財(cái)務(wù)公司貸款及利息計(jì)收的相關(guān)問題探究

姚計(jì)堂

【摘要】 銀行貸款根據(jù)不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)，具有各種不同的類型。貸款利率是借款合同雙方當(dāng)事人計(jì)算借款利息的主要依據(jù)，也是借款合同的主要條款，應(yīng)在中國人民銀行規(guī)定的利率上下限范圍內(nèi)浮動(dòng)。辦理貸款業(yè)務(wù)，收取貸款利息是財(cái)務(wù)公司常見的一種經(jīng)濟(jì)行為，因此，了解中國人民銀行的利率政策，熟練掌握相關(guān)業(yè)務(wù)要求，對財(cái)務(wù)公司工作人員和成員單位資金管理人員非常有必要。

【關(guān)鍵詞】 貸款； 利息計(jì)收； 業(yè)務(wù)

我國的《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》中規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)公司是指以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率為目的，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。而辦理貸款業(yè)務(wù)，收取貸款利息是財(cái)務(wù)公司常見的一種經(jīng)濟(jì)行為，是財(cái)務(wù)公司工作人員應(yīng)該熟練掌握的最起碼的業(yè)務(wù)技術(shù)要求，同時(shí)也是各成員單位資金管理人員應(yīng)了解的一項(xiàng)基本業(yè)務(wù)。

一、貸款業(yè)務(wù)的種類

銀行貸款根據(jù)不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)，具有各種不同的類型。按償還期不同，可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款；按償還方式不同，可分為活期貸款、定期貸款和透支；按貸款用途或?qū)ο蟛煌煞譃楣ど虡I(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、消費(fèi)者貸款、有價(jià)證券經(jīng)紀(jì)人貸款等；按貸款擔(dān)保條件不同，可分為票據(jù)貼現(xiàn)貸款、票據(jù)抵押貸款、商品抵押貸款、信用貸款等；按貸款金額大小不同，可分為批發(fā)貸款和零售貸款；按利率約定方式不同，可分為固定利率貸款和浮動(dòng)利率貸款等。而且，在不同的國家和一個(gè)國家的不同發(fā)展時(shí)期，按各種標(biāo)準(zhǔn)劃分出的貸款類型也是有差異的。

財(cái)務(wù)公司貸款分類按償還期不同分短期貸款、中期貸款、長期貸款。

短期貸款：我國銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)發(fā)放貸款的一種形式，期限在一年以下（含一年）。我國目前的短期借款按照目的和用途分為流動(dòng)資金借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款等等；按照借款方式的不同，還可以分為保證借款、抵押借款、質(zhì)押借款、信用借款。

中期貸款是指貸款期限在一年以上（不含一年），五年以下（含五年）的貸款。

長期貸款是指貸款期限在五年以上（不含五年）的貸款。包括：技術(shù)改造貸款、基本建設(shè)貸款、項(xiàng)目貸款等。

中長期貸款又可稱為項(xiàng)目貸款，是指商業(yè)銀行發(fā)放的，用于借款人新建、擴(kuò)建、改造、開發(fā)、購置等固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的貸款，房地產(chǎn)貸款也屬于項(xiàng)目貸款范疇，但所執(zhí)行的政策不同于項(xiàng)目貸款。

二、貸款業(yè)務(wù)的辦理

借款人申請貸款，必須提交填寫含借款金額、借款用途、償還能力及還款方式等主要內(nèi)容的《借款申請書》；信貸業(yè)務(wù)人員對申請借款單位和擔(dān)保單位進(jìn)行貸前調(diào)查；信貸部門對通過初步審查的貸款項(xiàng)目進(jìn)行貸款評估；根據(jù)貸款業(yè)務(wù)分級審查，根據(jù)審批制度進(jìn)行貸款審批；財(cái)務(wù)公司對經(jīng)批準(zhǔn)的貸款項(xiàng)目，應(yīng)與借款人簽訂貸款合同，最后發(fā)放貸款。

信貸部門根據(jù)貸款合同、貸款人用款計(jì)劃，提出信貸資金撥付計(jì)劃，資金部門落實(shí)貸款所需資金。

貸款資金劃撥時(shí)，結(jié)算部門根據(jù)信貸部門貸款審查（審批）表和貸款合同，為成員單位開立貸款相關(guān)賬戶，同時(shí)根據(jù)借款憑證處理相關(guān)業(yè)務(wù)，辦理貸款發(fā)放手續(xù)。

貸款發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄：

借：貸款××貸款

貸：吸收存款 ××成員單位戶

成員單位償還貸款本金時(shí)，由信貸部門將到期還款通知交成員單位，成員單位據(jù)此通過財(cái)務(wù)公司辦理付款。結(jié)算部門收到成員單位委托付款憑證后，根據(jù)成員單位指令從成員單位活期存款中扣收貸款本金。

收取本金的會(huì)計(jì)分錄：

借：吸收存款 ××成員單位戶

貸：貸款××貸款

三、貸款利息的計(jì)算

貸款利率是指借款期限內(nèi)利息數(shù)額與本金額的比例。我國的利率由中國人民銀行統(tǒng)一管理。銀行貸款利率參照中國人民銀行制定的基準(zhǔn)利率，實(shí)際合同利率可在基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上下一定范圍內(nèi)浮動(dòng)。

計(jì)算貸款利息，主要取決于貸款金額（即本金）的大小、貸款時(shí)間的長短和存款（或貸款）利率的高低。貸款利率分為年利率（用百分號表示）、月利率（用千分號表示）、日利率（用萬分號表示）。

