加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理與控制的方法研究

摘要 高校科學(xué)研究和科技創(chuàng)新能力不斷增強(qiáng)，科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模日益龐大， 出現(xiàn)了一些科研經(jīng)費(fèi)管理使用不規(guī)范的現(xiàn)象，已經(jīng)引起廣泛關(guān)注。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是科研事業(yè)發(fā)展到一定階段的必然選擇，大量管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂。本文通過對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)管理中的常見問題進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)管理與控制的工作思路和方法。

關(guān)鍵詞 高校 科研經(jīng)費(fèi) 管理 控制 方法

中圖分類號(hào)：F325.24 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展和科技創(chuàng)新需求的不斷加大，國(guó)家對(duì)科研事業(yè)的投入自然大幅增加。高校作為科學(xué)研究和科技創(chuàng)新的重要陣地，科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)模正日益龐大，有的高校年度科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)達(dá)到十幾億，甚至幾十億，經(jīng)費(fèi)來源渠道呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的趨勢(shì)，也出現(xiàn)了一些科研經(jīng)費(fèi)管理使用不規(guī)范的現(xiàn)象，造成了損失浪費(fèi)。如何科學(xué)、有效地管理好科研經(jīng)費(fèi)，切實(shí)提高經(jīng)費(fèi)的使用效益，直接關(guān)系著高校科研工作的質(zhì)量和國(guó)家科研事業(yè)的發(fā)展，已經(jīng)成為高校科研經(jīng)費(fèi)管理研究的一項(xiàng)緊迫課題。

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制是規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理的必然選擇

內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理系統(tǒng)中不可或缺的組成部分，同樣是保障科研事業(yè)持續(xù)發(fā)展的“穩(wěn)定器”。 高校作為科研項(xiàng)目的承擔(dān)單位，在規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理方面，肩負(fù)著完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機(jī)制，以及切實(shí)行使審核和監(jiān)督權(quán)的法人責(zé)任。加強(qiáng)內(nèi)部控制是高校為了實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證科研資金、資產(chǎn)、資源安全完整和合理有效利用，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章得以貫徹落實(shí)，而制定和實(shí)施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序。加強(qiáng)內(nèi)部控制雖然不是醫(yī)治科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中各種病癥的靈丹妙藥，但它一定是抑制各類病癥萌發(fā)和擴(kuò)散的一劑良方，具有防范經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的特有作用。可以說，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是高校科研活動(dòng)持續(xù)、健康發(fā)展的保障，是提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平的必然選擇。

內(nèi)部控制活動(dòng)一般包括優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)控制環(huán)境、建立管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、制定并實(shí)施各項(xiàng)管理措施、收集和傳遞與科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制相關(guān)的信息、對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查等循環(huán)運(yùn)行的控制過程。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中的常見問題

在高校科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模快速擴(kuò)大，科研活動(dòng)外在環(huán)境日漸復(fù)雜的發(fā)展趨勢(shì)下，盡管國(guó)家相繼出臺(tái)了一系列科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定和辦法，但是還時(shí)常出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行“移花接木”，實(shí)際支出嚴(yán)重脫離預(yù)算；以虛假的會(huì)計(jì)憑證列支大量的個(gè)人費(fèi)用或家庭用品等，套取科研經(jīng)費(fèi)；將科研協(xié)作費(fèi)變相轉(zhuǎn)撥到與課題負(fù)責(zé)人有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位；物資設(shè)備購(gòu)置，未嚴(yán)格履行招投標(biāo)程序等違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。

在目前普遍實(shí)行的“科研課題（或項(xiàng)目）負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制”的科研經(jīng)費(fèi)管理模式下，這些不規(guī)范的現(xiàn)象不僅反映出一些課題負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定不熟悉、認(rèn)識(shí)不充分，預(yù)算法律意識(shí)淡薄，對(duì)規(guī)范使用經(jīng)費(fèi)不重視等問題，而且暴露出經(jīng)費(fèi)支出審批程序不規(guī)范，科研協(xié)作合同管理不到位，科研協(xié)作成果考核不及時(shí)，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行三者的監(jiān)管工作脫節(jié)等管理缺陷，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)被擠占、挪用，甚至被個(gè)人侵吞，這也直接挑戰(zhàn)著高校科研經(jīng)費(fèi)管理中內(nèi)控制度的健全性、預(yù)算管理的科學(xué)性、日常管控的有效性，非常值得我們關(guān)注。可以說，建立完善的內(nèi)控制度，抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用過程的監(jiān)督制約勢(shì)在必行。

三、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理與控制的方法

雖然科研經(jīng)費(fèi)使用中出現(xiàn)的問題表現(xiàn)形式各不相同，但探其究竟，這些問題的產(chǎn)生根源卻都指向管理意識(shí)不強(qiáng)、管理制度不健全、風(fēng)險(xiǎn)控制不到位、監(jiān)督機(jī)制不完善等方面。因此，不論是高校科研管理部門和財(cái)務(wù)管理部門，還是科研經(jīng)費(fèi)的使用單位及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，都需要進(jìn)一步提高內(nèi)部控制能力，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的綜合管理與控制，促進(jìn)科研活動(dòng)上水平。一方面，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用中常見問題的產(chǎn)生根源，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，堵塞管理漏洞；另一方面，從預(yù)算管理、合同管理、資金管理、資產(chǎn)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，有效防范科研經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

