關于商業銀行表外業務發展情況的調查

摘 要：近年來，我國商業銀行表外業務發展迅猛，不僅表外業務金額快速增加，而且表外業務品種也迅速增加。本文基于對2012年1-7月份海南省商業銀行表外業務狀況調查，分析了全省商業銀行表外業務的狀況，并對存在的問題及可能引發的風險進行了研究，最后提出相應的政策建議。

關鍵詞：商業銀行；表外業務；調查

中圖分類號：F832.4 文獻標識碼：Ａ〓 文章編號：１００３－９０３１（２０12）12－００87－０2 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2012.12.21

表外業務是一個寬泛的概念。按照銀監會的定義，表外業務是指商業銀行從事的，按照現行的會計準則不計入資產負債表內，不形成現實資產負債，但有可能引起損益變動的業務。國際上目前比較通行的是巴塞爾委員會關于表外業務的定義，即商業銀行從事的、按通行的會計準則不列入資產負債表，不影響其資產負債總額，但能影響銀行當期損益，改變銀行資產報酬率的經營活動。傳統上的表外業務包括：一是擔保業務，如保函、銀行承兌匯票、信用證等。二是承諾業務，如貸款承諾等。三是衍生金融工具。近年來，我國出現的資產證券化、非保本理財產品等，雖不承擔現實義務、但可能對銀行產生損益影響，也應納入表外業務范疇。

一、商業銀行表外業務主要特點

（一）表外業務資產增長快于總資產增長

2012年7月末，海南省商業銀行總資產6883.1億元，較2011年同期增長869.5億元，同比增長14.5%；表外業務資產規模達921.5億元，同比增長17.6%，高于總資產增長速度3.1個百分點①。

（二）承諾、委托貸款、理財產品和信用證占表外資產余額超八成

2012年7月末，四項業務余額占表外資產余額86%。其中承諾業務余額428.4億元，占表外資產46.5%；委托貸款余額161.9億元，占比17.6%；理財產品余額106.4億元，占比11.5%；信用證余額96.2億元，占比10.4%。其中，貸款承諾并未向實體經濟注入資金，且商業銀行“不可無條件撤銷的承諾”不斷減少，2012年7月末僅為98.2億元，占全部貸款承諾的22.9%，比年初減少36.4億元，比2011年同期減少31.4億元。

（三）委托貸款、承兌匯票和理財產品高速增長

2012年7月末，委托貸款余額為161.9億元，同比增長74.1%；承兌匯票余額為56.6億元，同比增長65.4%。理財產品余額為106.4億元，同比增長6.0%；2012年1-7月累計銷售額為741.2億元，同比增長32.7%。與以上三類業務相比，其他表外業務如資金信托產品、保函、承諾、金融衍生品等同比均為負增長，業務呈萎縮態勢。

（四）金融衍生品業務發展緩慢

金融衍生品的發展程度是衡量表外業務發展水平的重要參考指標。由于國內商業銀行創新動力不足、金融監管嚴格，海南省商業銀行金融衍生品業務幾近枯竭。截至2012年7月末，金融衍生品余額僅為2.2億元，較2011年同期減少12億元，同比下降84.5%。據調查，目前僅外資銀行有金融衍生品余額2.14億元。

二、值得關注的問題

（一）商業銀行表外業務會計核算沒有統一標準帶來操作風險

目前，還沒有專門針對表外業務的會計準則。在具體應用中，表外業務主要涉及以下準則：一是《企業會計準則》（CAS）13號“或有事項”準則；二是CAS23“金融資產轉移”準則；三是CAS37“金融工具列報”準則，表外業務的規定比較零散，且主要是禁止性規定，對于如何確認和計量沒有明確統一的標準，相關指南和解釋中也缺乏可操作性的指導意見，導致銀行對表外業務會計處里混亂。在調研中發現同樣的“同業代付”業務，有的銀行認為作為受托行僅僅承擔擔保責任，符合傳統擔保的判定標準，因此納入表外核算。有的銀行認為銀行未有現時的資金流出，但事實上承擔了全部的信貸風險，應納入表內核算。此外，一些銀行利用會計準則和監管規章在表外定義和范圍上的模糊地帶，打著產品創新的名義以“出表”的方式繞開監管，利用“影子銀行”業務進行表外融資，存在潛在風險。