其基本計(jì)算公式為：

存款（或貸款）利息=存（貸）款金額×存（貸）款時(shí)間×存（貸）款利率

財(cái)務(wù)公司不同貸款計(jì)算方法分別是：

1.短期貸款：按貸款合同簽訂日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息，貸款合同期內(nèi)遇利率調(diào)整不分段計(jì)息；短期貸款按季結(jié)息，利息計(jì)算應(yīng)遵循“算頭不算尾”的原則，滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算，有整年（月）又有零頭天數(shù)的，可全部化成天數(shù)計(jì)算。利息=日利率×天數(shù)×本金。貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按貸款合同利率計(jì)收復(fù)利，貸款逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利。最后一筆貸款償清時(shí)，則利隨本清。

2.中長期貸款：按貸款合同生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息，每滿一年后（分筆撥付的以第一筆貸款的發(fā)放日為準(zhǔn)）再按當(dāng)時(shí)相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。中長期貸款按季結(jié)息，每季度末月的二十日為結(jié)息日。貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按貸款合同利率按季計(jì)收復(fù)利，貸款逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利。

3.貸款展期，是指貸款人在向貸款銀行申請并獲得批準(zhǔn)的情況下，延期償還貸款的行為。貸款到期不能歸還，經(jīng)批準(zhǔn)辦理延長歸還時(shí)間的手續(xù)。

貸款到期就要?dú)w還，是企業(yè)必須遵守的信用原則，也是銀行加速信貸資金周轉(zhuǎn)的前提條件。如企業(yè)遇有特殊情況，確實(shí)無法按期還款時(shí)，應(yīng)提出申請，說明情況，經(jīng)審查同意后，可延長還款時(shí)間，但需辦理轉(zhuǎn)期手續(xù)，否則按貸款逾期處理。短期貸款展期期限累計(jì)不得超過原貸款期限；中期貸款展期期限累計(jì)不得超過原貸款期限的一半；長期貸款展期期限累計(jì)最長不得超過3年。貸款的展期期限加上原期限達(dá)到新的利率期限檔次時(shí)，自展期之日起，按展期日掛牌的同檔次利率利息，達(dá)不到新的期限檔次時(shí)，按展期日的原檔次利率計(jì)息。

4.逾期貸款，是指借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還的貸款（不含呆滯貸款和呆賬貸款）。逾期貸款按罰息利率計(jì)收罰息，直到清償本息為止，遇罰息利率調(diào)整分段計(jì)息。對貸款逾期不能按期支付的利息按罰息利率按季計(jì)收復(fù)利。應(yīng)收未收利息應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，并計(jì)入當(dāng)期損益。貸款到期（含展期）90天后尚未收回，或應(yīng)收未收利息逾期90天后仍未收到時(shí)，沖減原已計(jì)入損益的利息收入，轉(zhuǎn)入表外核算，其后發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息納入表外核算。

成員單位償還貸款利息時(shí)，信貸部門將貸款收息通知交結(jié)算部門從成員單位活期存款中劃款，并據(jù)以記賬。

收取貸款利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收利息 ××成員單位戶

貸：利息收入 ××貸款利息收入

四、貸款利率的執(zhí)行情況

貸款利率一般情況下比存款利率高，兩者之差是銀行利潤的主要來源。目前銀行執(zhí)行的貸款利率標(biāo)準(zhǔn)完全不一，基本上呈市場化趨勢。就如同商品一樣，銀行是經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，同樣受供求關(guān)系影響，當(dāng)然還要受國家宏觀調(diào)控政策的影響。中國人民銀行公布的是基準(zhǔn)利率，各家商業(yè)銀行的貸款利率可以在這個(gè)利率的基礎(chǔ)上在一定的區(qū)間內(nèi)進(jìn)行上下浮動(dòng)，一般貸款最低可執(zhí)行基準(zhǔn)利率的0.9倍，而享受政策優(yōu)惠的貸款利率如住房貸款可執(zhí)行0.7倍，也就是說7折利率優(yōu)惠，但最高可執(zhí)行基準(zhǔn)利率的1.9倍，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)利率上浮最高甚至可執(zhí)行2.4倍。

而集團(tuán)財(cái)務(wù)公司因公司的定位與商業(yè)銀行不同，借款人是集團(tuán)公司內(nèi)部成員單位，通常財(cái)務(wù)公司優(yōu)質(zhì)客戶，貸款利率可以適當(dāng)下浮；一般客戶，貸款利率按照中國人民銀行同期基準(zhǔn)貸款利率執(zhí)行；限制客戶，貸款利率適當(dāng)上浮，上浮不超過一定比例，貸款利率較商業(yè)銀行低。

貸款利率是借款合同雙方當(dāng)事人計(jì)算借款利息的主要依據(jù)，貸款利率條款是借款合同的主要條款。以銀行等金融機(jī)構(gòu)為出借人的借款合同的利率的確定，當(dāng)事人只能在中國人民銀行規(guī)定的利率上下限范圍內(nèi)進(jìn)行協(xié)商。如果當(dāng)事人約定的貸款利率高于中國人民銀行規(guī)定利率的上限，則超出部分無效；如果當(dāng)事人約定的利率低于中國人民銀行規(guī)定的利率下限，應(yīng)當(dāng)以中國人民銀行規(guī)定的最低利率為準(zhǔn)。此外，如果貸款人違反了中國人民銀行規(guī)定，在計(jì)收利息之外收取任何其他費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)由中國人民銀行進(jìn)行處罰。

因此，了解中國人民銀行的利率政策，以及商業(yè)銀行各業(yè)務(wù)品種的利率基本情況，對成員單位非常有必要。