我國財務(wù)管理專業(yè)發(fā)展的定位探討

摘要：我國設(shè)立財務(wù)管理專業(yè)的時間不長。該專業(yè)定位不清晰、發(fā)展方向不明確、與其他專業(yè)界限模糊。文章借鑒國外財務(wù)管理專業(yè)發(fā)展歷程，以及我國經(jīng)濟發(fā)展實際，來探討財務(wù)管理專業(yè)發(fā)展的定位。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；專業(yè)定位；財務(wù)環(huán)境

我國設(shè)立財務(wù)管理專業(yè)的時間不長。1997年全國本科專業(yè)目錄調(diào)整時，在原有的理財學(xué)專門化（設(shè)立于1989年）和資產(chǎn)評估專門化（設(shè)立于1990年）的基礎(chǔ)上歸并，將財務(wù)管理正式列為工商學(xué)科下的一個本科專業(yè)，當(dāng)年正式納入本科招生計劃。這被認(rèn)為是財務(wù)管理學(xué)科獨立的一個重要標(biāo)志。從2006年起，財務(wù)管理專業(yè)資產(chǎn)評估方向也正式納入本科招生計劃。

我國財務(wù)管理專業(yè)從設(shè)立至現(xiàn)在僅十多年時間，導(dǎo)致該專業(yè)定位不清晰、發(fā)展方向不明確、與其他專業(yè)界限模糊。由于歷史原因和企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境因素，我國財務(wù)管理學(xué)科脫胎于會計學(xué)科，因此在研究內(nèi)容和課程設(shè)置上與會計學(xué)有較多的交叉，很多院校財務(wù)管理專業(yè)與會計學(xué)相差無幾，形成了“財、會不分”的局面。因此，有必要探討財務(wù)管理專業(yè)和定位和發(fā)展方向問題。本文借鑒國外財務(wù)管理專業(yè)發(fā)展歷程，以及我國經(jīng)濟發(fā)展實際，來探討財務(wù)管理專業(yè)和定位和發(fā)展方向。

一、 國外財務(wù)管理專業(yè)的發(fā)展歷程

工業(yè)革命以前，生產(chǎn)力不發(fā)達，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)單一，以農(nóng)業(yè)和手工業(yè)為主體，企業(yè)資金少，管理簡單，企業(yè)財務(wù)管理從屬于企業(yè)管理，沒有形成獨立的管理職能。工業(yè)革命以后，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，財務(wù)管理日趨復(fù)雜，財務(wù)管理職能逐步獨立出來，形成企業(yè)新的管理部門，這也催生了財務(wù)管理學(xué)科的誕生。此后，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大、生產(chǎn)技術(shù)的變革、資本市場的發(fā)展，財務(wù)管理的內(nèi)涵也在不斷變化。一般認(rèn)為，財務(wù)管理專業(yè)的發(fā)展大致經(jīng)歷了四個主要階段：

1． 以籌資為重心的管理階段。19世紀(jì)末20世紀(jì)初，工業(yè)革命的成功促進了企業(yè)規(guī)模的不斷擴大、生產(chǎn)技術(shù)的重大改進和工商活動的進一步發(fā)展，股份公司迅速發(fā)展起來，并逐漸成為占主導(dǎo)地位的企業(yè)組織形式。股份公司的發(fā)展不僅引起了資本需求量的擴大，而且也使籌資的渠道和方式發(fā)生了重大變化，企業(yè)的籌資活動得到了進一步強化，如何籌集資本擴大生產(chǎn)經(jīng)營，成為大多數(shù)企業(yè)關(guān)注的焦點。于是，許多公司紛紛建立了一個新的管理部門——財務(wù)管理部門——來承擔(dān)以上職能，財務(wù)管理開始從企業(yè)管理中分離出來，成為一種獨立的管理職業(yè)。

這一階段財務(wù)管理的主要特點是：（1）財務(wù)管理以籌集資本為重心，以資本成本最小化為目標(biāo)；（2）注重籌資方式的比較選擇，而對資本結(jié)構(gòu)的安排缺乏應(yīng)有的關(guān)注；（3）財務(wù)管理中也出現(xiàn)了公司合并、清算等特殊的財務(wù)問題。但由于資本市場不成熟、不規(guī)范，加之會計報表充滿了捏造的數(shù)據(jù)，缺乏可靠的財務(wù)信息，在很大程度上影響了投資的積極性。財務(wù)管理的重點在于如何籌集資本，對內(nèi)部控制和資本運用問題涉及較少。

