企業集團依然在依靠原有的財務監控手段對財務管理工作進行監管。這種舊監管手段基本是以經驗為準，并沒有一套現實可行的財務監控制度，造成很多國有企業集團財務監管無章可循。或者，有些企業集團內部雖有相關規定，但是監管人員卻因各種原因無法對其嚴格執行，導致集團對子公司監管乏力，造成下屬單位越權行事的情況時有發生等。隨著市場經濟的發展和企業產權制度的不斷深入，原有的國有企業集團財務管理監控手段已無法適應當前國有企業集團的發展要求，亟需改革和創新。

二、加強國有企業財務管理的對策

1.明確國家作為投資者與國有企業的關系。當前，已經得到各方人士共識的是，國家必須分清其國有企業投資者和社會管理者的不同身份與職能，以不同的身份與職能，對國有企業實施不同的權力，承擔不同的責任，享有不同的利益。作為投資者，國家與國有企業是投資與被投資的關系，具有與財產所有權相聯系的一切權力。這主要包括：對國有資本占有、使用、處置、收益分配的權力；決定國有企業經營方向、方針和政策的權力；選擇國有企業主要經營者及對其進行獎懲、激勵的權力。與此相應，國家享有投入資產保值增值的利益，同時也承擔與其投資相應的有限責任。作為社會管理者，國家對國有企業具有為維護社會公眾利益而產生的監管權力，具有依法收稅的權力。其實，我們在討論國家的投資者職能和社會經濟管理者職能的時候，并沒有把國家與國有企業的關系，看得與跟其他企業的關系有什么不同。也就是說，一般投資者與其投資對象是什么樣的關系，國家與其投資對象（國有企業）也就是什么樣的關系；國家作為社會經濟管理者對其他企業如何管理，對國有企業也就如何管理（這里是對一般競爭性國有企業而言，對承擔社會公益任務的非競爭性國有企業，則是特殊的管理辦法，不在本文討論范圍之內）。這是國家與所有企業之間關系的共同點。正是由于存在這樣的共同點，才有可能將關于管理投資對象、管理社會經濟中具有共性的先進方法，運用于對國有企業的管理中。其中，投資者與投資對象關系的財務表現即財務關系，也就構成了國家投資者對國有企業進行財務管理的內容。它主要包括：制定資金使用制度；審批財務預算；審批重大投資、籌資、收益分配方案；制定成本費用制度；規定利潤目標；監督財務預算和各項財務制度的執行；考評和獎懲經營者，等等。

2.建立健全有效的財務管理制度。有了科學的決策為先導，還需要建立健全的財務管理制度來規范企業行為，保障企業目標的實現。除建立常規的財務管理制度外，國有企業集團還應該特別加強以資金管理為中心的財務制度建設。因為企業生存的主要威脅來自兩方面：一是長期虧損，它是企業終止的內在原因；二是不能償還到期債務，它是企業終止的直接原因。力求保持企業以收抵支和償還到期債務的能力是企業財務管理制度設計的內在要求，所以要建立以資金管理為中心的健全的財務制度。首先是根據企業資金的運用方向設立不同的資金收支審批程序，保證企業資金的安全完整。其次是建立各項相關管理制度，以保證企業資金的運營效益最大化。包括：（1）建立投資論證制度，投資決策失誤是資金管理上的最大失誤，要在企業內建立投資論證程序，大的項目應請專門的咨詢機構參與論證；（2）建立應收款管理制度，落實資金回收責任制，加快資金回籠；（3）建立融資管理制度，防范盲目舉債帶來的破產風險。（4）生產性企業還要建立存貨資金控制制度，按需生產、按需采購，避免庫存量過大帶來資金沉淀。（5）建立財產物資清理制度，發現賬實不符或資產貶值要及時處理。

3.推行全面的預算管理。全面的預算管理有助于企業集團落實戰略規劃，完成一定時期的經營目標，高效配置資源，同時通過預算的約束控制成本費用的增長，控制固定資產投資規模，保障企業的現金流量，防范財務危機。（1）建立財務預算管理的組織機構。即集團公司的法定代表人對集團財務預算的管理工作負總責；成立由有關職能部門組成的財務預算管理委員會。同時，預算工作要動員集團上下所有員工的共同參與，使各子公司、部門對集團的戰略更為理解，并清楚地認識到各自對集團戰略目標實現的貢獻程度，達到全方位溝通戰略目標的目的。（2）上下結合、分級編制、逐級匯總的編制程序。集團公司的財務預算目標逐級下達各預算執行部門后，通過自上而下、自下而上的“討價還價”過程進行調整，并由財務預算委員會將修正后的財務預算方案下達各執行部門執行。（3）做好預算的事前控制、事中控制和事后控制。各預算執行部門要定期報告財務預算的執行情況，對新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目，要特別注重查找原因，以提出改進經營管理的措施建議。

4.優化企業財務狀況進行資產結構調整。應遵循“具體問題具體分析”與“實事求是”的原則，抓大放小，作出符合實際情況的決策。對虧損的二級企業和閑置的固定資產出租或出賣；對效益較好的二級企業提供優先的融資渠道，促使其盡快發展。進行資本結構調整。在保持資金總量不變的條件下，通過縮減一種資金來源增大另一種資金來源。對于國企來說，就是通過一定的途徑將債務資金轉化為股權資金，降低負債率，減輕利息壓力。可通過中介機構將國企對銀行的部分負債轉化為居民或非國有經濟等主體對國企的債權，從而優化資本結構，減輕財務壓力。用增量資金調整現有的資產與資本結構。增量資金是一種對資本結構的擴張改變。金融業的發展使企業融資渠道多元化，融資工具多元化，融資活性大大增強。但國有企業普遍處于資金緊張狀態，增量資金應發揮以下功能：一是用增量資金激活現有資產重組，優化企業資產結構；二是用增量資金調整現有的存量資本，通過資本運營戰略優化企業資本結構。

5.加強財務監控工作。集團財務監控工作建立在各項財務預算的基礎上，通過向子公司派駐財務總監或通過董事會和監事會對子公司的財務行為進行監督，保證子公司的資本結構良好，財務運作符合企業集團的整體利益，更好地防范和控制財務風險，促進企業集團的可持續性發展。要加強財務信息質量的監督檢查和報表審計質量管理，使財務報表能真正體現企業的實際運營狀態，通過對子公司相關指標如流動比率、凈資產收益率等進行考核，以消除無效的資金占用，提高資金使用效率，確保集團財務目標的實現。要加強信息管理系統建設。集團財務監控應廣泛應用現代化的網絡、信息技術，加快信息的集成化速度，做到一旦發現財務風險信號，就能準確及時傳至主要人員，以利于預防風險，并為采取適當對策爭取時間。

參考文獻：

[1] 于桂賢.國有企業財務管理存在的問題及其對策[J].商業經濟，2009，（12）.

[2] 詹飛.優化我國國有企業財務管理決策的建議[J].商業會計，2009，（8）.

[責任編輯仲琪]