農(nóng)業(yè)農(nóng)村節(jié)能減排的財稅政策研究

洪燕平

【摘要】 隨著農(nóng)業(yè)機械化程度和農(nóng)村生活水平的提高，農(nóng)業(yè)農(nóng)村的能耗也在增加，制定和完善促進農(nóng)業(yè)農(nóng)村節(jié)能減排的財稅政策，是促進農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展、建設資源節(jié)約型和諧社會的重要舉措。文章通過對當前農(nóng)業(yè)農(nóng)村節(jié)能減排財稅政策的分析，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生活兩個方面提出促進節(jié)能減排財稅政策的建議。

【關鍵詞】 農(nóng)業(yè)農(nóng)村； 節(jié)能減排； 財稅政策

國家“十二五”規(guī)劃的節(jié)能目標是全國萬元國內(nèi)生產(chǎn)總值能耗下降到0.869噸標準煤（按2005年價格計算），比2010年的1.034噸標準煤下降16%；減排目標是：全國化學需氧量和二氧化硫排放總量比2010年各下降8%、全國氨氮和氮氧化物排放總量比2010年各下降10%。要實現(xiàn)這個目標，不能忽視農(nóng)業(yè)農(nóng)村的節(jié)能減排工作。

一、促進節(jié)能減排的財稅政策現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)有的稅收政策

對于節(jié)能減排的稅收政策可以分為兩類：一類是鼓勵性質(zhì)的稅收政策，也就是對于有利于節(jié)能減排的主體和行為進行正向激勵；一類是限制性質(zhì)的稅收政策，也就是對于不利于節(jié)能減排的主體和行為進行限制。現(xiàn)有的節(jié)能減排稅收政策主要有以下幾個方面：

增值稅：2008年國家有關部門頒布了《關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》和《關于再生資源的增值稅政策的通知》，這些文件中規(guī)定了鼓勵資源綜合利用、節(jié)能減排的政策措施，有的行為免征增值稅，有的行為實行增值稅即征即退；另外，對各級政府及主管部門委托自來水公司隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

消費稅：消費稅的征稅范圍包括高耗能稅目小汽車、不可再生能源成品油以及對環(huán)保不利的鞭炮焰火和輪胎。2006年，財政部、國家稅務總局發(fā)文，對消費稅稅目和稅率進行了調(diào)整，新增了5個稅目，把不利于環(huán)保的木制一次性筷子和實木地板也納入了消費稅征稅范圍。

資源稅：資源稅是對在境內(nèi)開采和生產(chǎn)原油、天然氣、煤炭、非金屬礦原礦、金屬礦原礦和鹽的單位和個人進行征收的，現(xiàn)在一刀切的資源稅“從量計征”逐步轉(zhuǎn)向“從價計征”，原油和天然氣從2011年11月1日正式實施從價計征，這樣更有利于節(jié)約能源保護環(huán)境。

企業(yè)所得稅：從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅；對符合條件的綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，可減按90%計入收入總額；企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)也有所得稅減免政策。

車輛購置稅和車船稅對節(jié)能減排也有一定的作用。

（二）現(xiàn)有的財政政策

支持節(jié)能減排的財政政策非常多，主要有：1982年頒布《排污收費暫行辦法》，2003年頒布《排污費資金收繳使用管理辦法》，把排污費納入了財政預算，列入環(huán)境保護專項資金進行管理，籌集了大量資金，對節(jié)能減排有很大的貢獻；2004年底，正式出臺了《節(jié)能產(chǎn)品政府采購實施意見》，提出應當優(yōu)先采購節(jié)能產(chǎn)品，逐步淘汰低能效產(chǎn)品；2008年8月，國務院下發(fā)《節(jié)能減排綜合性工作方案》，對推進節(jié)能減排的財政政策提出了具體要求，中央財政形成了一套推進節(jié)能減排的財政政策體系來支持城市和農(nóng)村的污水處理以及污染企業(yè)的整治；2011年6月，財政部、國家發(fā)改委發(fā)布《關于開展節(jié)能減排財政政策綜合示范工作的通知》確定了第一批8個示范城市，以城市為平臺，以整合財政政策為手段，加大資金投入，全面開展城市節(jié)能減排綜合示范。

二、現(xiàn)有財稅政策存在的問題

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生活的節(jié)能減排是社會節(jié)能減排體系的一個重要組成部分。現(xiàn)行的財稅政策對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生產(chǎn)中的節(jié)能減排支持力度不夠。