2． 以內(nèi)部控制為重心的管理階段。1929年，世界性經(jīng)濟危機的爆發(fā)導(dǎo)致了經(jīng)濟的普遍不景氣，許多公司倒閉，投資者嚴(yán)重受損。對企業(yè)而言，如何盡快走出經(jīng)濟危機的困境，內(nèi)部控制顯得十分必要。在這種背景下，財務(wù)管理逐漸轉(zhuǎn)向了以內(nèi)部控制為重心的管理階段。

這一階段，財務(wù)管理的理念和內(nèi)容發(fā)生了較大的變化：（1）財務(wù)管理要進行有效的內(nèi)部控制，管好用好資本；（2）人們普遍認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)活動是與供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售并列的一種必要的管理活動，它能夠調(diào)節(jié)和促進企業(yè)的供、產(chǎn)、銷活動；（3）對資本的控制需要借助于各種定量方法，因此，各種計量模型逐漸應(yīng)用于存貨、應(yīng)收帳款、固定資產(chǎn)管理上，財務(wù)計劃、財務(wù)控制和財務(wù)分析的基本理論和方法逐漸形成，并在實踐得到了普遍應(yīng)用；（4）如何根據(jù)政府的法律法規(guī)來制定公司的財務(wù)政策，成為公司財務(wù)管理的重要方面。

3． 以投資為重心的管理階段。第二次世界大戰(zhàn)以后，企業(yè)規(guī)模越來越大，生產(chǎn)經(jīng)營日趨復(fù)雜，市場競爭更加劇烈。企業(yè)管理當(dāng)局為了在競爭中維持生存和發(fā)展，投資決策在企業(yè)財務(wù)管理中逐漸取得主導(dǎo)地位，而與資本籌集有關(guān)的問題則漸退居到第二位。

這一階段的財務(wù)管理，形式更加靈活，內(nèi)容更加廣泛，方法也多種多樣。表現(xiàn)在：（1）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項目，如現(xiàn)金、應(yīng)收帳款、存貨和固定資產(chǎn)等引起了財務(wù)人員的重視；（2）財務(wù)管理強調(diào)決策程序的科學(xué)化，實踐中建立了“投資項目提出——投資項目評價——投資項目決策——投資項目實施——投資項目再評價”的投資決策程序；（3）投資分析評價的指標(biāo)從傳統(tǒng)的投資回收期、投資報酬率向考慮貨幣時間價值的貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標(biāo)體系轉(zhuǎn)變，凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)部報酬率法得到了廣泛采用；(4）建立了系統(tǒng)的風(fēng)險投資理論和方法，為正確進行風(fēng)險投資決策提供了科學(xué)依據(jù)。

4． 以資本運作為重心的綜合管理階段。20世紀(jì)80年代以后，隨著市場經(jīng)濟特別是資本市場的不斷發(fā)展，財務(wù)管理開始朝著綜合性管理的方向發(fā)展。主要表現(xiàn)在：（1）財務(wù)管理被視為企業(yè)管理的中心，資本運作被視為財務(wù)管理的中心。財務(wù)管理是通過價值管理這個紐帶，將企業(yè)管理的各項工作有機地協(xié)調(diào)起來，綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的情況；（2）財務(wù)管理要廣泛關(guān)注以資本運作為重心的資本籌資、資本運用和資本收益分配，追求資本收益的最大化；(3）財務(wù)管理的視野不斷拓展，新的財務(wù)管理領(lǐng)域不斷出現(xiàn)。通貨膨脹引起了通貨膨脹財務(wù)問題、跨國經(jīng)營引起了國際財務(wù)管理問題、企業(yè)并購浪潮引起了并購財務(wù)問題，這些領(lǐng)域受到了人們的廣泛關(guān)注；（4）電子計算機的應(yīng)用促進了財務(wù)管理手段的重大變革，大大提高了財務(wù)管理的效率。

二、 我國財務(wù)管理專業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境

從國外財務(wù)管理的發(fā)展史中，可以總結(jié)出一條基本規(guī)律，即財務(wù)管理發(fā)展與創(chuàng)新的動力來自財務(wù)管理環(huán)境的變遷。為此，在科學(xué)定位本專業(yè)發(fā)展時就必須首先分析財務(wù)管理學(xué)科發(fā)展所面臨的環(huán)境狀況。本文從企業(yè)資金籌集、投資決策、成本管理、利潤分配、管理制度等方面探討我國財務(wù)管理環(huán)境的狀況。

