財務公司貸款及利息計收的相關問題探究

姚計堂

【摘要】 銀行貸款根據不同的劃分標準，具有各種不同的類型。貸款利率是借款合同雙方當事人計算借款利息的主要依據，也是借款合同的主要條款，應在中國人民銀行規定的利率上下限范圍內浮動。辦理貸款業務，收取貸款利息是財務公司常見的一種經濟行為，因此，了解中國人民銀行的利率政策，熟練掌握相關業務要求，對財務公司工作人員和成員單位資金管理人員非常有必要。

【關鍵詞】 貸款； 利息計收； 業務

我國的《企業集團財務公司管理辦法》中規定企業財務公司是指以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為企業集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。而辦理貸款業務，收取貸款利息是財務公司常見的一種經濟行為，是財務公司工作人員應該熟練掌握的最起碼的業務技術要求，同時也是各成員單位資金管理人員應了解的一項基本業務。

一、貸款業務的種類

銀行貸款根據不同的劃分標準，具有各種不同的類型。按償還期不同，可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款；按償還方式不同，可分為活期貸款、定期貸款和透支；按貸款用途或對象不同，可分為工商業貸款、農業貸款、消費者貸款、有價證券經紀人貸款等；按貸款擔保條件不同，可分為票據貼現貸款、票據抵押貸款、商品抵押貸款、信用貸款等；按貸款金額大小不同，可分為批發貸款和零售貸款；按利率約定方式不同，可分為固定利率貸款和浮動利率貸款等。而且，在不同的國家和一個國家的不同發展時期，按各種標準劃分出的貸款類型也是有差異的。

財務公司貸款分類按償還期不同分短期貸款、中期貸款、長期貸款。

短期貸款：我國銀行或其他金融機構向企業發放貸款的一種形式，期限在一年以下（含一年）。我國目前的短期借款按照目的和用途分為流動資金借款、臨時借款、結算借款等等；按照借款方式的不同，還可以分為保證借款、抵押借款、質押借款、信用借款。

中期貸款是指貸款期限在一年以上（不含一年），五年以下（含五年）的貸款。

長期貸款是指貸款期限在五年以上（不含五年）的貸款。包括：技術改造貸款、基本建設貸款、項目貸款等。

中長期貸款又可稱為項目貸款，是指商業銀行發放的，用于借款人新建、擴建、改造、開發、購置等固定資產投資項目的貸款，房地產貸款也屬于項目貸款范疇，但所執行的政策不同于項目貸款。

二、貸款業務的辦理

借款人申請貸款，必須提交填寫含借款金額、借款用途、償還能力及還款方式等主要內容的《借款申請書》；信貸業務人員對申請借款單位和擔保單位進行貸前調查；信貸部門對通過初步審查的貸款項目進行貸款評估；根據貸款業務分級審查，根據審批制度進行貸款審批；財務公司對經批準的貸款項目，應與借款人簽訂貸款合同，最后發放貸款。

信貸部門根據貸款合同、貸款人用款計劃，提出信貸資金撥付計劃，資金部門落實貸款所需資金。

貸款資金劃撥時，結算部門根據信貸部門貸款審查（審批）表和貸款合同，為成員單位開立貸款相關賬戶，同時根據借款憑證處理相關業務，辦理貸款發放手續。

貸款發放的會計分錄：

借：貸款××貸款

貸：吸收存款 ××成員單位戶

成員單位償還貸款本金時，由信貸部門將到期還款通知交成員單位，成員單位據此通過財務公司辦理付款。結算部門收到成員單位委托付款憑證后，根據成員單位指令從成員單位活期存款中扣收貸款本金。

收取本金的會計分錄：

借：吸收存款 ××成員單位戶

貸：貸款××貸款

三、貸款利息的計算

貸款利率是指借款期限內利息數額與本金額的比例。我國的利率由中國人民銀行統一管理。銀行貸款利率參照中國人民銀行制定的基準利率，實際合同利率可在基準利率基礎上上下一定范圍內浮動。

計算貸款利息，主要取決于貸款金額（即本金）的大小、貸款時間的長短和存款（或貸款）利率的高低。貸款利率分為年利率（用百分號表示）、月利率（用千分號表示）、日利率（用萬分號表示）。

