我國個人所得稅征收對城鄉(xiāng)收入分配的調(diào)節(jié)

摘要：目前，我國收入分配差距仍然呈擴大的趨勢，但是還沒有達到兩級分化的程度，個人所得稅對收入分配差距起到了一定的調(diào)節(jié)作用。通過征收個人所得稅，對高收入者課以重稅，同時增加低收入者的可支配收入，是改善目前收入分配不平等狀況行之有效的措施，有利于縮小收入分配差距，有利于建立社會主義和諧社會。

關(guān)鍵詞：收入分配差距；基尼系數(shù)；個人所得稅；個人所得稅率

中圖分類號：F812.42文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2012）20-0144-03

一、 文獻綜述

近幾年來，中國經(jīng)濟體制的變革激勵著中國經(jīng)濟高速增長，但不可否認也引起了利益分配機制的改變。我們在追求與滿足國民經(jīng)濟高速增長的同時，不應(yīng)忽視經(jīng)濟增長的成果是如何分配的。

筆者認為，稅收對于收入分配能夠起到一定的效果。國內(nèi)外已經(jīng)有很多學者從稅收的角度對收入分配問題進行研究。RichardM 1Bird&EricM 1Zolt（2005） 研究發(fā)現(xiàn)，在多數(shù)發(fā)展中國家中，個人所得稅對于減輕不平等作用很小。

ZeljkoBogetit&FareedHassan（1995）利用近年來保加利亞家庭收入、支出以及稅收的調(diào)查數(shù)據(jù)，分析了所得稅對家庭收入的影響。他們發(fā)現(xiàn)，城鎮(zhèn)負擔稅收比例要高于農(nóng)村，所得稅使農(nóng)村和城鎮(zhèn)以及全國的收入不平等程度有顯著的下降，窮人支付的稅收比例要小于他們占有的國家收入的比例。

研究個人所得稅的征收會對城鄉(xiāng)收入分配產(chǎn)生一定的影響，前提是我國的稅收政策被嚴格的執(zhí)行下來，且將偷稅、漏稅等違法犯罪行為忽略不計。采用計量經(jīng)濟學模型，以收入分配為被解釋變量，城鄉(xiāng)居民的可支配收入，以及城鄉(xiāng)居民的人均稅率為解釋變量進行回歸，根據(jù)得出的結(jié)果經(jīng)檢驗過后得出結(jié)論個人所得稅的征收影響城鄉(xiāng)居民間的收入分配。

二、我國居民的收入狀況

（一）我國城鄉(xiāng)居民收入分配差距越來越大

改革開放以來，隨著我國經(jīng)濟體制的改革和我國國民經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，促進了城鄉(xiāng)居民的收入狀況的多樣化，帶來了經(jīng)濟利益在不同利益群體間的重新調(diào)整和分配及社會收入分層的加劇，居民收入差距在城鄉(xiāng)、行業(yè)、地區(qū)之間的存在并繼續(xù)拉大的趨勢，成為市場經(jīng)濟體制建設(shè)階段收入分配領(lǐng)域的焦點問題。

在居民收入差距之中，我國城鄉(xiāng)差距在世界上是最高的，并且農(nóng)村可支配收入占城鎮(zhèn)可支配收入比越來越小（見表1）。

從表中可以明顯的看出，我國城鄉(xiāng)之間的可支配收入隨著我國經(jīng)濟的增長逐漸擴大，到了2007年農(nóng)村居民的可支配收入還不到城鎮(zhèn)居民30%，可以看出，在我國城鄉(xiāng)居民間收入差距的幅度之大。

為了很好地量化城鄉(xiāng)之間的收入差距，本文采用了國際通用的基尼系數(shù)指標來衡量城鄉(xiāng)居民的收入差距，也為了后文用計量經(jīng)濟學模型檢驗做鋪墊。

（二）基尼系數(shù)

基尼系數(shù)是目前最為常用的用來衡量相對收入分配差距的指標，它是根據(jù)洛倫茲曲線計算出來的。根據(jù)國際一般標準，基尼系數(shù)在0.2 以下為收入分配絕對平均;0.2～0.3 為收入分配比較平均;0.3～0.4 為收入差距較大;0.4～0.5 為收入差距很大;0.5 以上則為收入差距懸殊。本文也采用基尼系數(shù)來作為衡量我國城鄉(xiāng)居民收入差距的指標。

由此可見，我國收入分配差距擴大是不爭的事實，我們要重視我國的收入差距懸殊，以防達到兩極分化，引發(fā)社會危機。因為我國收入差距主要體現(xiàn)為城鄉(xiāng)居民收入分配差距，所以目前學界普遍認為我國基尼系數(shù)拉大主要是由城鄉(xiāng)居民收入差距拉大引起的。因此，本文選用基尼系數(shù)作為衡量城鄉(xiāng)居民收入差距的指標。

三、個人所得稅對收入分配調(diào)節(jié)的效果分析

由于市場不是萬能的，收入分配差距屬于市場失效的領(lǐng)域，這時政府作為“看得見的手”，必須彌補由于市場失效造成的缺位，加強對收入分配問題的宏觀調(diào)控。

（一）城鄉(xiāng)居民年均個人所得稅稅率的不同對收入分配的調(diào)節(jié)