1． 資金籌集環(huán)境。在籌資方面，由于我國資本市場尚不夠發(fā)達，資金籌集方式仍以間接籌資為主，直接籌資為輔的模式，企業(yè)籌資手段不夠豐富。

在間接籌資方面，隨著專業(yè)銀行的商業(yè)化改革，銀行增強了自我約束，所有商業(yè)銀行包括國有商業(yè)銀行都要以安全性、流動性、盈利性為原則進行經(jīng)營活動。由于我國缺少企業(yè)征信體系，抵押和擔(dān)保體系不發(fā)達，導(dǎo)致銀行等金融機構(gòu)不愿意向信息不透明的中小型企業(yè)提供貸款，普遍集中力量抓大客戶而不愿向小企業(yè)放貸，導(dǎo)致大企業(yè)錦上添花有余、小企業(yè)雪中送炭不足，形成了中小企業(yè)融資難、發(fā)展難的問題。

在直接融資方面，企業(yè)發(fā)行股票，要經(jīng)過政府批準(zhǔn)，股票上市，要經(jīng)過地方政府、中央主管部門、證監(jiān)委、證券委和證交所上市委員會等層層審批，發(fā)行債券也因我國證券市場的不夠成熟而困難重重。另外，長期以來我國企業(yè)對資本市場的了解還比較匱乏，對資本市場的運轉(zhuǎn)、資本市場的理論缺乏研究，在籌資時較少考慮資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)風(fēng)險等，具有一定的盲目性。有些上市公司面對高達90%的負(fù)債比率仍然無動于衷，甚至更有一些上市公司純粹是為了圈錢而籌資，根本不考慮什么企業(yè)價值、股東價值最大化。

非正式金融部門仍是中小企業(yè)尤其是民營企業(yè)解決創(chuàng)業(yè)和運作資金的重要渠道。基于民營中小企業(yè)無法通過正常渠道滿足資金需求的現(xiàn)實，在一些民營經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)，非正式金融活動便應(yīng)運而生。盡管監(jiān)管部門嚴(yán)格限制各種形式的民間融資活動，對民間“亂集資”活動嚴(yán)加取締，但民間金融活動的客觀存在仍是一個不爭的事實。

2． 投資決策環(huán)境。在我國企業(yè)中，投資決策隨意性大，不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，熱衷于鋪新攤子，盲目投資，造成嚴(yán)重?fù)p失的例子比比皆是。很多企業(yè)在實現(xiàn)較豐厚的利潤積累后，往往會對營運資金周轉(zhuǎn)不甚關(guān)注。而是為過去取得的經(jīng)營上的成功所迷惑，急于擴大固定資產(chǎn)投資，將大量營運資金用作固定資產(chǎn)投資。盲目追求外延式擴張和所謂多樣化經(jīng)營，未經(jīng)深入調(diào)查研究便亂上投資項目。這樣做的結(jié)果。很容易導(dǎo)致營運資金周轉(zhuǎn)上的新的緊張，走向破產(chǎn)也就不足為怪了。

企業(yè)在投資時，缺乏必要的投資決策分析，經(jīng)常是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一人說了算，官僚主義，獨斷專行，投資決策缺乏控制和分析，缺乏風(fēng)險成本意識，這種決策的主觀性和隨意性，必然帶來極大的危害性和負(fù)效應(yīng)。據(jù)調(diào)查，50％以上的投資決策失誤都是由此造成。

3． 企業(yè)成本管理環(huán)境。我國很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)成本意識不強，財務(wù)人員素質(zhì)偏低。具體表現(xiàn)在分解產(chǎn)品成本時，不是認(rèn)真按產(chǎn)品設(shè)計要求，按零部件工藝流程的成本形成逐個計算。也不是自下而上逐級填報、匯總，只憑主觀印象算大帳，按產(chǎn)品成本切成工時、材料消耗、管理費用等大塊分?jǐn)偅挥械恼J(rèn)為成本統(tǒng)計只是雞毛蒜皮之小事，很少過問；還有的認(rèn)為企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)簡單，生產(chǎn)周期短、工序少，不值得搞成本統(tǒng)計。凡此種種，自然難以發(fā)現(xiàn)成本形成中的問題。

