加強高校科研經費管理與控制的方法研究

摘要 高校科學研究和科技創新能力不斷增強，科研經費規模日益龐大， 出現了一些科研經費管理使用不規范的現象，已經引起廣泛關注。加強科研經費內部控制是科研事業發展到一定階段的必然選擇，大量管理實踐證明：得控則強，失控則弱，無控則亂。本文通過對高校科研經費管理中的常見問題進行分析，提出加強管理與控制的工作思路和方法。

關鍵詞 高校 科研經費 管理 控制 方法

中圖分類號：F325.24 文獻標識碼：A

隨著我國經濟的蓬勃發展和科技創新需求的不斷加大，國家對科研事業的投入自然大幅增加。高校作為科學研究和科技創新的重要陣地，科研經費的規模正日益龐大，有的高校年度科研經費已經達到十幾億，甚至幾十億，經費來源渠道呈現出多元化、復雜化的趨勢，也出現了一些科研經費管理使用不規范的現象，造成了損失浪費。如何科學、有效地管理好科研經費，切實提高經費的使用效益，直接關系著高校科研工作的質量和國家科研事業的發展，已經成為高校科研經費管理研究的一項緊迫課題。

一、加強內部控制是規范科研經費管理的必然選擇

內部控制是現代管理系統中不可或缺的組成部分，同樣是保障科研事業持續發展的“穩定器”。 高校作為科研項目的承擔單位，在規范經費管理方面，肩負著完善內部控制和監督制約機制，以及切實行使審核和監督權的法人責任。加強內部控制是高校為了實現科研事業發展目標，保證科研資金、資產、資源安全完整和合理有效利用，保證會計信息真實、準確，保證有關法律、法規、規章得以貫徹落實，而制定和實施的一系列控制方法、保證措施和業務程序。加強內部控制雖然不是醫治科研經費管理和使用中各種病癥的靈丹妙藥，但它一定是抑制各類病癥萌發和擴散的一劑良方，具有防范經費管理內在風險的特有作用。可以說，加強科研經費內部控制是高校科研活動持續、健康發展的保障，是提高科研經費管理水平的必然選擇。

內部控制活動一般包括優化科研經費控制環境、建立管理風險評估機制、制定并實施各項管理措施、收集和傳遞與科研經費內部控制相關的信息、對內部控制的建立和實施情況進行監督檢查等循環運行的控制過程。

二、高校科研經費管理中的常見問題

在高校科研經費規模快速擴大，科研活動外在環境日漸復雜的發展趨勢下，盡管國家相繼出臺了一系列科研經費管理規定和辦法，但是還時常出現科研經費預算執行“移花接木”，實際支出嚴重脫離預算；以虛假的會計憑證列支大量的個人費用或家庭用品等，套取科研經費；將科研協作費變相轉撥到與課題負責人有經濟利益關系的關聯單位；物資設備購置，未嚴格履行招投標程序等違紀違規現象。

在目前普遍實行的“科研課題（或項目）負責人負責制”的科研經費管理模式下，這些不規范的現象不僅反映出一些課題負責人對經費管理規定不熟悉、認識不充分，預算法律意識淡薄，對規范使用經費不重視等問題，而且暴露出經費支出審批程序不規范，科研協作合同管理不到位，科研協作成果考核不及時，預算編制、審批、執行三者的監管工作脫節等管理缺陷，導致科研經費被擠占、挪用，甚至被個人侵吞，這也直接挑戰著高校科研經費管理中內控制度的健全性、預算管理的科學性、日常管控的有效性，非常值得我們關注。可以說，建立完善的內控制度，抓好關鍵環節控制，強化對科研經費使用過程的監督制約勢在必行。

三、加強高校科研經費管理與控制的方法

雖然科研經費使用中出現的問題表現形式各不相同，但探其究竟，這些問題的產生根源卻都指向管理意識不強、管理制度不健全、風險控制不到位、監督機制不完善等方面。因此，不論是高校科研管理部門和財務管理部門，還是科研經費的使用單位及項目負責人，都需要進一步提高內部控制能力，切實加強對科研經費的綜合管理與控制，促進科研活動上水平。一方面，針對科研經費使用中常見問題的產生根源，進一步加強內控制度建設，堵塞管理漏洞；另一方面，從預算管理、合同管理、資金管理、資產管理等關鍵環節入手，有效防范科研經費使用風險，提高科研經費的使用效益。