本文利用城鎮(zhèn)居民收入和農(nóng)村居民收入計算城鎮(zhèn)和農(nóng)村人均稅率，計算公式如下：

平均稅率=（平均每人全部年收入- 平均每人可支配收入）/平均每人全部年收入

從上面的數(shù)據(jù)可以知道，城鎮(zhèn)居民稅率比農(nóng)村居民稅率高，說明我國征收個人所得稅在一定程度上對城鄉(xiāng)之間的差距起到一定的作用。

（二）個人所得稅對縮小收入分配差距調(diào)節(jié)作用的計量分析

要充分利用好個人所得稅來調(diào)節(jié)我國收入分配差距過大，抑制收入差距進一步擴大。個人所得稅的征收有利于收入分配的調(diào)節(jié)，現(xiàn)運用計量經(jīng)濟學模型來驗證個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用。

假設(shè)：y：我國居民收入分配基尼系數(shù)

X1：我國城鎮(zhèn)居民年人均可支配收入

X2：我國農(nóng)村居民年人均可支配收入

X3:我國城鎮(zhèn)居民年人均個人所得稅率

X4:我國農(nóng)村居民年人均個人所得稅率

采用經(jīng)典回歸模型是建立在平穩(wěn)數(shù)據(jù)變量基礎(chǔ)上的，對于非平穩(wěn)變量，不能使用經(jīng)典回歸模型，否則會出現(xiàn)虛假回歸等諸多問題。為了避免這樣的問題出現(xiàn)，必須要對變量之間的穩(wěn)定關(guān)系進行確定。只有具有長期穩(wěn)定的關(guān)系，才可以適應(yīng)經(jīng)典回歸模型方法建立回歸模型。因此，在建立計量模型之前要對所用的時間序列進行單位根檢驗，以確定各序列的平穩(wěn)性，對y 、log（x1）、log（x2）、x3、x4序列的一階差分和二階差分進行檢驗，判斷其穩(wěn)定性。檢驗結(jié)果如下：

所以，對這5個變量的一階自變量不穩(wěn)定，但是對2階自回歸穩(wěn)定，所以本文所探討的五個變量是符合穩(wěn)定性的，y 、log（x1） 、log（x2）、 x3、 x4 是滿足平穩(wěn)性的，所以本文現(xiàn)在可以進行設(shè)立計量經(jīng)濟模型進行回歸分析。

1.建立我國基尼系數(shù)與收入、稅收的計量分析模型

如果直接讓x1、x2、x3、x4對y回歸，得出的結(jié)果如下：

從結(jié)果可以看出，x1和x3的系數(shù)為負，也就是說當城鎮(zhèn)居民的可支配收入越高，基尼系數(shù)就越小，貧富差距就越小，城鎮(zhèn)居民人均稅率越高基尼系數(shù)越小，這兩者結(jié)果顯然是矛盾的。所以x1的系數(shù)與實際是不符合的，而x3的系數(shù)與實際符合。

農(nóng)村居民的可支配收入越高基尼系數(shù)越小，提高低收入者的收入當然可以縮小貧富差距。所以，x2的系數(shù)符號是符合現(xiàn)實的，x4的系數(shù)符號為正，當對農(nóng)村居民征收較高的稅率會導致基尼系數(shù)增大，這在現(xiàn)實中也是符合的。

因此對于這樣的回歸，有兩個解釋變量的系數(shù)是不符合要求的，是不恰當?shù)模仨毜脤@個模型進行修正。

所以本文將對x1、x2都進行取對數(shù)后來回歸所以本文采用的計量經(jīng)濟模型為：

根據(jù)已經(jīng)得到的數(shù)據(jù)利用eviews計算所得如下：

y=0.880525+0.118260log（x1）-0.200701log（x2）-0.66729x3+12.62905x4

（1.970198） （1.132314） （-2.816334） （-2.738025）（2.670715）

R2=0.989723DW=1.834072F=144.4541

從這個方程中可以看出，從t值、擬合優(yōu)度和DW值都通過了檢驗。基尼系數(shù)與城鎮(zhèn)居民可支配收入正向關(guān)系，與農(nóng)村居民可支配收入成反向關(guān)系。農(nóng)村居民的稅率彈性符號為正，而城鎮(zhèn)居民的稅率彈性符號為負，說明基尼系數(shù)與城鎮(zhèn)居民個人所得稅稅率成反向關(guān)系，農(nóng)村居民個人所得稅的稅率成正比。

近幾年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和個人所得稅制度的完善，無論從總量上還是結(jié)構(gòu)上個人所得稅的發(fā)展都為其實現(xiàn)以稅收收入職能和調(diào)節(jié)收入分配職能為主的各項職能提供了越來越好的條件。

四、結(jié)論

本文通過計算城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民的平均稅率及建立計量經(jīng)濟模型分析了我國居民的收入分配差距及個人所得稅的調(diào)節(jié)作用。

基尼系數(shù)與城鎮(zhèn)居民可支配收入和農(nóng)村居民的人均稅率成正比，與農(nóng)村居民的可支配收入和城鎮(zhèn)居民的人均稅率成反比，而基尼系數(shù)是用來量化城鄉(xiāng)居民之間的收入差距的，所以，為了減小我們收入分配不均的現(xiàn)狀，我們需要充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。

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[責任編輯王佳]