各項費用支出總經(jīng)理一人說了算，毫無控制可言，造成事前成本管理薄弱，成本預(yù)測、成本決策缺乏規(guī)范性、制度性，可有可無；成本計劃缺乏科學(xué)性、嚴(yán)肅性，可增可減，導(dǎo)致事中、事后成本管理的盲目性。

4． 收益分配環(huán)境。企業(yè)在存續(xù)期間內(nèi)實現(xiàn)的利潤，要在企業(yè)和所有者之間按一定的比例進行分配，分別形成企業(yè)的留存收益與所有者的收益。股利分配政策不僅影響與企業(yè)相關(guān)的各方面的利益，而且與公司的籌資問題和資本結(jié)構(gòu)問題密切相關(guān)，涉及到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。在我國，由于企業(yè)為了長期穩(wěn)定地發(fā)展，一般較注重積累，而不傾向于導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出的現(xiàn)金股利分配方式；較注重企業(yè)的經(jīng)營成果，即利潤指標(biāo)，而對股價關(guān)心較少，從而在收益分配上與國際慣例差距較大。我國企業(yè)股利政策的制定也往往無章可循，股利分配方案常常朝令夕改，令投資者無所適從。

5． 財務(wù)管理制度環(huán)境。目前我國很多中小企業(yè)在財務(wù)管理上采用的都是簡單粗放型的管理制度，而這種簡單粗放型的管理制度的主要特點就是無規(guī)律和無約束，在具體的財務(wù)管理過程中隨意性較大，往往都是依靠企業(yè)實際的發(fā)展情況進行比較靈活的管理。這種管理制度沒有過多的約束，看起來比較容易操作，但是實際上較容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)一定的管理漏洞，從而不利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高以及企業(yè)整體的健康發(fā)展。

綜上所述，我國企業(yè)財務(wù)管理仍處在初級階段，財務(wù)管理的重點在于如何籌集資本，對內(nèi)部控制和資本運用問題涉及較少。這種粗放式財務(wù)管理方式導(dǎo)致企業(yè)資金需求量大，資金使用效率低。企業(yè)籌集資金越多、財務(wù)風(fēng)險越高、資金鏈越容易斷裂。近年來，長三角和珠三角地區(qū)很多中小企業(yè)資金鏈斷裂，卷款走人與這種粗放式財務(wù)管理方式密切相關(guān)。

三、 我國財務(wù)管理專業(yè)定位與發(fā)展

在現(xiàn)代西方國家，財務(wù)管理專業(yè)是以資本運作為重心的綜合管理，注重對證券市場里不同金融工具及其衍生物價格的研究。因為西方財務(wù)管理發(fā)展歷程中有很大一部分是與金融市場有關(guān)。特別是20世紀(jì)70年代以后，金融工具的推陳出新使公司與金融市場的聯(lián)系日益加強。期權(quán)定價理論和套利定價理論都將金融投資與財務(wù)管理聯(lián)系在一起。

西方財務(wù)管理的內(nèi)涵是以西方資本市場起步早、比較完善發(fā)達為前提的。而我國目前的資本市場是作為國有經(jīng)濟體制改革的一種手段而產(chǎn)生的，起步很晚，至今還很不發(fā)達，不完善。我國財務(wù)管理專業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境還處于初級階段，財務(wù)管理方式粗放。因此，我國財務(wù)管理專業(yè)發(fā)展應(yīng)以改變目前粗放式財務(wù)管理方式為主要任務(wù)，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制和投資控制為重心。根據(jù)上述分析，我們將財務(wù)管理專業(yè)發(fā)展的相關(guān)定位如下：

1． 財務(wù)管理專業(yè)內(nèi)涵定位。財務(wù)管理是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的資金運動進行預(yù)測、決策、預(yù)算、控制和分析的一種綜合性管理活動。根據(jù)我國財務(wù)管理環(huán)境，我們把財務(wù)管理定義為：遵循資金運動的客觀規(guī)律，借助于資金、成本、利潤等價值指標(biāo)，組織資金運動，處理財務(wù)關(guān)系的一門學(xué)科。它是以公司財務(wù)決策為出發(fā)點，研究的是企業(yè)將有限的資源投放到哪里，如何為這些項目籌集資金，以及應(yīng)該、能夠返還多少現(xiàn)金給所有者，即公司投資（實物投資）、融資及分配的決策過程。現(xiàn)階段，我國財務(wù)管理的重點是通過建立健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮財務(wù)管理預(yù)算和控制監(jiān)督的職能，構(gòu)建完善的財務(wù)會計制度；建立有效的財務(wù)監(jiān)督體系，加強財務(wù)控制，提高資金利用水平；加強對會計信息的分析；穩(wěn)健理財，避免盲目擴張或多元化經(jīng)營等措施手段的實施來不斷提高企業(yè)財務(wù)管理的水平，發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用。

