特爾菲法在內部控制風險評估中的應用

摘要 本文重點探討了特爾菲法在風險評估中的應用問題，包括風險因素的概率和影響程度以及風險優先順序的評定，以便為風險應對提供決策依據。

關鍵詞 內部控制 風險評估 特爾菲法

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

風險評估是企業內部控制的核心要素，它貫穿于企業經營管理活動的全過程和所有層面。風險評估包括識別風險因素，以及評定各風險因素發生的概率及其對企業戰略和經營目標的影響程度，進而確定風險管理的優先順序，以便為企業制定風險應對策略和方法提供決策依據。鑒于風險評估的復雜性和綜合性，現代企業內部控制要求改變傳統的風險管理方法，變風險的分散管理為集中管理，這就要求企業必須制定明確的風險評估政策和程序，并設置專門的風險管理機構和管理人員，以便為企業風險管理提供資金和人力資源方面的支持。其中，采取行之有效的風險評估方法，是保證內部控制健全性和有效性的關鍵。

一、風險評估方法問題的提出

風險評估是以可能性和影響程度為標準，對風險因素的風險概率和影響程度進行評定，以確定優先控制的風險，從而為風險應對提供決策依據。鑒于風險的復雜性和風險管理的綜合性，風險評估的方法很多，大體上可以概括為兩類方法，一是基于知識知識的分析方法，二是基于數據模型的分析方法，前者又被稱為定性分析，后者又被稱為定量分析法。比較而言，在風險評估方法中，大多數的方法是基于數據和模型的。但是，在實際操作過程中，基于數據和模型的風險評估方法卻因為缺乏數據而難以對風險因素進行量化分析。因此，在風險評估實務中，比較務實的作法應當是將定性分析與定量分析相結合，特別是在企業建立內部控制的初期，可以考慮以定性分析法為主。因為定性分析法比較直觀、易于理解，更容易取得企業領導和員工的支持。基于知識和經驗分析法中比較有代表性的方法首推特爾菲法，其在風險評估中具有廣泛的應用范圍和較高的應用價值。

特爾菲是古希臘的地名，在特爾菲有座阿波羅神殿，是傳說中預卜未來的神諭之地。因此，在1946年，美國蘭德公司為避免集體討論決策存在的個人屈從于權威以及盲目從眾的缺陷，創立了有別于傳統的專家集體預測的專家預測法，并將其命名為特爾菲法。20世紀中期，蘭德公司運用特爾菲準確預測了美國朝鮮戰爭必敗的結果，因而特爾菲法后來得到了廣泛的認可，并迅速流行開來。在缺乏歷史數據的情況下，特爾菲法幾乎成了最主要的預測方法。其實定性分析法只要運用得到，同樣可以達到與定量預測法同樣理想的效果。

二、特爾菲法的基本流程

如上所述，美國蘭德公司創立特爾菲的目的是為了克服專業會議討論（群體決策）過程中專家不能充分和自由地發表自己觀點的缺陷，因此，在應用特爾菲法的時候，要特別注意為各位專家充分和自由地發表意見創造條件。另外，與定量分析法不同，特爾菲法畢竟只是一種定性分析方法，專家進行判斷依據的不是來自于外部世界的客觀數據，而是專家頭腦中的知識和經驗，專家判斷的結果受專家主觀因素影響很大，所以在應用特爾菲的時候，還要特別注意規范操作程序，以增強專家判斷的客觀性。

1、組成專家小組。按照評估對象所需要的知識范圍，確定專家。專家應有一定的代表性和權威性。專家人數的多少，取決于風險評估的范圍，一般以20人為宜。

2、向專家小組成員發放調查表，提出所要評估的問題及有關要求，并附上有關問題的所有背景材料，由專家做書面答復。在向專家小組寄送調查表時，還應當附帶說明特爾菲法的基本程序，以及保密要求。值得注意的是，特爾菲法的調查表不僅要向專家提出問題，要求專家予以回答，而且還有向專家提供信息的責任，以便為專家之間交流思想提供工具。組織者在向專家提供背景材料的時候，要防止出現誘導性信息，避免專家意見向組織者的意見靠攏，以至得出組織者希望出現的結果。專家要根據調查表提出自己的評估意見，并說明自己是如何利用這些材料并提出意見的。

3、將各位專家第一次判斷意見匯總，再分發給各位專家，以便讓專家參考別人的意見，修改自己的意見。在向專家進行反饋的時候，應當采用匿名的方式，以保證每一位專家都能夠根據自己的知識和經驗獨立自由地作出自己的判斷。

4、將所有專家的修改意見進行匯總，再次分發給各位專家，并要求專家進行第二次修改。收集意見和信息反饋是特爾菲法的關鍵程序。

5、綜合專家意見，得出最終結論。經過若干輪次的循環以后，專家的意見一般能夠趨于一致，此時就可以直接根據專家的意見得出評估結論。但是，在經過多輪循環之后，各專家的意見也可能存在比較大的差異。此時，可以用統計分析方法，如中位數法和加權平均法等得出最終結論。

三、特爾菲法在風險評估中的應用示例

（一）風險概率估計。

例1：某公司下一年度的營業利潤確定為10%，影響這一目標實現的內外部不利因素主要有：（1）產品開發技術風險；（2）成本競爭力風險；（3）市場需求變化風險；（4）產品質量風險；（5）稅率變化風險；（6）利率變化風險等。由于沒有可靠的歷史數據可以利用，公司決定采用特爾菲法對各風險因素進行評估，以確定關鍵的風險因素。于是該公司成立了市場部經理A、財務部經理B、生產部經理C、技術部經理D、質檢部經理E、研發部經理F等6位專家組成的專家小組。專家小組經過三輪風險評估，對產品開發技術風險發生的概率評估結果如表1所示，假設給定的各專家重要性權數相同。

（二）風險影響程度估計。

例2：接上例，專家小組經過三輪風險評估，對產品開發技術風險對利潤目標的影響程度評估結果如表2所示，假設給定的各位專家重要性權數相同。

（三）風險排序。

例3：接上例，6位專家運用特爾菲法進行風險評估，經過三輪評價和反饋，第三輪評估結果匯總結果如表3所示，假定給定的各專家重要性權數相同。

從表3可以看出，最終風險等級排序依次為：市場需求變化、技術風險、利率變化、產品質量、成本競爭力、稅率變化。□

（作者單位：鄭州建工集團有限公司）

參考文獻：

[1]楊鳳英.特爾菲法的特點與優缺點.內蒙古民族大學學報，2012（03）.

[2]李仲來.確定因素權重的專家調查法.學科教育，1991（05）.

[3]周兆生.內部控制與風險管理.審計與經濟研究.2004，（08）.