如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表

摘要 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，越來越注重現(xiàn)金流量表的使用，現(xiàn)金流量表可以有效地直觀地反映出企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)的現(xiàn)金流量表分析是將在分析現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上，結(jié)合了其他的數(shù)據(jù)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等等，運(yùn)用各種分析對(duì)現(xiàn)金流量的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，然后將客觀真實(shí)的財(cái)務(wù)信息展現(xiàn)出來。由于企業(yè)現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)有著非常重要的作用，所以對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行研究分析，找出使用過程存在的不足，并對(duì)此提出應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)狀的具體措施，為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策做好財(cái)務(wù)分析。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)金流量表 應(yīng)對(duì)措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

現(xiàn)金流量表是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金以及和現(xiàn)金等價(jià)的物品的流入和流出的聲明，它反映出的是企業(yè)在一定期間內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營、投資、融資活動(dòng)是的一種動(dòng)態(tài)的企業(yè)財(cái)務(wù)。它可以是真實(shí)的反映企業(yè)的償債、支付和盈利方面的能力。并通過編制現(xiàn)金流量表，企業(yè)可以看到現(xiàn)金流方面的信息是如何在協(xié)調(diào)與金融關(guān)系、組織金融活動(dòng)發(fā)揮了重作用的。企業(yè)需要加強(qiáng)管理現(xiàn)金流，對(duì)一切現(xiàn)金流信息要能夠及時(shí)掌握，這樣才能夠最大化地取得資本利潤。

一、企業(yè)現(xiàn)金流量表分析方法及存在的不足

目前，我國企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析的方法一共有三種，包括現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)分析現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析以及現(xiàn)金流量的比率分析。現(xiàn)金流量增減變動(dòng)分析主要包括差異分析和趨勢(shì)分析，趨勢(shì)分析又包括定比和環(huán)比；現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析一般都是采用結(jié)構(gòu)百分比法。結(jié)構(gòu)分析法一般包括流入結(jié)構(gòu)分析、流出結(jié)構(gòu)分析和流入流出比分析；現(xiàn)金流量比例分析一般是企業(yè)所采用的最多的分析法，就是將現(xiàn)金流量與某一個(gè)項(xiàng)目資金的數(shù)值相比，然后得出的數(shù)值就是現(xiàn)金流量比，現(xiàn)金流量比例分析包括流動(dòng)性分析、獲取能力現(xiàn)金分析、財(cái)務(wù)彈性分析和收益質(zhì)量分析。雖然企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析的方法有很多，可是仍然存在一些問題。

1、對(duì)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的定義太過局限。對(duì)于現(xiàn)今的定義基本上不存在問題，可是對(duì)現(xiàn)金等價(jià)物卻是不同國家有不同的界定，還存在著很多的分歧，我國現(xiàn)金等價(jià)物的定義就借鑒了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）和美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) （US FASB）中的一些準(zhǔn)則，現(xiàn)金等價(jià)物就是企業(yè)所持有的期限比較短可是流動(dòng)性很強(qiáng)的，并且比較容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金，還有風(fēng)險(xiǎn)比較小的投資也是屬于現(xiàn)金等價(jià)物。可是有人覺得這種定義太局限了，認(rèn)為現(xiàn)在社會(huì)的信用是越來越發(fā)達(dá)，直接使用現(xiàn)金的交易已經(jīng)越來越少，這個(gè)就會(huì)很容易影響企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營水平。

2、企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，會(huì)用到多種不同的會(huì)計(jì)處理方法，這樣就比較容易產(chǎn)生同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在不同的現(xiàn)金流量表中出現(xiàn)的狀況。這就會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的費(fèi)用和資本問題，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策就會(huì)出現(xiàn)與實(shí)際不符的現(xiàn)象。另外，在這種情況下，對(duì)現(xiàn)金流類別的不同意劃分就會(huì)造成企業(yè)現(xiàn)金流量表分析的出錯(cuò)率上升。