（一）重視科研經費管理制度建設。

在內部控制系統的建立和實施過程中，制度往往是一種有效的載體，各項管理措施和控制方法都應該在最大程度上以制度的形式予以確立，并有效執行。

高校應該結合國家相關管理規定、辦法，進一步優化科研經費管理的制度框架，確定關鍵控制點，規范經費管理審核流程，健全監督制約機制。包括：建立全額成本核算制度，明確項目管理費、人員經費、業務費支出的合理水平；落實執行科研經費結賬管理辦法；建立科研經費使用情況及科研活動的效益評價制度，探索績效激勵機制；建立各單位協同管理和監督問責機制，明確科研管理部門、財務部門、審計部門、紀檢部門及院系、項目負責人在科研經費管理使用中的職責和權限，各負其責、相互協作；建立各部門共同參與維護的信息溝通和共享平臺，實行過程管理與動態控制。

（二）重視科研經費預算的管理。

經過了專家評審的課題預算就像一把標尺，是用來衡量科研經費應該如何支出，以及某項支出是否合理、是否恰當的依據，脫離了預算標尺的支出，就失去了合理性的評價標準。

強化科研經費的預算管理，有利于保證科研活動按計劃有序開展，有利于增強財務預算的約束力度。在科研項目的立項階段，應根據項目的實施需要核算課題成本，真實、合理地制定項目預算；科研項目實施階段，應依據項目簽訂的合同和批準的預算進行經費管理，按照國家和學校的相關管理規定執行，保證科研經費開支的計劃性、合理性，避免超預算的現象；預算調整應編制調整方案，并在履行審批程序后嚴格執行。

（三）重視科研協作合同的管理。

科研協作合同是項目承擔單位與協作單位合作開展科研活動的法律約定，規范簽訂合同是科研協作管理工作中的一個不可忽視的步驟，嚴格執行合同是順利開展科研項目的必要條件。

科研項目承擔單位以科研經費支付外單位的科研協作費，用于開展科技開發、技術服務、成果轉讓等，都必須簽訂合同，并嚴格執行科研協作合同的審查制度、授權簽字制度和編號備案制度，確保合同的起草、簽訂、執行過程和執行結果的合法性、合理性、效益性。經過學校科研、財務部門審批的合同，將作為科研經費轉撥和監督、檢查的重要依據。

（四）重視科研經費收支的管理。

收入管理方面，首先要明確不論資金來源渠道如何，各類科研經費均為學校的收入。因此，各類科研經費收入應全部納入學校財務部門統一管理、集中核算，不允許科研收入脫離學校財務監管，形成體外循環的現象；對于不同的科研項目，財務部門應單獨設置項目編號，進行會計核算，專款專用。

支出管理方面，應根據科研經費管理規定以及課題預算或項目合同的要求，嚴格控制支出范圍和標準，與科研活動無關的支出不予報銷，國家明確禁止的消費項目嚴禁在科研經費中開支，切實杜絕虛列支出、以領代報、以購代支、擠占挪用等現象，做到各項科研經費支出真實、合法；嚴格執行財務報銷制度， 要做到經費支出的審批、經辦與使用等職責分離；應依據經學校科研、財務部門審批的合同轉撥經費，且不得層層轉撥、變相轉撥；結題項目應按規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，實現結余經費的合理、有效利用。

（五）重視資產的管理。

凡使用科研經費購置與形成的固定資產和無形資產均屬于國有資產，應統一納入學校資產管理。

資產的購置、管理和使用應做到真實、合法、安全、完整，嚴格執行購置計劃，規范履行審批手續，避免重復購置和損失浪費等問題；大宗物資的采購應嚴格執行招投標制度和集中采購制度；應定期進行固定資產、材料的清查盤點，并及時調整和處理盤盈、盤虧，做到賬實相符。

總之，高校在能力挖掘自身科研潛力的同時，必須注重加強科研經費管理方法研究，不斷提升管理水平，才能更好地發揮綜合管理優勢，促進提高科研經費的使用效益，服務于國家科研事業的蓬勃發展。