淺談資源整合單位財務基礎工作

侯毅柱

【摘要】 目前，山西省煤炭資源整合工作基本完成。一方面實現了產能擴張，推動了煤炭行業更好更快發展；另一方面由于前進步伐較快，資源整合單位軟硬件都無法滿足發展需要，包括財務管理方面。文章從資源整合單位財務管理現狀著眼，對財務管理基礎工作薄弱的危害進行了闡述，提出了提高資源整合單位財務管理基礎工作水平的方法。

【關鍵詞】 資源整合； 財務； 基礎工作

為調整煤炭產業整體結構，山西省政府于2005年8月8日全面部署煤炭資源整合工作，山西省各大煤炭公司全力配合，歷經五年時間，煤炭資源整合工作已經基本完成，實現了資源儲備及產能擴張，為山西省煤炭行業的可持續健康發展打下了堅實的基礎。但是，由于擴張步伐過快，各集團公司相應的軟硬件沒有完全跟上，在財務管理方面，資源整合單位財務管理制度缺乏、機構不健全、從業人員數量不能滿足崗位所需、現有財務從業人員素質參差不齊等一系列問題造成了資源整合單位財務管理基礎工作的薄弱現狀，對未來的發展埋下隱患。

一、資源整合單位財務管理基礎工作現狀

（一）機構不健全，財務管理職能不能完全發揮

在市場經濟條件下，企業財務管理是一項開放性、動態性、綜合性的管理活動，在整個企業經營管理工作中具有舉足輕重的地位。因此，在企業內部，財務機構的科學設置對財務管理職能的發揮具有十分重要的意義。

財務機構不等同于會計機構，兩種機構在職能上有著截然不同的差異。會計機構主要執行會計核算與監督職能，而財務管理機構主要負責企業財務管理工作，承擔資金籌集、編制財務預算、投資經營決策、營運資本日常管理、信用和保險、利潤分配以及日常財務活動的控制、分析、評價并提出報告。

目前從各資源整合礦井實際來看，財務管理機構幾乎沒有設立，資金籌集主要靠整合主體支持，全面預算無法編制，甚至連日常的財務活動也無法正常進行。

（二）制度不完善，財務管理工作比較被動

財務管理制度是企業針對財務管理、財務工作制定的公司制度。訂立原則根據國家有關法律、法規并結合公司具體情況制定。在實際工作中起規范、指導作用。財務管理制度包括一系列內容，不僅僅指會計制度。

目前各資源整合單位未能建立有效的財務管理制度，例如：總會計師任命程序不規范、未建立有效的內控制度、物資管理制度不完善、資金籌措及運營無成套制度等。

（三）財務人員數量、質量均不能滿足需要

職業的特殊性要求財務人員不僅精通業務，更要有極高的職業道德修養，職業道德主要包括以下幾個方面：愛崗敬業、熟悉法規、依法辦理、客觀公正、搞好服務、保守秘密。

目前資源整合單位由于種種原因，財務人員配備嚴重不足，個別資源整合礦井甚至不設財務機構，財務人員也就無從談起了。已配備的財務人員的文化程度、專業技能都有所欠缺，這些因素都嚴重制約了資源整合單位財務管理工作的開展。

（四）會計基礎工作不規范，質量標準化水平亟待提高

會計基礎工作就是為會計工作提供必備的資料和條件的各項基本工作，它是企業財會管理的基礎。各資源整合礦井會計基礎工作不同程度存在一些問題：

1.會計基礎工作不規范。有的會計賬目設置不對，與會計準則規定不符；有的未按要求設立賬簿，通過Excel軟件登記收支流水臺賬；有的年初換賬不結轉上年余額等，造成賬證、賬賬、賬表、賬實不符。

2.會計人員不滿足會計基礎規范要求。如有些單位安排非會計專業的人員進入財務崗位，有些會計人員在調離工作時不能按規定辦理交接手續，有些單位總會計師的任命不符合規范要求等。

3.成本核算不準確。有的單位原材料已購進，甚至耗用了許多，只是由于發票未到，就一直不按規定辦理材料估價入庫手續，導致財務賬面記錄與倉庫實存記錄差異很大，成本核算不實。

4.固定資產管理失控。有些單位未建立固定資產卡片臺賬，只在賬務系統核算固定資產總額，有些會計人員甚至根本不知道需要建立臺賬；有些單位已經損毀的資產不作賬務處理，長期掛賬；有些單位未認真執行定期盤點制度，對固定資產實際情況不能很好掌握。

除以上問題外，資源整合單位還存在因法人治理結構不完善、缺乏財務管理人員激勵處罰制度等原因引起的一系列財務管理問題。

二、財務管理基礎工作薄弱的危害性

由于資源整合單位財務管理基礎工作規范力度不夠，使財務管理基礎工作出現一些問題，將可能造成極大的危害：

一是財務管理體制的問題表現為：資金嚴重分散，調劑困難，使用率不高；單位的預測、決策、控制、考核與財務管理相脫節，沒有真正建立以效益為中心的決策評價體系等。造成企業資金使用效率低下，損失浪費嚴重；另一方面盲目決策，投入無產出，甚至侵蝕國有資本。