（一）重視科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)。

在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和實(shí)施過程中，制度往往是一種有效的載體，各項(xiàng)管理措施和控制方法都應(yīng)該在最大程度上以制度的形式予以確立，并有效執(zhí)行。

高校應(yīng)該結(jié)合國(guó)家相關(guān)管理規(guī)定、辦法，進(jìn)一步優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理的制度框架，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理審核流程，健全監(jiān)督制約機(jī)制。包括：建立全額成本核算制度，明確項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)支出的合理水平；落實(shí)執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法；建立科研經(jīng)費(fèi)使用情況及科研活動(dòng)的效益評(píng)價(jià)制度，探索績(jī)效激勵(lì)機(jī)制；建立各單位協(xié)同管理和監(jiān)督問責(zé)機(jī)制，明確科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢部門及院系、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理使用中的職責(zé)和權(quán)限，各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)作；建立各部門共同參與維護(hù)的信息溝通和共享平臺(tái)，實(shí)行過程管理與動(dòng)態(tài)控制。

（二）重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的管理。

經(jīng)過了專家評(píng)審的課題預(yù)算就像一把標(biāo)尺，是用來衡量科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)該如何支出，以及某項(xiàng)支出是否合理、是否恰當(dāng)?shù)囊罁?jù)，脫離了預(yù)算標(biāo)尺的支出，就失去了合理性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，有利于保證科研活動(dòng)按計(jì)劃有序開展，有利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的約束力度。在科研項(xiàng)目的立項(xiàng)階段，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)施需要核算課題成本，真實(shí)、合理地制定項(xiàng)目預(yù)算；科研項(xiàng)目實(shí)施階段，應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目簽訂的合同和批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理，按照國(guó)家和學(xué)校的相關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行，保證科研經(jīng)費(fèi)開支的計(jì)劃性、合理性，避免超預(yù)算的現(xiàn)象；預(yù)算調(diào)整應(yīng)編制調(diào)整方案，并在履行審批程序后嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）重視科研協(xié)作合同的管理。

科研協(xié)作合同是項(xiàng)目承擔(dān)單位與協(xié)作單位合作開展科研活動(dòng)的法律約定，規(guī)范簽訂合同是科研協(xié)作管理工作中的一個(gè)不可忽視的步驟，嚴(yán)格執(zhí)行合同是順利開展科研項(xiàng)目的必要條件。

科研項(xiàng)目承擔(dān)單位以科研經(jīng)費(fèi)支付外單位的科研協(xié)作費(fèi)，用于開展科技開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、成果轉(zhuǎn)讓等，都必須簽訂合同，并嚴(yán)格執(zhí)行科研協(xié)作合同的審查制度、授權(quán)簽字制度和編號(hào)備案制度，確保合同的起草、簽訂、執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果的合法性、合理性、效益性。經(jīng)過學(xué)校科研、財(cái)務(wù)部門審批的合同，將作為科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥和監(jiān)督、檢查的重要依據(jù)。

（四）重視科研經(jīng)費(fèi)收支的管理。

收入管理方面，首先要明確不論資金來源渠道如何，各類科研經(jīng)費(fèi)均為學(xué)校的收入。因此，各類科研經(jīng)費(fèi)收入應(yīng)全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算，不允許科研收入脫離學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)管，形成體外循環(huán)的現(xiàn)象；對(duì)于不同的科研項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門應(yīng)單獨(dú)設(shè)置項(xiàng)目編號(hào)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，專款專用。

支出管理方面，應(yīng)根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定以及課題預(yù)算或項(xiàng)目合同的要求，嚴(yán)格控制支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，與科研活動(dòng)無關(guān)的支出不予報(bào)銷，國(guó)家明確禁止的消費(fèi)項(xiàng)目嚴(yán)禁在科研經(jīng)費(fèi)中開支，切實(shí)杜絕虛列支出、以領(lǐng)代報(bào)、以購(gòu)代支、擠占挪用等現(xiàn)象，做到各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)支出真實(shí)、合法；嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷制度， 要做到經(jīng)費(fèi)支出的審批、經(jīng)辦與使用等職責(zé)分離；應(yīng)依據(jù)經(jīng)學(xué)校科研、財(cái)務(wù)部門審批的合同轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)，且不得層層轉(zhuǎn)撥、變相轉(zhuǎn)撥；結(jié)題項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，實(shí)現(xiàn)結(jié)余經(jīng)費(fèi)的合理、有效利用。

（五）重視資產(chǎn)的管理。

凡使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置與形成的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均屬于國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)統(tǒng)一納入學(xué)校資產(chǎn)管理。

資產(chǎn)的購(gòu)置、管理和使用應(yīng)做到真實(shí)、合法、安全、完整，嚴(yán)格執(zhí)行購(gòu)置計(jì)劃，規(guī)范履行審批手續(xù)，避免重復(fù)購(gòu)置和損失浪費(fèi)等問題；大宗物資的采購(gòu)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度和集中采購(gòu)制度；應(yīng)定期進(jìn)行固定資產(chǎn)、材料的清查盤點(diǎn)，并及時(shí)調(diào)整和處理盤盈、盤虧，做到賬實(shí)相符。

總之，高校在能力挖掘自身科研潛力的同時(shí)，必須注重加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理方法研究，不斷提升管理水平，才能更好地發(fā)揮綜合管理優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，服務(wù)于國(guó)家科研事業(yè)的蓬勃發(fā)展。