其基本計算公式為：

存款（或貸款）利息=存（貸）款金額×存（貸）款時間×存（貸）款利率

財務公司不同貸款計算方法分別是：

1.短期貸款：按貸款合同簽訂日相應檔次的法定貸款利率計息，貸款合同期內遇利率調整不分段計息；短期貸款按季結息，利息計算應遵循“算頭不算尾”的原則，滿年的按年計算，滿月的按月計算，有整年（月）又有零頭天數的，可全部化成天數計算。利息=日利率×天數×本金。貸款期內不能按期支付的利息按貸款合同利率計收復利，貸款逾期后改按罰息利率計收復利。最后一筆貸款償清時，則利隨本清。

2.中長期貸款：按貸款合同生效日相應檔次的法定貸款利率計息，每滿一年后（分筆撥付的以第一筆貸款的發放日為準）再按當時相應檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。中長期貸款按季結息，每季度末月的二十日為結息日。貸款期內不能按期支付的利息按貸款合同利率按季計收復利，貸款逾期后改按罰息利率計收復利。

3.貸款展期，是指貸款人在向貸款銀行申請并獲得批準的情況下，延期償還貸款的行為。貸款到期不能歸還，經批準辦理延長歸還時間的手續。

貸款到期就要歸還，是企業必須遵守的信用原則，也是銀行加速信貸資金周轉的前提條件。如企業遇有特殊情況，確實無法按期還款時，應提出申請，說明情況，經審查同意后，可延長還款時間，但需辦理轉期手續，否則按貸款逾期處理。短期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限；中期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限的一半；長期貸款展期期限累計最長不得超過3年。貸款的展期期限加上原期限達到新的利率期限檔次時，自展期之日起，按展期日掛牌的同檔次利率利息，達不到新的期限檔次時，按展期日的原檔次利率計息。

4.逾期貸款，是指借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還的貸款（不含呆滯貸款和呆賬貸款）。逾期貸款按罰息利率計收罰息，直到清償本息為止，遇罰息利率調整分段計息。對貸款逾期不能按期支付的利息按罰息利率按季計收復利。應收未收利息應按權責發生制原則進行核算，并計入當期損益。貸款到期（含展期）90天后尚未收回，或應收未收利息逾期90天后仍未收到時，沖減原已計入損益的利息收入，轉入表外核算，其后發生的應計利息納入表外核算。

成員單位償還貸款利息時，信貸部門將貸款收息通知交結算部門從成員單位活期存款中劃款，并據以記賬。

收取貸款利息時的會計分錄：

借：應收利息 ××成員單位戶

貸：利息收入 ××貸款利息收入

四、貸款利率的執行情況

貸款利率一般情況下比存款利率高，兩者之差是銀行利潤的主要來源。目前銀行執行的貸款利率標準完全不一，基本上呈市場化趨勢。就如同商品一樣，銀行是經營貨幣的特殊企業，同樣受供求關系影響，當然還要受國家宏觀調控政策的影響。中國人民銀行公布的是基準利率，各家商業銀行的貸款利率可以在這個利率的基礎上在一定的區間內進行上下浮動，一般貸款最低可執行基準利率的0.9倍，而享受政策優惠的貸款利率如住房貸款可執行0.7倍，也就是說7折利率優惠，但最高可執行基準利率的1.9倍，農村金融機構利率上浮最高甚至可執行2.4倍。

而集團財務公司因公司的定位與商業銀行不同，借款人是集團公司內部成員單位，通常財務公司優質客戶，貸款利率可以適當下浮；一般客戶，貸款利率按照中國人民銀行同期基準貸款利率執行；限制客戶，貸款利率適當上浮，上浮不超過一定比例，貸款利率較商業銀行低。

貸款利率是借款合同雙方當事人計算借款利息的主要依據，貸款利率條款是借款合同的主要條款。以銀行等金融機構為出借人的借款合同的利率的確定，當事人只能在中國人民銀行規定的利率上下限范圍內進行協商。如果當事人約定的貸款利率高于中國人民銀行規定利率的上限，則超出部分無效；如果當事人約定的利率低于中國人民銀行規定的利率下限，應當以中國人民銀行規定的最低利率為準。此外，如果貸款人違反了中國人民銀行規定，在計收利息之外收取任何其他費用的，應當由中國人民銀行進行處罰。

因此，了解中國人民銀行的利率政策，以及商業銀行各業務品種的利率基本情況，對成員單位非常有必要。