（二）表外理財規避監管存在金融體系系統性風險隱患

表外理財在一定程度上成為商業銀行規避宏觀管理、微觀監管的手段，具體表現在以下四個方面。一是表外理財產品利用其高收益率的特點，在季（或月）初發行產品吸引表內存款外流，在季（或月）末兌付產品資金回流表內，成為商業銀行操控存款規模、應對存貸比監管的手段。二是理財產品導致資金從銀行脫媒，理財資金不計入貨幣供應量、不向央行繳存準備金，從而低估商業銀行貨幣創造能力。三是商業銀行利用表外理財產品轉移貸款，造成宏觀管理部門對貸款規模和增速判斷錯誤，削弱金融宏觀調控和信貸政策管理的效果。四是商業銀行通過拆借、回購為表外理財產品提供流動性支持，增強金融體系的關聯性及潛在的金融風險。

（三）委托貸款快速擴張帶來潛在風險

貨幣政策緊縮情況下，委托貸款迅速增長。2010年初至2011年末，海南省委托貸款年均增長34.7%。2012年7月末，委托貸款余額為161.9億元，較2011年同期增加72.7億元，同比增加81.5%。委托貸款快速擴張存在“隱性風險”。一是隱性擔保風險。據對某擔保公司的調查，手續費并非目前銀行最大的利益訴求。例如銀行為大客戶提供理財增值服務，將與大客戶的協議存款作為委托貸款發放，同時委托貸款的風險責任由銀行承擔，若違約，銀行通過發放貸款置換出委托貸款。二是行業風險。目前，國家對房地產業融資限制嚴格，海南中小房地產商資金鏈日趨緊張。盡管2009年下半年以來，海南委托貸款的利率不斷走高，從2010年初平均9%至2011年末已接近16%，但房地產商為了“救急”，只要有資金即可，房地產業政策風險大，若銀行考慮不周，貸款未如期收回，很有可能陷入訴訟困境。

（四）銀行承兌匯票大量簽發造成貨幣政策效應滯后

銀行承兌匯票作為商業銀行表外擴張信貸規模的重要工具，2007年海南省銀行承兌匯票簽發額為51.7億元，2010年上升至178.8億元，年均增長達51.3%。2012年1-7月，海南省銀行承兌匯票余額為56.6億元，同比增長65.4%。據調查，海南銀行承兌匯票票源有限，大多來自內地，非銀行股現行為活躍，資金在商業銀行“體外循環”，不利于宏觀調控部門對信用總量的監控，影響貨幣政策有效性，對貨幣信貸政策執行產生了強烈的對沖作用。

三、政策建議

（一）進一步推進會計準則或相關制度建設，規范表外業務的會計處理

會計準則應適當向表外延伸，指導商業銀行準確反映表外信息。行業監管部門應與準則制定部門配合，針對表外業務，特別是表內外業務相互轉化過程中的會計處理，在判斷依據、處理方式、計量方面提出可執行的要求。要加強對于表外業務的財會管理，充分考慮核算方法的可行性，合理設置表外科目和選擇記賬方式，真正發揮會計的核算與監督作用。

（二）加強對理財產品監管，搭建理財產品風險“防火墻”

人民銀行和監管部門應加強協調配合，推動銀行進一步明確信貸類信托理財業務中的權利與義務，搭建理財產品風險“防火墻”，促使該產品真正成為銀行轉移分散風來改變盈利模式的規范舉措。同時，監管部門應對銀行理財產品設計、信息披露、營銷手段等制定統一的監管標準，使銀行理財市場步入“先規范，后發展”的良性發展道路。

（三）有序推動利率市場化改革

為化解影子銀行問題，提升貨幣政策調控效率，應逐步放開存貸款利率，建立金融機構退出機制，有序推動利率市場化改革。

（責任編輯：張恩娟）

參考文獻：

[1]李全.表外業務風險表現及防范[J].中國金融，2011（42）：32-33.

[2]侯太領.表外業務發展與監管規避[J].中國金融，2011（42）：29-31.