從現(xiàn)行的促進節(jié)能減排的稅收政策來看，主要在增值稅、消費稅、資源稅、企業(yè)所得稅等稅種里有條款涉及，沒有形成系統(tǒng)性，沒有專門針對節(jié)能減排或環(huán)境保護的稅種；有些鼓勵性的稅收政策采取的是正列舉的方法，跟不上日新月異的節(jié)能減排技術的變化，而且這些稅種與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生活的關聯(lián)性并不大；現(xiàn)行資源稅只針對礦產(chǎn)品和鹽征收，與農(nóng)業(yè)農(nóng)村密切相關的水資源、森林資源等沒有包括在內(nèi)，農(nóng)村居民對資源稅沒有什么概念，不利于其節(jié)能減排理念的形成；現(xiàn)行的消費稅經(jīng)過2006年改革以后，已經(jīng)增加了不利于節(jié)能環(huán)保的征稅項目，但與農(nóng)村生活相關的一次性塑料袋、電池、會破壞臭氧層的氟利昂等沒有包括在征稅范圍之內(nèi)。

從支持節(jié)能減排的財政政策來看，國家和各省級的節(jié)能減排財政支持與補貼大部分集中在生產(chǎn)企業(yè)、交通運輸、建筑等行業(yè)，以城鎮(zhèn)為主，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生活的財政支持力度不夠。排污費收費標準太低，沒有包括放射性污染、電磁污染等，起到的限制作用有限，特別是對某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及農(nóng)村的個體工商戶的污染物排放，限制的政策較少且起不到限制作用。

三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)節(jié)能減排的財稅政策

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)自身能源消耗所占的比例雖然不高，但農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中投放的農(nóng)藥、化肥、農(nóng)機等是高耗能的產(chǎn)品。按農(nóng)業(yè)部統(tǒng)計顯示，我國農(nóng)村能源消費總量占全國商品能源消費總量的四分之一，化肥利用率為35%左右，農(nóng)藥利用率為30%左右，灌溉用水效率為45%，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中能源浪費情況嚴重。可以從以下幾個方面實施推進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)節(jié)能減排的財稅政策。

（一）建立農(nóng)村節(jié)能減排服務機構(gòu)，宣傳節(jié)能減排理念，提高節(jié)能減排意識

在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生活中沒有具體的節(jié)能減排的指標要求，也沒有需要讓農(nóng)村居民負擔的稅種直接與農(nóng)業(yè)農(nóng)村的節(jié)能減排相關，所以農(nóng)村居民對節(jié)能減排缺乏直觀認識。可以考慮建立農(nóng)村節(jié)能減排基金，由基金支持每3—4個村莊建立一個節(jié)能減排服務機構(gòu)，通過該服務機構(gòu)進行節(jié)能減排的宣傳；可以向農(nóng)村居民發(fā)放各種節(jié)能減排宣傳資料，并為其提供現(xiàn)場咨詢。

（二）財政支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)節(jié)肥節(jié)藥節(jié)水技術的開發(fā)和推廣應用，減少農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投入，推進農(nóng)業(yè)清潔生產(chǎn)

農(nóng)藥、化肥等都是高耗能的產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)節(jié)能的一個重要方面就是要推廣應用高效、低毒的農(nóng)藥新品種，推廣高效農(nóng)藥噴霧技術，減少農(nóng)藥用量，提高肥料利用率。宣傳推廣病蟲害綠色防治技術，用殺蟲燈、性誘捕器等來部分代替農(nóng)藥，推廣使用植物性農(nóng)藥。這些技術的宣傳和推廣可以由節(jié)能減排服務機構(gòu)來完成，可以采用免費贈送農(nóng)業(yè)部發(fā)布的《農(nóng)業(yè)和農(nóng)村節(jié)能減排十大技術》圖書的形式來宣傳。進一步推廣以節(jié)約能源資源、實現(xiàn)環(huán)境保護為目的的生態(tài)循環(huán)農(nóng)業(yè)。

（三）加大節(jié)能農(nóng)機消費補貼力度，鼓勵正確使用節(jié)能高效的新型農(nóng)機

農(nóng)業(yè)機械的技術狀況、操作使用、維修保養(yǎng)等與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的能源消耗和污染排放有直接關系。為了引導農(nóng)機向低消耗、低排放、高效率的方向發(fā)展，政府需要加大對農(nóng)民購買節(jié)能性農(nóng)機進行消費補貼的力度，需要開展農(nóng)機節(jié)能減排宣傳，加強農(nóng)機節(jié)能技術培訓，提高農(nóng)機維修保養(yǎng)技術水平，保障農(nóng)機使用的節(jié)能高效。

（四）把與農(nóng)業(yè)農(nóng)村相關的水資源、森林資源納入資源稅的征稅范圍

水資源以及森林資源與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及農(nóng)村生活密切相關，如果把這些內(nèi)容加入到資源稅的征稅范圍，農(nóng)村居民也就成了資源稅的納稅人，作為納稅人，對資源就會有更好的理解和重視。

四、農(nóng)村生活節(jié)能減排的財稅政策

我國農(nóng)村人口眾多，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和空調(diào)、冰箱、小汽車等消費品的增加，農(nóng)村人口生活耗能也越來越多，促進農(nóng)村生活節(jié)能減排的財稅政策需要進一步制定和完善。

