如何加強廣播電視廣告經營的內控管理

羅評

廣播電視是黨和政府的重要喉舌部門，是我國宣傳思想文化的重要陣地，有著弘揚社會主義先進文化的事業屬性，同時，廣播電視作為媒體行業市場經濟主體之一，也有著自身獨特的經營屬性。在市場化競爭日益激烈的今天，廣告收入已經成為廣播電視的主要收入來源，做好廣播電視廣告經營的內部控制管理工作對廣播電視行業來說具有重大意義。

一、優化結構，構建良好的內部環境

1.在治理結構方面，要組建專業廣播電視廣告經營團隊。首先要建立核心的廣告經營管理層，核心管理層必須具備計劃能力、分析能力、執行能力和控制能力，能以市場為導向、以客戶為中心、以策劃為先行，用經驗來歸納總結廣告經營理論，靈活指導廣播電視廣告營銷戰略、戰術規劃和執行；其次，還應該注重核心職業經理人的培養和選拔，建立儲備機制，注重在自身隊伍中選拔和培養骨干人才；除此之外，還應特別注重培育穩定的廣告業務執行層，關注業務執行層是否具備廣告業務職業操守，業務執行層的素質結構是否與核心管理層的需求相吻合。

2.在內部機構設置方面，要體現合理的權責分配。廣告經營內勤與廣告經營外勤是兩個不同的職能體系，廣告內勤是對市場的戰略、戰術的規劃和廣告產品的制造負責，而廣告經營外勤則是對創收目標通過何種有效的方法去執行到位。我們必須結合廣播電視廣告業務特點和內部控制要求來設置廣告經營內部機構，充分考慮權責分配的合理性。由于目標市場的細化越來越專業，專業化的分工也對廣告營銷管理提出了更高更細化的要求，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位，做到不相容的崗位職務適當分離，可以杜絕工作的盲目性和無序性，減少發生錯誤和防止出現舞弊行為。通過編制廣告經營內部管理手冊，以明確權責分配，指引團隊正確行使職權，避免或減少無序的工作所形成的混亂，提高工作效率，保證信息通暢流動。

3.在人力資源方面，要有利于業務的可持續發展。應當制定和實施有利于廣播電視廣告經營業務可持續發展的人力資源辦法。將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，制定廣告從業人員的聘用、培訓、辭退與辭職以及薪酬、考核、晉升與獎懲制度，加強廣告從業人員專業培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。

4.在文化建設方面，要著力培育員工的社會責任意識。良好的廣告經營團隊應當倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代廣告經營管理理念，強化市場風險意識；加強員工的法制教育，增強員工的法制觀念，確保員工能遵守行為守則，認真履行崗位職責。

二、規范措施，深入強化內部控制活動

1.授權審批控制。授權批準是指在辦理廣告經營業務時，必須經過規定程序授權批準。廣告管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。

廣播電視廣告業務應使用廣告管理軟件系統控制，并在廣告管理系統中定義廣告價格管理體系，設置用戶操作權限，以實現廣告預定系統能自動計算廣告應收金額。在業務流程上：（1）一般廣告投放和廣告投放代理的審批：業務人員填寫申請報告單，業務部門負責人審核，廣告經營部門分管領導或負責人審批，合同控管員憑報告批示審核并蓋合同章后實施。（2）實物補償廣告、資源互換廣告和免費廣告等其它廣告投放的審批：由業務人員填寫申請報告單，業務部門負責人審核，經廣告經營班子集體研究批準，報分管領導審批，合同控管員按報告批示審核并加蓋合同章后實施。

2.會計系統控制。廣播電視會計部門應指定專人對錄入廣告價格管理系統的要素實行審核和監督，修改要素必須取得有關廣告價格政策規定或批件，并將相關文件按期整理歸檔。客戶刊播廣告，原則上實行播前付款方式，對于播后付款的，協議必須經廣告經營班子研究同意后報分管領導審批。財務部門按規定核算未結廣告款，按月提交客戶、業務部門欠款明細清單，定期催收結算。客戶未按規定時間支付的，應及時通知業務部門，由業務部門負責人負責督促責任人追收欠款。對于跨年廣告客戶，業務部門必須于年末向對方傳遞對賬函予以確認。