2． 財務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)定位。本專業(yè)的學(xué)生應(yīng)具備管理、經(jīng)濟、法律、理財和金融等方面知識和能力。本專業(yè)的學(xué)生主要學(xué)習(xí)財務(wù)、金融管理方面基本理論和基本知識，受到財務(wù)、金融管理方法和技巧方面的基本訓(xùn)練，具有分析和解決財務(wù)、金融問題的基本能力。本專業(yè)畢業(yè)學(xué)生應(yīng)掌握以下知識：（1）企業(yè)如何進行財務(wù)決策以及這些決策如何影響單個企業(yè)組織乃至整個社會經(jīng)濟；（2）企業(yè)如何籌集和分配使用資金；（3）了解金融市場的運作及其工具，并加以具體應(yīng)用，從而在大型企業(yè)的財務(wù)部門或者財務(wù)咨詢公司、金融機構(gòu)（如商業(yè)銀行、保險公司等）、政府或非盈利機構(gòu)從事金融與財務(wù)工作。

3． 財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生就業(yè)崗位定位。財務(wù)管理專業(yè)的畢業(yè)生就業(yè)崗位主要以會計、財務(wù)分析、資金管理和投資理財?shù)嚷殬I(yè)崗位為主。各崗位應(yīng)掌握的專業(yè)基本知識和應(yīng)具備的專業(yè)基本技能如下：

會計崗位應(yīng)掌握的專業(yè)基本知識有：①會計核算的基本理論與方法；②會計要素確認(rèn)、計量的方法；③納稅會計處理及納稅申報知識；④財經(jīng)法規(guī)知識；⑤會計電算化知識；⑥會計報表的編制與分析的基本理論和方法。應(yīng)具備的專業(yè)基本技能：①會計憑證的編制與審核；②登記帳簿；③財產(chǎn)清查；④成本計算；⑤納稅會計處理及納稅申報知識；⑥會計報表的編制與分析；⑦財務(wù)軟件應(yīng)用。

財務(wù)分析崗位應(yīng)掌握的專業(yè)基本知識有：①會計核算的基本理論與方法；②會計電算化知識；③財經(jīng)法規(guī)知識；④財務(wù)分析的方法；⑤財務(wù)報表編制與分析的基本理論和方法。應(yīng)具備的專業(yè)基本技能：①會計憑證的編制與審核；②成本計算；③財務(wù)預(yù)算的方法；④財務(wù)信息系統(tǒng)與組織控制；⑤財務(wù)分析方法；⑥財務(wù)報表的編制與分析；⑦財會軟件的應(yīng)用。

資金管理崗位應(yīng)掌握的專業(yè)基本知識有：①流動資產(chǎn)管理的基本知識；②籌資管理知識；③資金分配管理知識；④資金成本與資本結(jié)構(gòu)知識；⑤營運資金政策。應(yīng)具備的專業(yè)基本技能：①應(yīng)收帳款管理；②現(xiàn)金管理；③存貨管理；④籌資管理；⑤資金成本與資本結(jié)構(gòu)分析；⑥資金分配管理方法。

投資理財崗位應(yīng)掌握的專業(yè)基本知識有：①公司理財學(xué)的基本理論和方法；②資本市場與資本運營的基礎(chǔ)理論；③投資學(xué)的基本知識；④金融法規(guī)；⑤投資項目評估與管理的基本知識；⑥證券投資技術(shù)分析方法；⑦風(fēng)險投資知識。應(yīng)具備的專業(yè)基本技能：①理財?shù)睦砟钆c方法；②公司財務(wù)控制與預(yù)算方法；③證券投資技術(shù)分析方法；④風(fēng)險投資技巧；⑤上市公司報表分析；⑥稅務(wù)籌劃。

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作者簡介：鮑長生，上海政法學(xué)院財務(wù)管理系主任、副教授，同濟大學(xué)博士；朱清，上海電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院人事處副處長、助理研究員。

收稿日期：2011-12-22。