3、現(xiàn)金流量表易受人為因素的影響。通常情況下，現(xiàn)金流量表被認(rèn)為操作的情況有：利用應(yīng)收未收的收帳款項(xiàng)、直接虛構(gòu)一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、虛擬增加運(yùn)營現(xiàn)金流入和營運(yùn)現(xiàn)金流出、虛構(gòu)一個(gè)好的業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流，等等。這些人為因素將在現(xiàn)金流量表的信息質(zhì)量反饋中產(chǎn)生非常嚴(yán)重的影響，并最終影響企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營決策。

二、企業(yè)現(xiàn)金流量表分析不足的應(yīng)對(duì)措施

1、當(dāng)前企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金等價(jià)物定義不明這個(gè)問題應(yīng)該做出一些措施，來統(tǒng)一界定現(xiàn)金等價(jià)物的定義。首先是應(yīng)該明確所做的一切都是為了能夠?qū)F(xiàn)金等價(jià)物這個(gè)定義弄清，并做一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)定。讓那些原本比較復(fù)雜的現(xiàn)金交易項(xiàng)目變的細(xì)化，這樣更好處理，企業(yè)可以將會(huì)計(jì)政策范圍之內(nèi)的各種現(xiàn)金支付項(xiàng)目的相關(guān)政策選擇的范圍盡量縮小，這樣就可以增加實(shí)際的操作性，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量。

2、針對(duì)現(xiàn)金流量表易受人為因素影響的這種問題，企業(yè)可以采取自由現(xiàn)金流的方式，公司正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生自由現(xiàn)金流，這個(gè)自由現(xiàn)金流是企業(yè)管理人員對(duì)當(dāng)下貨幣的投資一個(gè)全面的考慮之后所提出的一個(gè)要求，這部分的現(xiàn)金可以交給公司自由支配，既可以用來還款，也可以是其他經(jīng)營活動(dòng)的支出，從而保障企業(yè)可以使用的現(xiàn)金流量不會(huì)太少。

3、由于在現(xiàn)金流量表統(tǒng)計(jì)的過程中會(huì)發(fā)生同一經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目出現(xiàn)在不同的流量表內(nèi)的情況，對(duì)此，可以借鑒其他地方的一些好的做法，例如利用新的標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行劃分，這樣就可以使每一項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量能夠保持一致，這樣的話，企業(yè)采用現(xiàn)金流量表來分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)將更加科學(xué)有效。

4、企業(yè)現(xiàn)金流量表常常會(huì)因人為因素而出現(xiàn)造假的現(xiàn)象，對(duì)此，首先應(yīng)該加強(qiáng)的就是財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)的教育，他們只有擁有了良好的職業(yè)道德素質(zhì)，才能夠會(huì)自覺的真實(shí)的去記錄企業(yè)現(xiàn)金流量；另外，企業(yè)還應(yīng)該不斷加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督，一旦發(fā)生造假現(xiàn)象應(yīng)該立刻嚴(yán)懲，讓這些財(cái)會(huì)人員意識(shí)到造假行為的不可取，從而提高企業(yè)現(xiàn)金流量表制定的準(zhǔn)確性。

三、結(jié)語

企業(yè)財(cái)會(huì)人員所制定的現(xiàn)金流量表能夠有效地直觀地反映出企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，對(duì)企業(yè)來說是一個(gè)非常重要的衡量指標(biāo)，可是，我國現(xiàn)金流量表使用過程中還是存在著問題，這些問題都影響了企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。即使現(xiàn)金流量表存在問題有自身的原因，也有其他外界的人為因素，可無論如何，只要企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量表的重要性，在解決這些存在的問題之后，充分有效的利用，就能夠幫助企業(yè)了解最新企業(yè)動(dòng)態(tài)，從而做出一些科學(xué)合理的經(jīng)營決策，最終使企業(yè)健康穩(wěn)步的發(fā)展。□

（作者單位：安徽省淮北師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

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[2]朱木金.現(xiàn)金流量表編制中的若干問題及其改進(jìn)意見.中國人民大學(xué)碩士學(xué)位論文.2003