會計部門應嚴格遵守《會計法》及《會計準則》等規定，及時準確地對廣告收入進行計量和會計核算。按電算化要求，按客戶、頻道(率)、欄目、業務部門、行業等核算項目進行核算統計，按月核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，保證廣告收入的安全完整入賬。及時向相關信息使用部門提供財務信息，以滿足廣告管理及分析的需要。

3.運營分析控制。運營分析是對廣播電視單位的廣告經營業務、各廣告經營機構的運行情況進行獨立分析或綜合分析，進而掌握廣告運營的效率和效果，為持續優化調整奠定基礎。

要求廣播電視廣告經營部門建立運營情況分析制度，綜合運用方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方面，定期開展廣告運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。

4.績效考評控制。績效考評是對廣告經營團隊及個人占有、使用、管理與配置經濟資源的效果進行的評價。同時，績效考評也是體現廣告經營團隊能力的重要指標體系，是衡量業績盈虧面的有效手段之一。

在目前的廣告經營管理中，績效考評已經被作為一種營銷工具，廣泛應用在廣告經營的控制和審計活動中，績效考核的指標是否合理，關系到隊伍的穩定，所以在制訂績效考評指標時，應以目標客戶和目標市場為導向，運用市場份額、老客戶挽留率、新客戶獲得率、客戶滿意度、客戶貢獻的利潤等指標，對廣告從業員工的創新、經營和服務能力及相互配合、激勵能力進行定期考核和客觀評價，在此基礎上形成評價結論，以此作為員工的薪酬以及職務晉升、評優和降級、調崗和辭退等的依據。

三、健全機制，實施全面的內部監督

廣播電視單位對自身廣告經營內部控制建立與實施情況監督檢查，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。通過對廣播電視廣告業務的制作、播出、價格、財務收支等方面的日常監督和專項監督，可以幫助廣播電視單位堵塞漏洞，提高經濟效益。

1.制度建設方面的內部監督。監督審查廣告業務內部控制制度的健全性和有效性，各項財務控制措施和各業務流程之間是是否相銜接，各環節的崗位責任制是否明確，財物的收付、保管是否嚴密，有關原始記錄是否健全和妥善保管。

2.對廣告經營業務人員的監督。監督審查廣告經營業務人員是否有收受客戶賄賂、利用職務之便貪污挪用的行為；是否有直接從廣告收入中獲取提成或回扣，從而降低收費標準的行為；是否有拉攏客戶向有關人員行賄的行為。

3.對廣告業務環節的內部監督。監督審查：（1）廣告業務中的非財務環節。廣告客戶申請發布廣告是否出具相應的證明或文件；商品廣告，是否提交符合國家標準、部頒標準（專業標準）、企業標準的質量證明；客戶是否有其他利用廣告弄虛作假欺騙用戶和消費者的不正當競爭行為。廣告播放內容是否經過審片部門的審查。廣告的播放時段、時長、遍數、頻道（頻率）是否與所簽訂的合同相一致，是否通過有償新聞來播放廣告等。（2）廣告業務中的財務環節。廣告收入是否以銀行轉賬形式進行結算，是否按照“收支兩條線”的原則按時足額繳入財政專戶，是否有將廣告收入私設“小金庫”現象；是否有廣告收入坐支現象；是否開具稅務發票，按期繳納稅款；對廣告客戶以實物抵償廣告費的，是否自行出售、處理、私分現象，是否按規定計算確認廣告收入；發給職工作為福利的實物，是否折算為現金收入列入職工收入總額，并在單位會計賬簿中按規定會計科目列支；符合固定資產標準的，是否辦理固定資產入賬手續，列入單位財務統一核算，是否保留賬外資產。

要通過對廣告經營業務的日常監督和專項監督，將廣告經營業務監督情況形成書面報告，并在報告中揭示存在的缺陷，還要將發現的重要問題能及時送達至治理層和管理層；同時，應當建立廣告經營業務內部控制缺陷糾正、改進機制，充分發揮內部監督效力。

（作者單位：章貢區廣播電影電視新聞中心）