（一）開征環(huán)境稅，完善引導節(jié)能減排消費方向的稅收政策

2011年12月，財政部已同意適時開征環(huán)境稅，把排污費、礦產(chǎn)開發(fā)保護費等改為稅收法律的形式可以體現(xiàn)環(huán)境保護的重要性和必要性。在環(huán)境稅法立法過程中，既要對企業(yè)排放二氧化硫、氨氮、氮氧化物等污染物征收環(huán)境稅，也要把個人的生活垃圾和污染物的排放納入環(huán)境稅征稅范圍，以加強城鄉(xiāng)居民的環(huán)保意識。另外，需要進一步改革消費稅，把與農(nóng)村生活相關的一次性塑料袋、電池、氟利昂等包括在征稅范圍之內(nèi)。

（二）節(jié)能產(chǎn)品推廣使用

已經(jīng)實施的“節(jié)能產(chǎn)品惠民工程”以財政補貼的方式推廣使用節(jié)能空調(diào)、節(jié)能冰箱、節(jié)能洗衣機等，達到了很好的推廣效果，需要繼續(xù)執(zhí)行。除此之外，也可以考慮在農(nóng)村宣傳推廣使用節(jié)能型照明電器，為一些敬老院、福利院等免費安裝節(jié)能燈，在廣場、機關辦公樓等地方使用節(jié)能燈。很多經(jīng)濟較發(fā)達的農(nóng)村地區(qū)小轎車的擁有量越來越大，所以也需要政府在農(nóng)村地區(qū)更好地宣傳推廣節(jié)能汽車，節(jié)能汽車推廣目錄的添加更新在農(nóng)村地區(qū)也要得到及時宣傳。太陽能熱水器是一種很好的節(jié)能產(chǎn)品，尤其適用于農(nóng)村樓房建筑。根據(jù)國家現(xiàn)有的家電下鄉(xiāng)補貼政策，農(nóng)民購買指定太陽能熱水器，可按照購置價格的13%享受政府補貼，每臺最高補貼520元。為更好地推廣太陽能熱水器，可以提高政府補貼比率，并對此政策進行宣傳。

（三）執(zhí)行建筑節(jié)能改造補貼

農(nóng)村居住建筑面積比城鎮(zhèn)建筑面積大。現(xiàn)有農(nóng)村居住建筑的特點是：建筑相對分散，圍護結(jié)構(gòu)保溫性能較差，使用的取暖或制冷設備的效率比較低。對于建筑相對分散的優(yōu)勢要充分加以利用，農(nóng)村有較多的綠化和較好的自然采光和通風，可以利用這些自然資源來達到保溫效果，還可以充分利用農(nóng)村單位屋頂比較大的優(yōu)勢，推廣應用太陽能熱水器。對現(xiàn)有的農(nóng)村建筑可以由政府補貼進行節(jié)能改造，提高圍護結(jié)構(gòu)保溫性能。對農(nóng)村的新建建筑，應按照建筑節(jié)能標準的要求使用先進的建筑節(jié)能材料和技術來設計和建造，對新建節(jié)能建筑進行補貼。

（四）增加資金支持農(nóng)村生活污水、垃圾處理及危險廢物處理設施建設

現(xiàn)在部分地區(qū)農(nóng)村生活污水進行收集和處理后再進行排放，還有很大部分農(nóng)村雖然已經(jīng)建了管道進行污水收集，但并沒有經(jīng)過合適的處理就排入附近的河溝，或者是已經(jīng)建了管道，但沒有充分利用，仍然無序排放。應先根據(jù)農(nóng)村具體的人口和自然環(huán)境以及經(jīng)濟條件，確定適合農(nóng)村的污水處理方式，并給予技術指導和資金扶持。現(xiàn)在農(nóng)村生活垃圾處理辦法一般是先集中到建好的垃圾坑再定期運走填埋，并沒有進行垃圾分類和資源化。推廣沼氣能夠解決這一問題，將農(nóng)村人畜糞便及有機垃圾放入沼氣池，使農(nóng)村有機垃圾全部資源化，既可以得到沼氣作為優(yōu)質(zhì)燃料，又可以把沼液、沼渣作為優(yōu)質(zhì)肥料，對沒有條件推廣戶用沼氣的，可以由政府補貼資金建立村莊公用沼氣。另外，農(nóng)村對于危險廢物的特別處理意識不強，電池、過期藥品等都作為普通垃圾直接丟棄，需要在每個村放置危險廢物垃圾箱，并進行宣傳。

財稅政策是政府對社會節(jié)能減排管理和調(diào)控中最靈活、有效的政策措施，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村生活節(jié)能減排的財稅政策作為社會節(jié)能減排政策體系的一個重要組成部分，需要從廣大農(nóng)村居民環(huán)保意識的培養(yǎng)入手來逐步完善。●

【參考文獻】

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