二是部分財務人員專業技能不強，部分人員未經過財會工作崗前的培訓，不具有專業技術職稱，可能因職業判斷失誤給企業造成損失。單位沒有明確的財務管理制度，財務管理比較混亂，可能造成國有資產流失，給單位和國家造成不可挽回的損失。

所以，無論從規范的內在要求看，還是從解決上述問題看，對資源整合單位財務管理基礎工作進行規范都是非常必要的。規范財務管理基礎工作可以促使資源整合單位財務管理合法化、合理化和秩序化，有利于實現資源整合單位財務管理的整體目標。

三、通過有效方法，切實提高資源整合單位財務管理基礎工作水平

（一）建立健全機構，更好地發揮財務管理職能

為了更好地發揮財務管理職能，做好資金籌集、財務預算、投資經營決策、營運資本日常管理、信用和保險、利潤分配以及日常財務活動的控制、分析、評價、報告工作，資源整合單位應建立健全財務管理機構：

1.預算組。負責編制企業財務預算，包括現金預算、收入預算、成本費用預算、資本預算等，并負責各項預算執行情況的檢查。

2.信用管理組。具體負責信用政策的制定和執行，對應收賬款進行賬齡分析并對過期賬款進行催收。

3.籌資管理組。根據資本預算，負責核定資金需要量，籌集資金，對資本結構和資金成本進行控制。

4.投資管理組。負責對企業各種投資進行預測，提出決策建議，對投資項目的現金流量進行估計并對其進行控制，對投資方案進行經濟評價。

5.利潤管理組。負責制定企業利潤規劃，對利潤計劃執行和完成情況進行監督和評價；擬定企業利潤分配政策，制定利潤分配方案，并對已批準的利潤分配方案組織實施。

6.分析和資本運營組。負責企業財務狀況和經營成果的分析與評價，提出改善財務狀況和提高經濟效益的報告，負責對日常資金運營狀況進行控制和監督。

（二）完善財務管理制度，推動財務管理工作

財務管理制度是企業財務管理工作的基礎及核心，為了推動財務管理工作上臺階，資源整合單位應建立以下財務管理制度：一是公司財務治理機構設置制度；二是授權與任免制度；三是激勵制度；四是重大財務信息傳遞與監控制度；五是投融資管理制度；六是資本運作管理制度；七是收益分配管理制度；八是公司預算與重大財務收支管理制度。

（三）加強業務培訓及交流，提高從業人員職業素養

各資源整合單位有必要加速人才培養，樹立以人為本的思想，定期組織所屬資源整合單位財務人員進行業務培訓。采取多種形式，訓練多項內容，培養多方面的能力，包括：會計專業理論及發展趨勢、新會計制度和新會計方法。通過“走出去、請進來”的方式與各大院校進行合作，聘請高層次的會計學術工作者對資源整合單位新進財務人員進行培訓，通過培訓，達到提高從業人員業務素質及職業道德修養的目的，更好地服務于資源整合單位的財務管理工作。

（四）統一會計核算辦法及財務管理制度

根據山西省國資委安排，省屬國有企業自2009年起執行新會計準則。資源整合單位作為各大煤業集團所屬下級單位，同樣有必要執行新會計準則，使會計工作成果可以與上級集團公司實現無縫對接。

目前資源整合單位缺乏統一的財務管理制度，各單位要不遺余力地推動這項工作，通過編撰、修訂，統一規章制度，使財務管理工作做到有章可循，提高財務管理工作精確性。

（五）統一會計電算化軟件，提高會計信息化水平

實行會計電算化是大集團財務工作的必由之路，統一會計核算軟件是一項基礎性、標志性、系統性的工作，要充分認識這項工作的重要性。推廣實施統一會計核算軟件是建設嚴格規范、富有效率、充滿活力的大型煤炭集團公司、進一步規范生產經營和財務管理的必然要求；是走新型工業化道路、用信息化帶動工業化，提高財務管理和生產經營水平的需要；是加強企業管理、實現財務業務一體化的重要基礎工作。

（六）通過開展信息質量標準化檢查，提高會計基礎工作水平

各資源整合主體集團應不定期組織對各資源整合單位的會計信息質量標準化檢查工作，這樣可以促進各單位提高會計基礎工作水平。通過檢查評比，促進各資源整合單位財務部門按《會計法》、《會計基礎工作規范》等法規、制度進行操作，規范企業會計基礎工作。

綜上所述，財務管理基礎工作是一個龐大的、系統的工程。資源整合單位財務管理工作目前仍處于一個相對低谷，更好地推動資源整合單位財務管理工作，應引起各大集團公司更大的重視。

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